10. Налоговый убыток прошлого года зао составил 2 500 ооо руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте налог на прибыль по ставке 20%. Ставку ЦБ РФ принять за 18,75%.
Задача 2.21. Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль
ЗАО «Пончик» занимается производством пончиков «Толстяк». Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации произведенных пончиков этого вида (без НДС) следующие:
277
Всего было продано 90% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 1 ООО ООО ру б.
Всего на производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 ООО руб. ЗАО допол- нительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 20 ООО руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
Работникам, занятым в производстве этих пончиков, была на- числена зарплата — 200 ООО руб. Сумма страховых взносов, начислен- ных на зарплату, — 52 ООО руб.
Административному персоналу была начислена зарплата — 60 ООО руб. Сумма страховых взносов, начисленных на зарплату, — 15 600 руб.
Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков со- ставила 120 ООО руб.
Амортизация прочих основных средств общехозяйственного на- значения — 32 ООО руб.
Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков — 48 ООО руб.
Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было.
278
31 марта текущего года был взят рублевый кредит в сумме 200 ООО руб. на год под 20% годовых. Проценты уплачиваются еже- квартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ (условно): 1 января — 30 июня — 10%, 1 июля — 31 декабря — 12%. Договор не предусматривает изменения процентной ставки.
Представительские расходы составили 25 ООО руб.
Расходы на рекламу пончиков составили 40 ООО руб. (из них 60% относились к стоимости призов, вручаемых победителям массовых ре- кламных кампаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 5000 руб.
Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен 50 ОООруб. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быть равен 100 ООО руб. В течение года была списана дебиторская задолженность на сумму 30 ООО руб. (в том числе НДС).
В июле ЗАО приобрело неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 ООО руб.
В прошлом году ЗАО был получен убыток в размере 50 ООО руб.
279
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте на- лог на прибыль по ставке 20%.
Задача 2.22. Цель: понять критерии возникновения постоянного представительства для целей налогообложения
А. Предположим, что жительница Москвы г-жа Зоя Марковна Бром работает дистрибьютором косметической продукции американской ком- пании, не имеющей отделения в Российской Федерации, по договору:
купли-продажи;
комиссии;
поручения;
трудовому.
Определите вероятность возникновения постоянного представи- тельства американской компании в Российской Федерации в смысле ст. 306 НК РФ по каждому из указанных вариантов.
Б. Подруга Зои Марковны Соня также хочет продавать космети- ку американской фирмы. Она становится субдистрибьютором, т. е. заключает договор комиссии непосредственно с г-жой Бром на реали- зацию косметики.
Определите вероятность и возможность возникновения еще одно- го постоянного представительства американской компании в Россий- ской Федерации.
В. Предположим, что у Зои Марковны имеется трудовой договор с американской компанией, по которому она имеет право заключать сделки купли-продажи с прочими лицами от имени компании в России. Такие сделки заключаются исключительно на кухне Зои Марковны, так как американцы не готовы оплачивать аренду офиса.
Может ли кухня Зои Марковны рассматриваться в качестве по- стоянного места регулярного осуществления предпринимательской деятельности в смысле положений ст. 306 НК РФ?
281
Задача 2.25. Цель: научиться определять налоговый статус отделения иностранной компании
Французская фирма «Ля Бижу» регистрирует свое представительство в Российской Федерации, которое занимается:
Вариант А: исключительно маркетинговой деятельностью (изучением ювелирного рынка Российской Федерации).
Вариант Б: маркетинговой деятельностью, а также дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы.
Вариант В: маркетинговой деятельностью, дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы, подписанием контрактов на по- ставку украшений в Российскую Федерацию.
Вариант Г: маркетинговой деятельностью, дистрибуцией рекламных материалов о продукции фирмы, а также аналогичной деятельностью в пользу другой французской фирмы — «Ля Контесс». Расчеты между фирмами «Ля Бижу» и «Ля Контесс» производятся во Франции.
Определите налоговый статус представительства французской компании по каждому из указанных вариантов. Объясните, как будет производиться расчет налога на прибыль.
Задача 2.26. Цель: научиться определять налоговый статус и учитывать таможенные ограничения 283
для представительств иностранных компании в Российской Федерации
Американская компания предполагает начать поставки автомобилей в Российской Федерации. С этой целью она планирует зарегистрировать в Российской Федерации представительство, которое будет:
проводить маркетинговые исследования рынка и осуществлять рекламу автомобилей фирмы;
заключать контракты с покупателями в Российской Федерации на поставки автомобилей;
осуществлять импорт автомобилей в Российскую Федерацию.
Прокомментируйте планы американской фирмы с точки зренияттаможенного и налогового законодательства Российской Федерации.
Задача 2.27. Цель: научиться понимать понятия «зависимый» и «независимый» агент
Российская торговая фирма «Оптима» становится эксклюзивным дистрибьютором электронной продукции японской фирмы «Мита-каши».
Определите вероятность возникновения постоянного представительства «Митакаши» в Российской Федерации.
Задача 2.28. Цель: рассчитать налог на доходы, удерживаемый 284
у источника выплаты
Испанская компания «Хуан Карлос» (без представительства в Рос- сийской Федерации) заключила контракт с российской фирмой «Иван Карлов» на проведение маркетингового исследования в России в отно- шении спроса на продукцию испанской фирмы. Общая сумма контрак-та составляет 28 ООО евро.
Определите сумму налога на доходы, которая должна быть удержана фирмой «Иван Карлов».
Задача 2.29. Цель: рассчитать сумму налога на доходы, удерживаемую у источника выплаты
Российская компания заключила внешнеторговый контракт с датской компанией на импорт рыбы. Сумма контракта составляет 50 ООО евро.
Рассчитайте сумму налога на доходы, удерживаемую при выплате за рыбу поставщику.
285