• низкий или нулевой процент получен в банке), то гражданин сам должен рассчитать свой доход и заявить его в налоговой декларации.

• Налоговые агенты, являющиеся кредитными организация- ми, при невозможности удержать исчисленную сумму налога с полученных клиентами кредитной организации (за исклю- чением клиентов, являющихся работниками указанных кре- дитных организаций) доходов в виде материальной выгоды обязаны в течение одного месяца с даты окончания налогово- 461

• го периода, в котором получены указанные доходы, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности.

• — ——

• Пример 4.32.

• Рома Пончиков взял в банке «Пончик-» низкопроцентный кредит на покупку автомобиля. По данному кредиту Рома получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

• Вариант 1. Рома является работником банка «Пончик».

• Банк обязан рассчитать сумму экономии на процентах и удержать НДФЛ из заработной платы Ромы.

• Вариант 2. Рома является клиентом банка «Пончик».

• Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Налоговый период по НДФЛ — календарный год. Срок для подачи сведений — 1месяц по окончании налогового периода, т. е. 31 января следующего года.

• 4.10. Налогообложение подарков, призов и материальной помощи

• 4.10.1. Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей

• 462

• НДФЛ облагаются подарки, полученные гражданами от организаций и индивидуальных предпринимателей. Подарки, полученные гражданами от других физических лиц, НДФЛ не облагаются, за исключением случаев дарения недвижи- мого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако даже эти виды подарков, полученные гражданами от физических лиц, освобождаются

• от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том чис- ле усыновленными, дедушкой, бабушкой, внуками, братьями и сестрами, имеющими общих отца или мать).

• Чтобы определить налогооблагаемую сумму, надо сложить стоимость всех подарков, полученных гражданином от орга- низаций (предпринимателей) в календарном году, и вычесть из нее 4000 руб. (если получается отрицательная величина, то результат считается равным нулю)¹.

• Если подарок сделан в денежной форме, то организация (предприниматель) обязана удержать налог из стоимости по- дарка и перечислить его в бюджет.

• Если подарок сделан в натуральной форме, то возможны два варианта:

• налог удерживается за счет прочих выплат, производи- мых налогоплательщику в денежной форме (если тако- вые имеются);

• налог не удерживается в связи с отсутствием денежных выплат, и тогда о подарке сообщается в налоговый орган не позднее одного месяца со дня, когда он сделан.

• 463

• Пример 4.33. Нмогообложение обычных призов и подарков

• Дима Куприн получил в текущем году следующие подарки от АО «Медсервис», где он работает директором:

6. телевизор стоимостью 10 ООО руб.;

7. видеоплеер стоимостью 5500 руб.;

8. путевку на отдых в Турцию стоимостью 15 ООО руб.

• Кроме того, в этом же году Дима получил в подарок автомобиль стоимостью 220 ООО руб. от мамы, а также комплект горнолыжного снаряжения стоимостью 30 ООО руб. от ЗАО «Росбыт» — основного партнера АО «Медсервис».

• Стоимость подарков от АО «Медсервис» составила: 10 ООО + 5500 + + 15 ООО — 4000 = 26 500 руб. Налог в размере 3445 руб. (26 500 х 13%) удерживается АО из зарплаты Димы.

• Стоимость полученного автомобиля НДФЛ не облагается, поскольку получен от близкого родственника.

• Дима должен сам заполнить налоговую декларацию и уплатитьналог со стоимости полученного комплекта горнолыжного снаряжения в размере 3900 руб. (30 ООО х 13%).Если облагаемый подарок получен не от организации (или предпринимателя), а от гражданина, то необлагаемая сумма 4000 руб. в год в этом случае не применяется.

• 464

• Уменьшение дохода на 4000 руб. в отношении стоимости снаряжения не производится, так как указанное уменьшение уже было сделано АО «Медсервис» при расчете налога. ЗАО «Росбыт» обязано на-править сведения о сделанном подарке в налоговый орган в течение одного месяца со дня его передачи Диме.

• НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИЗОВ И ВЫИГРЫШЕЙ РЕКЛАМНОГО ХАРАКТЕРА

• Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), выделены НК РФ в особую группу, по которой:

• применяется ставка налога 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);

• предоставляется необлагаемая сумма в размере 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).