Вычет предоставляется в течение всего периода обучения [(включая академический отпуск) при наличии соответствую- щих расходов в каждом календарном году.
Вычет в отношении личных расходов на образование пре- доставляется налоговыми органами после подачи налоговой декларации за истекший календарный год.
Суммы расходов, превышающие вышеуказанные нормати- вы, на следующий год не переносятся.
4.6.4. Подробнее о социальном вычете по личным расходам на лечение налогоплательщика,
ЕГО СУПРУГИ, ДЕТЕЙ И РОДИТЕЛЕЙ
Данный вычет предоставляется в отношении личных рас- ходов физических лиц по оплате собственного лечения и ле- чения своих близких в лицензированных медицинских учреж- дениях Российской Федерации, имеющих лицензию (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет предоставляется на сумму фактически произ- веденных в налоговом периоде расходов по лечению са- мого налогоплательщика, его супруги, родителей и детей в возрасте до 18 лет. На расходы по лечению других род- ственников вычет не предоставляется. Перечень медицин- ских услуг для целей вычета утверждается Правительст- вом РФ.
Максимальная сумма вычета для налогоплательщика в отно- шении всех перечисленных выше лиц ограничена 120 ООО руб.
457
за календарный годI(в 2007, 2008 гг. — 100 000 руб.), за ис- ключением случая, когда вид лечения включен в особый перечень дорогостоящих видов лечения, также утверждаемый Правительством РФ наряду с обычным перечнем. В последнем случае вычет может быть предоставлен в размере фактических расходов на лечение, даже если они превысили 120 000 руб. за год.
Вычет предоставляется также в отношении личных рас- ходов граждан по приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Начиная с 1 января 2007 г. вычет также предоставляется на суммы страховых взносов, уплачиваемых лично гражданами по договорам добровольного медицинского страхования, заключен- ным в их пользу или в пользу близких (т. е. супругов, родите- лей, детей моложе 18 лет).
Все произведенные расходы должны быть документально подтверждены.
4.6.5. Подробнее о социальном вычете по личным расходам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования
Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ состав со- циальных вычетов был дополнен еще одним. Причем он был введен обратным числом начиная с 1 января 2007 г.
Данный вычет предоставляется в отношении уплаченных налогоплательщиком в календарном году страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования, за- ключенным им как в свою пользу, так и в пользу супруги, родителей и детей-инвалидов (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
С 1 января 2009 г. перечень личных расходов налогопла- тельщика, связанных с получением указанного вычета, был до- полнен взносами на накопительную часть трудовой пенсии. Для целей вычета налогоплательщик должен подтвердить указанные личные расходы документально либо предоставить справку на- логового агента (если взносы делались налоговым агентом по поручению налогоплательщика из его личного дохода).
Максимальная сумма данного вычета — 120 000 руб.I,если у налогоплательщика нет вычетов по расходам на собственное обучение и расходам на лечение (кроме дорогостоящего) себя и членов семьи. Если такие расходы имеются в данном кален- дарном году, то налогоплательщик должен сам выбрать виды и суммы вычетов в пределах 120 000 руб.
Например, если налогоплательщик истратил на свое обуче- ние 80 000 руб., а также заплатил 50 000 руб. взносов по до- говору о добровольном пенсионном страховании, то он может использовать оба вычета, но так, чтобы в сумме они не пре- высили 120 000 руб.
Как уже было замечено в п. 4.6.1, начиная с 1 января 2010 г. социальный налоговый вычет в отношении расходов на взносы по договорам негосударственного пенсионного обе- спечения и (или) добровольного пенсионного страхования мо- жет быть предоставлен налогоплательщику работодателем при условии документального подтверждения вышеупомянутых расходов.
Контрольный вопрос 4.2. Цель: рассчитать социальные вычеты
и НДФЛ
В текущем году ежемесячная зарплата Изольды Сарафановой составила 29 ООО руб.
В марте того же года Изольда получила в подарок на 8 Марта от своей фирмы кухонный комбайн стоимостью 19 ООО руб.
В течение года Изольда истратила на лечение своего брата в московской клинике 75 ООО руб., на свое лечение в Медицинской академии в г. Киева — 82 ООО руб., на лекарства для мамы, назначенные ее лечащим врачом, — 30 ООО руб.
Изольда также посещала вечерние курсы йоги в Московском институте йоги (стоимость 100 ООО руб.). Она уплатила 10 ООО руб. за обучение своей 20-летней дочери в московском
460
институте по дневной форме обучения. Муж Изольды уплатил еще 45 ООО руб. за обучение дочери и за- явил вычет в этой сумме в своей декларации по НДФЛ за текущий год.
В декабре текущего года Изольда перечислила 40 ООО руб. в благотворительный фонд спасения бродячих животных, а также купила и передала фонду корма для животных на сумму 10 ООО руб.
Определите:
налогооблагаемый доход Изольды и НДФЛ, удержанный с нее по месту работы;
социальные вычеты Изольды, учитывая, что все благотвори- тельные, образовательные и медицинские учреждения лицензированынадлежащим образом;