- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •1.1 Сущность налогов
- •1.2 Налоги как экономическая категория
- •1.3 Функции налогов
- •1.4 Элементы налогов
- •1.5 Принципы и методы налогообложения
- •1.6 Способы уплаты налогов
- •1.7 Налоговая нагрузка
- •1.8 Налоговая система и ее составные элементы
- •1.9 Классификация налогов
- •1.10 Система налогов и сборов в России в 2006г
- •1.11 Законодательство о налогах и сборах.
- •1.12 Заключение
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Налогоплательщики
- •2.2 Взаимозависимые лица
- •2.3 Налоговые агенты и представители налогоплательщика
- •2.4 Права и обязанности налогоплательщика
- •2.5 Налоговые органы
- •Раздел 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1 Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Объект налогообложения и условия освобождения от взимания ндс
- •3.3. Формирование налоговой базы
- •3.4 Налоговые ставки и расчет налогового обязательства
- •3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 4. Акцизы
- •4.1 Экономическое содержание и плательщики акцизов
- •4.2 Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов
- •4.3 Формирование налоговой базы
- •4.4 Налоговые ставки
- •4.5 Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Раздел 5. Налог на прибыль
- •5.1 Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •5.2 Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Нормируемые расходы
- •Отложенные расходы и убытки
- •5.3 Налоговые ставки
- •5.4 Понятие налогового учета
- •5.5 Налоговая база. Налоговый период
- •5.6 Прямые и косвенные расходы
- •5.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Раздел 6. Единый социальный налог
- •6.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •6.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.3 Налоговые вычеты
- •6.4 Ставки налога
- •6.5 Порядок исчисления и уплаты есн
- •Раздел 7. Налог на доходы физических лиц
- •7.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •7.2 Объект налогообложения. Освобождение от взимания налога
- •7.3 Формирование налоговой базы. Ставки налога
- •7.4 Налоговые вычеты
- •7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение других юридически значимых действий
- •Глава 25.3. Нк рф устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые нужно платить государственную пошлину. К таким действиям, в частности, относится государственная регистрация:
- •Раздел 9. Водный налог
- •Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •12.2. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •12.4 Единый сельскохозяйственный налог
- •Раздел 13. Транспортный налог
- •13.1 Налогоплательщики.
- •13.2 Объект налогообложения
- •13.3 Налоговая база
- •13.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •13.5 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 14. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 15. Налог на имущество организаций
- •15.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •15.2 Налоговая база. Порядок ее определения
- •15.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •15.4 Налоговые льготы
- •15.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •15.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Раздел 16. Земельный налог
- •Раздел 17. Налог на имущество физических лиц
- •Заключение Налоговое планирование
- •Литература Нормативная
- •Основная
3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
Налогоплательщику следует должным образом вести документацию бухгалтерского учета, ибо в противном случае налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. Поэтому в первую очередь необходимо обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам.
Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полученная в результате сложения отдельных составляющих. Общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого периода применительно ко всем операциям реализации товаров с учетом всех изменений, влияющих на величину налоговой базы в этом отчетном периоде.
При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг.
Если в учетной политике для целей налогообложения принята дата возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и по предъявлении покупателю расчетных документов, то выбирается наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товара, оплаты товара, день предъявления покупателю счета-фактуры.
Если в учетной политике принята дата возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Перечень налоговых вычетов установлен законодательством (ст.171 НК РФ). Так, сумма налога, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:
уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи;
удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ;
по товарам, возвращенным покупателями;
по авансам, полученным в счет предстоящих поставок (после даты реализации соответствующей продукции).
Налоговые вычеты предоставляются при наличии следующих условий:
имеется счет – фактура;
имеются документы, подтверждающих фактическую оплату сумм налога продавцу;
приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
продукция приобретена для осуществления операций, признаваемых объектами налога или для перепродажи.
Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных налогоплательщику штрафов, пени, недоимок.
Если в течение трех налоговых периодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его просьбе в течение 2-х недель с момента подачи заявления. При нарушении указанного срока плательщику уплачиваются суммы налога и процентов за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
По товарам и услугам, не облагаемым НДС, возмещение из бюджета производится по отдельной налоговой декларации в течение трех месяцев с даты ее подачи.
Налоговым кодексом РФ изменен порядок уплаты НДС в бюджет: уплата осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. Отмена существовавших ранее подекадных платежей окажет положительное влияние на финансовые потоки налогоплательщика, поскольку позволит привлечь в оборот значительные суммы оборотных средств.
Налоговые агенты должны уплачивать суммы налога по итогам налогового периода по месту своего нахождения.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации, не превышающими 1 млн. руб., могут уплачивать НДС исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ежеквартальной уплате налога налоговая декларация должна быть представлена в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.