1.9 Классификация налогов

Развитые в экономическом отношении государства используют в качестве инструментов косвенного воздействия на экономику и формирование своих доходов совокупность налогов, сборов и пошлин. Эта совокупность требует своего упорядочения, классификации.

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. Особые свойства различных видов налогов требует специфических условий их исчисления и взимания.

Группировка налогов производится по различным признакам (критериям). Поэтому существует несколько вариантов классификации налогов:

• по способу взимания;

• по уровням государственного управления, определяющим порядок взимания и распоряжения налогами;

• по плательщикам;

• по объекту обложения;

• по порядку использования (по назначению).

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Такое деление наука, в том числе и современная, взяла из практики XVIв.

Для прямых налогов характерно:

• обложение определенного источника;

• индивидуальное направление требования государства определенному лицу с учетом его платежеспособности.

Таким образом, прямые налоги – это налоги подоходно-поимущественные: поземельный, подомовой, промысловый, с денежных капиталов, на наследство, подоходный. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. Именно они являются налогоплательщиками, которые производят уплату налогов. При этом прямые налоги делятся на реальные (отдельные виды имущества) и личные (с доходов).

По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления. К ним относятся акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.

При классификации налогов по поступлению в бюджеты соответствующих уровней (исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по взиманию налогов и их распоряжению) выделяют:

• государственные (федеральные),

• региональные,

• местные,

• межгосударственные.

Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в межгосударственный бюджет.

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Особенностью местных налогов является то, что:

- некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;

- другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или специальные фонды. Так, например, в ЕС действует налог на импорт сельскохозяйственной продукции. Кроме того, часто НДС, собираемого в государствах – членах ЕС, объединяется в общем бюджете этой организации.

Классификация налогов по плательщикам весьма проста, она включает, как правило, три группы налогов:

• с юридических лиц,

• с физических лиц,

• с юридических и физических лиц.

Классификация налогов по объекту обложения включает:

• налог на доходы,

• налог на имущество,

• налог на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы),

• ресурсные налоги.

По назначению налоги подразделяются на:

• общие,

• специальные,

• чрезвычайные.

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства – бюджет, хотя и разных уровней в зависимости от государственного устройства.

Специальные налоги имеют строго определенную направленность и предназначены для формирования централизованных целевых фондов. Специальные налоги нередко взимаются с конкретных групп плательщиков. Например, в США действует отдельный налог с нефтяных компаний.

Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или конкретным этапом существования и развития той или иной страны. В этой связи опыт советской России начала двадцатого столетия весьма показателен.