- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •1.1 Сущность налогов
- •1.2 Налоги как экономическая категория
- •1.3 Функции налогов
- •1.4 Элементы налогов
- •1.5 Принципы и методы налогообложения
- •1.6 Способы уплаты налогов
- •1.7 Налоговая нагрузка
- •1.8 Налоговая система и ее составные элементы
- •1.9 Классификация налогов
- •1.10 Система налогов и сборов в России в 2006г
- •1.11 Законодательство о налогах и сборах.
- •1.12 Заключение
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Налогоплательщики
- •2.2 Взаимозависимые лица
- •2.3 Налоговые агенты и представители налогоплательщика
- •2.4 Права и обязанности налогоплательщика
- •2.5 Налоговые органы
- •Раздел 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1 Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Объект налогообложения и условия освобождения от взимания ндс
- •3.3. Формирование налоговой базы
- •3.4 Налоговые ставки и расчет налогового обязательства
- •3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 4. Акцизы
- •4.1 Экономическое содержание и плательщики акцизов
- •4.2 Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов
- •4.3 Формирование налоговой базы
- •4.4 Налоговые ставки
- •4.5 Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Раздел 5. Налог на прибыль
- •5.1 Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •5.2 Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Нормируемые расходы
- •Отложенные расходы и убытки
- •5.3 Налоговые ставки
- •5.4 Понятие налогового учета
- •5.5 Налоговая база. Налоговый период
- •5.6 Прямые и косвенные расходы
- •5.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Раздел 6. Единый социальный налог
- •6.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •6.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.3 Налоговые вычеты
- •6.4 Ставки налога
- •6.5 Порядок исчисления и уплаты есн
- •Раздел 7. Налог на доходы физических лиц
- •7.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •7.2 Объект налогообложения. Освобождение от взимания налога
- •7.3 Формирование налоговой базы. Ставки налога
- •7.4 Налоговые вычеты
- •7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение других юридически значимых действий
- •Глава 25.3. Нк рф устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые нужно платить государственную пошлину. К таким действиям, в частности, относится государственная регистрация:
- •Раздел 9. Водный налог
- •Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •12.2. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •12.4 Единый сельскохозяйственный налог
- •Раздел 13. Транспортный налог
- •13.1 Налогоплательщики.
- •13.2 Объект налогообложения
- •13.3 Налоговая база
- •13.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •13.5 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 14. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 15. Налог на имущество организаций
- •15.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •15.2 Налоговая база. Порядок ее определения
- •15.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •15.4 Налоговые льготы
- •15.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •15.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Раздел 16. Земельный налог
- •Раздел 17. Налог на имущество физических лиц
- •Заключение Налоговое планирование
- •Литература Нормативная
- •Основная
6.2 Объект налогообложения и налоговая база
Произошло значительное увеличение объектов налогообложения для исчисления взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Наряду с ранее облагаемыми доходами, начисляемыми работодателями в пользу работников по всем основаниям появились новые возможности расширения налоговой базы
В настоящее время объектом налогообложения для исчисления ЕСН являются:
выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям;
выплаты, производимые по авторским договорам.
Исключением является фонд социального страхования, ибо в его налогооблагаемую базу не включаются вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В настоящее время аналогичный порядок уплаты установлен и для крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов.
В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохранен порядок, в соответствии с которым объектом налогообложения является доход, определяемый из стоимости патента.
Налоговая база налогоплательщиков (работодателей) – сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые доходы в денежной или натуральной форме, в виде материальных и иных благ или в виде материальной выгоды.
Одной из особенностей ЕСН является то, что налогоплательщик должен определять налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.
Плательщиком ЕСН является не сам работник, а работодатель. Поэтому, если работник получает налогооблагаемые доходы в двух и более местах и совокупная налоговая база, исчисленная по всем местам работы, подпадает под иную ставку налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм ЕСН не возникает. В подобных случаях производится начисление налога на выплаты в пользу работника, а не удержание его с заработной платы, как это имело место в подоходном налоге.
В отношении налоговой базы для индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатов законом запрещено относить к расходам три из четырех видов налоговых вычетов, которые участвуют в расчете налога на доходы физических лиц. При исчислении налоговой базы и расчете ЕСН допускается относить к расходам только «профессиональные налоговые вычеты» (п. 3 ст. 237 НК РФ).
Следует обратить внимание на то, что налоговая база расширилась на сумму дополнительной материальной выгоды, получаемой работником. К такой материальной выгоде может быть отнесена:
дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров, работ и услуг или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами;
материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях;
материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы вносились за него работодателем.