12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)

Данный налоговый режим действует с 1999 года. Его цель налогообложение тех видов деятельности, в которых преобладают наличные расчеты.

ЕНВД в настоящее время вводится в действие налоговым кодексом и законами субъектов Федерации. Однако, с 1.01.2006 года регулировать ЕНВД будут органы местного самоуправления. ЕНВД может применяться в отношении видов деятельности, приведенных в таблице 6.

Показатели, необходимые для расчета ЕНВД

Таблица 6

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность (руб.)
Бытовые и ветеринарные услуги	кол-во работников, включая ИП	7500
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств	-«-	12000
Разносная торговля	-«-	4500
Хранение автотранспортных средств на платных стоянках	площадь стоянки	50
Оказание автотранспортных услуг	количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	6000
Розничная торговля, осуществляемая: а.) через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы б.) через стационарную сеть, не имеющую торгового зала и нестационарная торговая сеть	площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
	торговое место	9000
Разносная торговля	количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Общественное питание, при использовании зала	количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Распространение и размещение печатной или полиграфической наружной рекламы	площадь информационного поля рекламы	4000

Таблица 6 (продолжение)

Распространение и размещение на световых и электронных табло наружной рекламы	площадь информационного поля рекламы	4000
Распространение и размещение рекламы на транспортных средствах	количество транспортных средств	10000
Оказание услуг по временному проживанию	площадь спального помещения (в кв.м)	1000
Оказание услуг по передаче во временное пользование стационарных торговых мест	количество переданных торговых мест	6000

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, на которой введен ЕНВД, соответствующие виды предпринимательской деятельности.

Объектом единого налога является вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на доход. Вмененный доход рассчитывается на основе установленной в налоговом кодексе базовой доходности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении (в рублях) на единицу физического показателя, характеризующего вид деятельности.

С 1.01.2005 года базовая доходность повышена в 1,5 раза по сравнению с 2003 и 2004 годами.

Ставка налога 15%. Налоговый период - квартал.

Налог за налоговый период начисляется по формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФПЗ) х Kl x K2 х КЗ х 15%

где: БД - базовая доходность в рублях в месяц на единицу физического показателя;

ФП - физический показатель за каждый месяц налогового периода;

К1 - коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности в разных муниципальных образованиях, особенности месторасположения населенного пункта и внутри населенного пункта. (в 2004-2005 годах коэффициент К1 не учитывался);.

К2 - коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ и услуг), сезонность, время работы и другие особенности. Коэффициент К2 определяется субъектами РФ на календарный год в пределах от 0,005 до 1;

К3 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен. В 2005 году он был равен 1.104.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, равен:

ЕНВД (бюдж) = ЕНВД - СВ - ПВН

где: СВ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников и индивидуального предпринимателя. ЕНВД не может быть уменьшен за счет страховых взносов, более чем на 50%;

ПВН - суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.