- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •1.1 Сущность налогов
- •1.2 Налоги как экономическая категория
- •1.3 Функции налогов
- •1.4 Элементы налогов
- •1.5 Принципы и методы налогообложения
- •1.6 Способы уплаты налогов
- •1.7 Налоговая нагрузка
- •1.8 Налоговая система и ее составные элементы
- •1.9 Классификация налогов
- •1.10 Система налогов и сборов в России в 2006г
- •1.11 Законодательство о налогах и сборах.
- •1.12 Заключение
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Налогоплательщики
- •2.2 Взаимозависимые лица
- •2.3 Налоговые агенты и представители налогоплательщика
- •2.4 Права и обязанности налогоплательщика
- •2.5 Налоговые органы
- •Раздел 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1 Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Объект налогообложения и условия освобождения от взимания ндс
- •3.3. Формирование налоговой базы
- •3.4 Налоговые ставки и расчет налогового обязательства
- •3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 4. Акцизы
- •4.1 Экономическое содержание и плательщики акцизов
- •4.2 Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов
- •4.3 Формирование налоговой базы
- •4.4 Налоговые ставки
- •4.5 Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Раздел 5. Налог на прибыль
- •5.1 Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •5.2 Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Нормируемые расходы
- •Отложенные расходы и убытки
- •5.3 Налоговые ставки
- •5.4 Понятие налогового учета
- •5.5 Налоговая база. Налоговый период
- •5.6 Прямые и косвенные расходы
- •5.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Раздел 6. Единый социальный налог
- •6.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •6.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.3 Налоговые вычеты
- •6.4 Ставки налога
- •6.5 Порядок исчисления и уплаты есн
- •Раздел 7. Налог на доходы физических лиц
- •7.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •7.2 Объект налогообложения. Освобождение от взимания налога
- •7.3 Формирование налоговой базы. Ставки налога
- •7.4 Налоговые вычеты
- •7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение других юридически значимых действий
- •Глава 25.3. Нк рф устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые нужно платить государственную пошлину. К таким действиям, в частности, относится государственная регистрация:
- •Раздел 9. Водный налог
- •Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •12.2. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •12.4 Единый сельскохозяйственный налог
- •Раздел 13. Транспортный налог
- •13.1 Налогоплательщики.
- •13.2 Объект налогообложения
- •13.3 Налоговая база
- •13.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •13.5 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 14. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 15. Налог на имущество организаций
- •15.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •15.2 Налоговая база. Порядок ее определения
- •15.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •15.4 Налоговые льготы
- •15.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •15.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Раздел 16. Земельный налог
- •Раздел 17. Налог на имущество физических лиц
- •Заключение Налоговое планирование
- •Литература Нормативная
- •Основная
Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Налогоплательщики - организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами.
Объекты обложения - объекты животного мира или водные биологические ресурсы, изымаемые из среды обитания на основе лицензии. Ставки сбора установлены в рублях за одно животное или в рублях за тонну рыбы. Сумма сбора определяется как произведение количества объектов на ставку.
Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование водными биологическими ресурсами уплачивается в виде разовых и регулярных платежей. Разовый платеж равен 10% от начисленного сбора, он уплачивается при получении лицензии, оставшаяся сумма выплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Физические лица уплачивают сбор по месту нахождения органа, выдавшего лицензию, организации и индивидуальные предприниматели - по месту своего учета. Лицензирующие органы обязаны сообщать сведения о выданных лицензиях в налоговые органы по месту своего учета.
Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики - пользователи недр (организации и индивидуальные предприниматели).
Объект налога - полезные ископаемые, добытые из недр на территории, находящейся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые добытые из отходов добывающего производства. В статье 337 НК РФ установлено 16 групп полезных ископаемых.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество полезных ископаемых определяется в единицах нетто массы или объема прямым или косвенным методом. Выбранный метод утверждается в учетной политике и не подлежит изменению.
Прямой метод предусматривает применение измерительных средств для определения количества ископаемых и их потерь.
При косвенном методе количество добытого полезного ископаемого определяется, исходя из показателей содержания полезного сырья в извлекаемом минеральном сырье.
Для оценки стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик использует сложившиеся в налоговом периоде цены реализации или расчетную стоимость добытых полезных ископаемых. Так, при использовании цен реализации налоговая база равна:
НБ = Кд х Вр / Кр,
где: Кд (Кр) - количество добытого (реализованного) полезного ископаемого.
Вр - выручка от реализации добытого полезного ископаемого.
Вр/Кр - стоимость единицы реализованного полезного ископаемого.
По нефти и газу до 31 декабря 2006 года действуют особые правила расчета налога. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых; установлены специфические ставки налога: 347 рублей за тонну нефти и 135 рублей за 1000 кубических метров газа. В расчете налога учитывается также изменение мировых цен на нефть.
Налоговый период - месяц. Срок уплаты - до 25 числа месяца, следующего за отчетным, декларация представляется до 30 (31) числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых в процентах к налоговой базе. Минимальная ставка по калийной соли -3,8 %, 4% - для торфа, максимальная (16.5%) для нефти и газового конденсата. Налогообложение по ставке 0% предусмотрено для полезных ископаемых в части нормативных потерь, минеральных вод, используемых в лечебных целях без их непосредственной реализации, попутного газа, и т.д.
Налог уплачивается с коэффициентом 0,7, если налогоплательщик осуществил поиск и разведку полезных ископаемых за свой счет или возместил все расходы государства на эти цели.
Кроме налога на добычу с 1 января 2002 года пользователи недр уплачивают: разовые платежи за пользование недрами (10% от НДПИ), регулярные платежи за пользование недрами, взимаемые за предоставление прав на использование участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, плату за геологическую информацию о недрах, сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензии.