- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •1.1 Сущность налогов
- •1.2 Налоги как экономическая категория
- •1.3 Функции налогов
- •1.4 Элементы налогов
- •1.5 Принципы и методы налогообложения
- •1.6 Способы уплаты налогов
- •1.7 Налоговая нагрузка
- •1.8 Налоговая система и ее составные элементы
- •1.9 Классификация налогов
- •1.10 Система налогов и сборов в России в 2006г
- •1.11 Законодательство о налогах и сборах.
- •1.12 Заключение
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Налогоплательщики
- •2.2 Взаимозависимые лица
- •2.3 Налоговые агенты и представители налогоплательщика
- •2.4 Права и обязанности налогоплательщика
- •2.5 Налоговые органы
- •Раздел 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1 Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Объект налогообложения и условия освобождения от взимания ндс
- •3.3. Формирование налоговой базы
- •3.4 Налоговые ставки и расчет налогового обязательства
- •3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 4. Акцизы
- •4.1 Экономическое содержание и плательщики акцизов
- •4.2 Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов
- •4.3 Формирование налоговой базы
- •4.4 Налоговые ставки
- •4.5 Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Раздел 5. Налог на прибыль
- •5.1 Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •5.2 Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Нормируемые расходы
- •Отложенные расходы и убытки
- •5.3 Налоговые ставки
- •5.4 Понятие налогового учета
- •5.5 Налоговая база. Налоговый период
- •5.6 Прямые и косвенные расходы
- •5.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Раздел 6. Единый социальный налог
- •6.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •6.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.3 Налоговые вычеты
- •6.4 Ставки налога
- •6.5 Порядок исчисления и уплаты есн
- •Раздел 7. Налог на доходы физических лиц
- •7.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •7.2 Объект налогообложения. Освобождение от взимания налога
- •7.3 Формирование налоговой базы. Ставки налога
- •7.4 Налоговые вычеты
- •7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение других юридически значимых действий
- •Глава 25.3. Нк рф устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые нужно платить государственную пошлину. К таким действиям, в частности, относится государственная регистрация:
- •Раздел 9. Водный налог
- •Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •12.2. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •12.4 Единый сельскохозяйственный налог
- •Раздел 13. Транспортный налог
- •13.1 Налогоплательщики.
- •13.2 Объект налогообложения
- •13.3 Налоговая база
- •13.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •13.5 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 14. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 15. Налог на имущество организаций
- •15.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •15.2 Налоговая база. Порядок ее определения
- •15.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •15.4 Налоговые льготы
- •15.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •15.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Раздел 16. Земельный налог
- •Раздел 17. Налог на имущество физических лиц
- •Заключение Налоговое планирование
- •Литература Нормативная
- •Основная
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, определен статьей 270 НК РФ, к ним относятся:
суммы выплачиваемых дивидендов, вознаграждения, выплачиваемые помимо сумм, предусмотренных трудовым договором;
взносы в уставный (складочный) капитал;
расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;
средства, переданные по договорам кредита и займа и суммы, направленные на их погашение;
сверхнормативные расходы по нормируемым затратам;
налог на прибыль, плата за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, пени, штрафы, перечисляемые в бюджет и взимаемые государственными организациями;
имущество, переданное в рамках целевого финансирования;
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), не давшие положительного результата;
отчисления в Российский фонд фундаментальных исследований, технологического развития, гуманитарный научный фонд. Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, фонд производственных инвестиций и другие средства, направленные на целевое финансирование;
расходы в пользу работников (оплата путевок, экскурсий, спортивных занятий, проезда к месту работы и т. д.).
Нормируемые расходы
Законодатель налагает ряд ограничений на величину расходов (убытков), учитываемых при налогообложении. В частности, можно выделить нормируемые и отложенные расходы.
Нормируемые расходы - это расходы, принимаемые при налогообложении с учетом установленных в налоговом кодексе норм. К нормируемым расходам относятся:
платежи работодателя по договорам добровольного страхования жизни и пенсионного страхования работников (не более 12% от расходов на оплату труда);
платежи работодателя по договорам добровольного личного страхования медицинских расходов (не более 3% от расходов на оплату труда);
на приобретение призов для массовых рекламных компаний (не более 1% от выручки от реализации продукции);
суточные, плата за услуги нотариуса;
использование личного автомобиля в служебных целях (от 1200 до 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя).
Законодатель налагает ограничения на сумму процентов по долговым обязательствам, принимаемую при налогообложении. Проценты по долговым обязательствам принимаются при налогообложении, если они существенно (+,- 20%) не отклоняются от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях (аналогичные сроки, объемы, обеспечение, валюта). При отсутствии сопоставимых долговых обязательств предельная величина процентов, принимаемых при налогообложении, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза или 15% по кредитам в инвалюте.
Отложенные расходы и убытки
Отложенные расходы и убытки - это расходы и убытки, принимаемые для целей налогообложения не сразу, а в течение установленного срока. Так, например:
а) Расходы на НИОКР признаются после завершения исследований и включаются в расходы равномерно в течение 3 лет при условии использования результатов в производстве. Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, учитываются в том же порядке, но учитывается лишь 70% затрат.
б) Убытки от реализации амортизируемого имущества учитываются при налогообложении в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
в) Убытки, полученные налогоплательщиком, принимаются в целях налогообложения на следующих условиях. Налогоплательщик вправе переносить полученный убыток на будущее в течение 10 лет за периодом получения убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы каждого отчетного периода.