- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •1.1 Сущность налогов
- •1.2 Налоги как экономическая категория
- •1.3 Функции налогов
- •1.4 Элементы налогов
- •1.5 Принципы и методы налогообложения
- •1.6 Способы уплаты налогов
- •1.7 Налоговая нагрузка
- •1.8 Налоговая система и ее составные элементы
- •1.9 Классификация налогов
- •1.10 Система налогов и сборов в России в 2006г
- •1.11 Законодательство о налогах и сборах.
- •1.12 Заключение
- •Раздел 2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1 Налогоплательщики
- •2.2 Взаимозависимые лица
- •2.3 Налоговые агенты и представители налогоплательщика
- •2.4 Права и обязанности налогоплательщика
- •2.5 Налоговые органы
- •Раздел 3. Налог на добавленную стоимость
- •3.1 Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Объект налогообложения и условия освобождения от взимания ндс
- •3.3. Формирование налоговой базы
- •3.4 Налоговые ставки и расчет налогового обязательства
- •3.5 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 4. Акцизы
- •4.1 Экономическое содержание и плательщики акцизов
- •4.2 Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов
- •4.3 Формирование налоговой базы
- •4.4 Налоговые ставки
- •4.5 Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Раздел 5. Налог на прибыль
- •5.1 Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики
- •5.2 Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов
- •Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Нормируемые расходы
- •Отложенные расходы и убытки
- •5.3 Налоговые ставки
- •5.4 Понятие налогового учета
- •5.5 Налоговая база. Налоговый период
- •5.6 Прямые и косвенные расходы
- •5.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Раздел 6. Единый социальный налог
- •6.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •6.2 Объект налогообложения и налоговая база
- •6.3 Налоговые вычеты
- •6.4 Ставки налога
- •6.5 Порядок исчисления и уплаты есн
- •Раздел 7. Налог на доходы физических лиц
- •7.1 Экономическое содержание и плательщики налога
- •7.2 Объект налогообложения. Освобождение от взимания налога
- •7.3 Формирование налоговой базы. Ставки налога
- •7.4 Налоговые вычеты
- •7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за совершение других юридически значимых действий
- •Глава 25.3. Нк рф устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые нужно платить государственную пошлину. К таким действиям, в частности, относится государственная регистрация:
- •Раздел 9. Водный налог
- •Раздел 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Раздел 11. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 12. Специальные налоговые режимы
- •12.1. Общая характеристика специальных налоговых режимов
- •12.2. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •12.3 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •12.4 Единый сельскохозяйственный налог
- •Раздел 13. Транспортный налог
- •13.1 Налогоплательщики.
- •13.2 Объект налогообложения
- •13.3 Налоговая база
- •13.4 Налоговый период и налоговые ставки
- •13.5 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 14. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 15. Налог на имущество организаций
- •15.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения
- •15.2 Налоговая база. Порядок ее определения
- •15.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •15.4 Налоговые льготы
- •15.5 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •15.6 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Раздел 16. Земельный налог
- •Раздел 17. Налог на имущество физических лиц
- •Заключение Налоговое планирование
- •Литература Нормативная
- •Основная
7.5 Порядок исчисления и уплаты ндфл
Налоговым периодом по рассматриваемому налогу признается календарный год. Общая сумма налога исчисляется по итогам года, применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в полных рублях.
У источника выплаты налог исчисляется и удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм, уплаченных в предыдущих месяцах. Если применяются различные налоговые ставки, то ведется раздельный учет по каждой сумме соответствующего дохода.
В законодательстве обозначены физические лица, которые обязаны представлять налоговые декларации о предположительных доходах на текущий налоговый период. К ним относятся индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой. Эти субъекты налогообложения уплачивают налог в течение года в три срока:
за 1-е полугодие — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 суммы авансового платежа, установленного на год;
за III квартал — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансового платежа;
за IV квартал — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансового платежа.
В случае изменения дохода более чем на 50% авансовые платежи пересматриваются, и в налоговый орган должна быть направлена новая декларация о предполагаемом доходе на текущий год. Общий порядок представления налоговой декларации изложен в ст. 229 НК РФ.
Налоговую декларацию (кроме индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой) должны предоставить в налоговый орган по месту своего проживания:
лица, получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);
физические лица, получившие доход от источников за пределами РФ;
лица, у которых налог не был удержан налоговыми агентами.
Срок представления итоговой налоговой декларации налогоплательщиками, указанными выше, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и суммы уплаченных авансовых платежей.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом законодательством по налогу на доходы физических лиц предусмотрены порядок и условия устранения двойного налогообложения с доходов, полученных резидентами за пределами РФ.
Раздел 8. Государственная пошлина Понятие и плательщики госпошлины. Основные льготы
Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, за исключением действий совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Плательщиками государственной пошлины признаются физические лица и организации, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Плательщики уплачивают государственную пошлину в большинстве случаев до совершения юридически значимого действия. Ответчики в судах уплачивают пошлину в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда.
Льготы по уплате государственной пошлины установлены статьями 333.35 - 333.39 НК РФ, они делятся на пять групп:
льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций;
льготы при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым
судьям;
льготы при обращении в арбитражные суды;
льготы при обращении за совершением нотариальных действий;
льготы при государственной регистрации актов гражданского
состояния.
Если за совершением юридического акта обратилось несколько лиц, и среди них есть льготники, то размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству льготников. А остальные уплачивают оставшуюся часть пошлины.