Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 20 000)

1. Денежные средства автономного учреждения на счетах в кредитной организации (счет 0 201 21 000) >>>

2. Денежные средства автономного учреждения, размещенные на депозитных счетах в банках (счет 0 201 22 000) >>>

3. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации в пути (счет 0 201 23 000) >>>

4. Аккредитивы на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 26 000) >>>

5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000) >>>

1. Денежные средства автономного учреждения

на счетах в кредитной организации

(счет 0 201 21 000)

1.1. Операции с денежными средствами, отражаемые на счете 0 201 21 000 >>>

1.2. Поступление денежных средств на счет учреждения >>>

1.3. Выбытие денежных средств со счета учреждения >>>

1.1. Операции с денежными средствами,

отражаемые на счете 0 201 21 000

При проведении автономным учреждением безналичных расчетов денежными средствами в валюте РФ через кредитные организации применяется счет бухгалтерского учета 0 201 21 000 (п. 156 Инструкции N 157н, абз. 2 п. 76, п. п. 77, 78 Инструкции N 183н).

Внимание! Автономное учреждение вправе открывать счета в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (ч. 3 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте установлен Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)".

Автономные учреждения осуществляют безналичные расчеты со средствами, полученными ими в виде:

- субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (п. 1 ст. 78.1 БК РФ);

- субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на иные цели (абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ);

- бюджетных инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности (ст. 79 БК РФ);

- собственных доходов (п. 4 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, п. п. 6, 7 ст. 4 Закона N 174-ФЗ);

- средств ОМС;

- средств, находящихся во временном распоряжении.

Подробнее об учете сумм, поступивших во временное распоряжение учреждения, см. подраздел "Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение" раздела "Прочие расчеты с кредиторами".

1.2. Поступление денежных средств на счет учреждения

Если денежные средства поступили автономному учреждению в рамках собственных доходов, то в 18-м разряде номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае поступления денежных средств во временное распоряжение указывается код "3". Денежные средства, поступившие в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, учитываются по коду "4". Субсидии на иные цели учитываются по коду "6". Поступившие медицинским и учреждениям средства по обязательному медицинскому страхованию учитываются по коду "6" (п. 21 Инструкции N 157н).

Зачисленные на лицевой счет автономного учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (п. 365 Инструкции N 157н).

Суммы возвратов, зачисленные на лицевой счет автономного учреждения, учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" как восстановление выбытий (п. 367 Инструкции N 157н).

Операции по поступлению денежных средств на счет автономного учреждения в кредитной организации оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета (п. 77 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при поступлении денежных средств

на счет в кредитной организации

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление субсидии, │ 4 201 21 000 │ 4 205 80 000 │

│ │предоставленной на выполнение │ <1> │ <2> │

│ │государственного │ │ │

│ │(муниципального) задания │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление субсидии на иные │ 5 201 21 000 │ 5 205 80 000 │

│ │цели на счет автономного │ <1> │ <2> │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Поступление бюджетных │ 6 201 21 000 │ 6 205 80 000 │

│ │инвестиций на счет автономного │ <1> │ <2> │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств │ 0 201 21 000 │ 0 201 34 000 │

│ │из кассы учреждения на │ <1> │ │

│ │банковский счет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов между головным │ │ │

│ │учреждением и обособленным │ │ │

│ │подразделением (филиалом): │ │ │

│ │- поступивших на отчетную дату │ 0 201 21 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ <1> │ <3> │

│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 23 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │дату │ <1> │ <3> │

│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 21 000 │ 0 201 23 000 │

│ │даты │ <1> │ <4> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Поступление сумм на │ │ │

│ │восстановление ранее │ │ │

│ │произведенных расходов │ │ │

│ │(авансовых выплат): │ │ │

│ │- в погашение дебиторской │ 0 201 21 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │задолженности поставщиков, │ <4> │ <5> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │- возврат подотчетных сумм │ 0 201 21 000 │ 0 208 XX 000 │

│ │ │ <4> │ <5> │

│ │- возврат излишне перечисленных│ 0 201 21 000 │ 0 303 XX 000 │

│ │платежей в бюджет │ <4> │ <5> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 21 000 │ 2 205 XX 000 │

│ │учреждением в связи с ведением │ <1> │ <5> │

│ │уставной деятельности │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Поступление доходов, полученных│ 2 201 21 000 │ 2 401 10 180 │

│ │учреждением в виде грантов, │ <1> │ │

│ │пожертвований │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Поступление медицинскому │ 7 201 21 000 │ 7 205 80 000 │

│ │учреждению средств ОМС на │ <1> │ <2> │

│ │банковский счет │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Поступление денежных средств │ 0 201 21 000 │ 0 209 XX 000 │

│ │от виновных лиц в возмещение │ <1> │ <5> │

│ │ущерба │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Поступление денежных средств │ 2 201 21 000 │ 2 207 14 000 │

│ │в счет погашения │ <1> │ │

│ │предоставленных учреждением │ │ │

│ │займов, ссуд, гарантий, а также│ │ │

│ │начисленных по ним процентов, │ │ │

│ │штрафов, пеней │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Поступление привлеченных │ 2 201 21 000 │ 2 301 14 000 │

│ │учреждением кредитов, займов │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Поступление денежных средств │ │ │

│ │во временном распоряжении из │ │ │

│ │кассы учреждения на банковский │ │ │

│ │счет: │ │ │

│ │- внесение денежных средств на │ 3 210 03 000 │ 3 201 34 000 │

│ │банковский счет учреждения │ │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 3 201 21 000 │ 3 210 03 000 │

│ │на банковский счет учреждения │ <1> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Поступление денежных средств │ 3 201 31 000 │ 3 304 01 000 │

│ │во временное распоряжение на │ <1> │ │

│ │банковский счет учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 15│Отражение денежных средств, │ │ │

│ │возвращенных с аккредитивного │ │ │

│ │счета учреждения на банковский │ │ │

│ │счет учреждения: │ │ │

│ │- поступивших в течение одного │ 0 201 21 000 │ 0 201 26 000 │

│ │операционного дня │ <4> │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 000 │ 0 201 26 000 │

│ │поступивших в один операционный│ <4> │ │

│ │день │ │ │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 21 000 │ 0 201 23 000 │

│ │день, отличный от дня │ <4> │ <4> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 16│Поступление денежных средств │ 0 201 21 000 │ 0 201 23 000 │

│ │от конвертации иностранной │ <1> │ <4> │

│ │валюты в рубли │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 17│Возврат денежных средств │ 0 201 21 000 │ 0 201 22 000 │

│ │с депозитного счета на │ <4> │ │

│ │банковский счет автономного │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 18│Восстановление за счет │ 0 201 21 000 │ 0 304 06 000 │

│ │поступлений текущего │ <1> │ │

│ │финансового года средств, │ │ │

│ │полученных по одному источнику │ │ │

│ │финансового обеспечения │ │ │

│ │и направленных на исполнение │ │ │

│ │обязательств в рамках иного │ │ │

│ │источника финансового │ │ │

│ │обеспечения │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<2> Обращаем внимание на то, что в абз. 2, 3, 4, 8 п. 77 Инструкции N 183н, скорее всего, допущена неточность, так как Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений для учета расчетов по прочим доходам предусмотрен счет 0 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам".

<3> Применяются соответствующие счета по аналитическому виду поступлений (выбытий) объекта учета.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<5> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением за счет собственных доходов приобретена одноразовая обувь (бахилы) для последующей реализации в розницу через торговый автомат. Учреждение учитывает товары по фактической стоимости. В отношении розничной торговли на территории местонахождения учреждения введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы через раздатчика?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения изготовление стульев, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: В соответствии с договором поставки автономным учреждением приобретены запасные части к оборудованию, используемому в приносящей доход деятельности. Расчеты за поставляемые запасные части производятся с использованием покрытого (депонированного) отзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на запасные части переходит в момент их получения.