Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы

1. Понятие служебной командировки >>>

2. Виды командировочных расходов >>>

3. Выдача денежных средств (денежных документов) под отчет на командировочные расходы >>>

4. Принятие к учету расходов на командировки >>>

4.1. Принятие к учету расходов на проезд при оформлении электронного билета >>>

4.2. Курсовые разницы при выдаче под отчет иностранной валюты >>>

1. Понятие служебной командировки

Служебной командировкой является поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы по распоряжению работодателя на определенный срок (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). В командировку могут направляться только работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях.

Отметим, что при направлении в поездку гражданина, работающего в учреждении на основании гражданско-правового договора, такая поездка командировкой не считается.

Не признаются командировками и служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер.

Первичные документы, оформляемые при направлении работников

в командировку

N формы	Код формы	Наименование формы
Т-9	0301022	Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Т-9А	0301023	Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку
Т-10	0301024	Командировочное удостоверение
Т-10А	0301025	Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Особенности направления работников в служебные командировки определены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Порядок учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, установлен Приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 N 739н.

2. Виды командировочных расходов

При направлении работника в командировку работодатель обязан возместить ему следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Такими расходами могут быть представительские расходы, которые понесены работником в период нахождения в командировке, расходы по оплате услуг по оформлению проездных документов, расходы по оплате предоставленных в поездах постельных принадлежностей, расходы по оформлению загранпаспортов, виз, других выездных документов, расходы по оплате обязательных консульских и аэродромных сборов, расходы по оплате сборов на оформление обязательного медицинского страхования и др.

В соответствии с п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, конкретный порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Бюджетные и автономные учреждения вправе самостоятельно определять порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками.