3.3. Учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути

Для того чтобы автономному учреждению отразить денежные средства на счете 0 201 23 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться Извещение (ф. 0504805) головного учреждения, платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой, объявление на взнос наличными и др. (п. п. 80, 81 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету денежных средств на счете в кредитной организации в пути

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение денежных средств в │ │ │

│ │рамках расчетов между головным │ │ │

│ │учреждением и обособленным │ │ │

│ │подразделением (филиалом): │ │ │

│ │- не поступивших на отчетную │ 0 201 23 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │дату │ <*> │ <**> │

│ │- поступивших после отчетной │ 0 201 21 000, │ 0 201 23 000 │

│ │даты │ 0 201 27 000 │ <***> │

│ │ │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных на аккредитивный │ │ │

│ │счет учреждения: │ │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 000 │ 0 201 11 000, │

│ │поступивших в один операционный│ <*> │ 0 201 21 000, │

│ │день │ │ 0 201 27 000 │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 26 000 │ 0 201 23 000 │

│ │день, отличный от дня │ │ <***> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение возврата денежных │ │ │

│ │средств в иностранной валюте, │ │ │

│ │перечисленных с аккредитивного │ │ │

│ │счета учреждения: │ │ │

│ │- перечисленных, но не │ 0 201 23 000 │ 0 201 26 000 │

│ │поступивших в один операционный│ <*> │ │

│ │день │ │ │

│ │- поступивших в операционный │ 0 201 27 000 │ 0 201 23 000 │

│ │день, отличный от дня │ <***> │ <***> │

│ │перечисления │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств │ │ │

│ │из кассы учреждения на │ │ │

│ │счет в кредитной организации │ │ │

│ │в иностранной валюте │ │ │

│ │при условии их зачисления на │ │ │

│ │счет в операционный день, │ │ │

│ │отличный от дня внесения │ │ │

│ │средств: │ │ │

│ │- выбытие денежных средств из │ 0 201 23 000 │ 0 201 34 000 │

│ │кассы учреждения │ <*> │ │

│ │- зачисление денежных средств │ 0 201 27 000 │ 0 201 23 000 │

│ │на счет учреждения │ <*> │ <***> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 201 23 000 │ 0 201 11 000, │

│ │для конвертации │ <*> │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ <***> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Поступление денежных средств │ 0 201 27 000 │ 0 201 23 000 │

│ │после конвертации │ <*> │ <***> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Оплата услуг кредитной │ 0 401 20 226 │ 0 201 23 000 │

│ │организации по конвертации │ │ <***> │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Отражение положительной │ 0 201 23 000 │ 0 401 10 171 │

│ │курсовой разницы │ <*> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение отрицательной │ 0 401 10 171 │ 0 201 23 000 │

│ │курсовой разницы │ │ <***> │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<**> Применяются счета по соответствующему аналитическому коду вида поступлений (выбытий) объекта учета.

<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

4. Аккредитивы на счетах бюджетного, автономного учреждения

в кредитной организации

(счет 0 201 26 000)

4.1. Порядок расчетов по аккредитиву >>>

4.2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет >>>

4.3. Списание денежных средств с аккредитивного счета >>>

4.1. Порядок расчетов по аккредитиву

На счете 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" отражается движение денежных средств по аккредитивным расчетам по договорам с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги (п. 173 Инструкции N 157н).

Внимание! На счете 0 201 26 000 учитываются аккредитивы как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 173 Инструкции N 157н).

Аккредитивом является поручение банка плательщика банку получателя денежных средств производить по поручению и за счет средств клиента (заказчика) платежи физическому или юридическому лицу в пределах суммы, обозначенной в договоре поставки, на условиях, указанных в этом договоре. Аккредитив обособлен и независим от основного договора (Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 03.10.2002 N 2-П).

Аккредитивы бывают следующих видов:

- покрытый (депонированный);

- непокрытый (гарантированный);

- отзывный;

- безотзывный.

Покрытый аккредитив (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитивная форма расчетов регламентируется положениями ст. ст. 862, 867 ГК РФ и нормами п. п. 4.1, 4.2, 4.6 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя денежных средств.

Аналитический учет по счету 0 201 26 000 ведется в разрезе договоров по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 175 Инструкции N 157н).

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (п. 176 Инструкции N 157н).