2.2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках

Денежные средства автономного учреждения, размещенные на банковских депозитных счетах, отражаются в учете на счете 2 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции N 157н, п. 79 Инструкции N 183н). Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (п. 2 ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

Бухгалтерские записи по счету 2 201 22 000 производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке по счету автономного учреждения (п. 79 Инструкции N 183н).

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)(п. 160 Инструкции N 157н).

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету средств, размещенных на банковских депозитных счетах

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление на депозитный счет │ │ │

│ │денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных: │ │ │

│ │- с лицевого счета в органе │ 2 201 22 000 │ 2 201 11 000 │

│ │казначейства │ │ <*> │

│ │- со счета в кредитной │ 2 201 22 000 │ 2 201 21 000 │

│ │организации в рублях │ │ <*> │

│ │- со счета в кредитной │ 2 201 22 000 │ 2 201 27 000 │

│ │организации в иностранной │ │ <*> │

│ │валюте │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Увеличение суммы депозита на │ 2 201 22 000 │ 2 401 10 120 │

│ │величину начисленных процентов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 3 │ Переоценка депозитного вклада в иностранной валюте │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│3.1│Отражение результатов │ 2 201 22 000 │ 2 401 10 171 │

│ │переоценки (пересчета) │ │ │

│ │средств на депозитном счете │ │ │

│ │в сумме положительной курсовой │ │ │

│ │разницы │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│3.2│Отражение результатов │ 2 401 10 171 │ 2 201 22 000 │

│ │переоценки (пересчета) │ │ │

│ │средств на депозитном счете │ │ │

│ │в сумме отрицательной курсовой │ │ │

│ │разницы │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Возврат денежных средств, │ │ │

│ │перечисленных с депозитного │ │ │

│ │счета: │ │ │

│ │- на лицевой счет в органе │ 2 201 11 000 │ 2 201 22 000 │

│ │казначейства │ <**> │ │

│ │- на счет в кредитной │ 2 201 21 000 │ 2 201 22 000 │

│ │организации в рублях │ <**> │ │

│ │- на счет в кредитной │ 2 201 27 000 │ 2 201 22 000 │

│ │организации в иностранной │ <**> │ │

│ │валюте │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить депозитный вклад в рублях?

3. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения

в кредитной организации в пути

(счет 0 201 23 000)

3.1. Общие положения >>>

3.2. Учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути >>>

3.3. Учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути >>>

3.1. Общие положения

Денежными средствами учреждения в пути, учитываемыми на синтетическом счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути", являются денежные средства (как в российской, так и в иностранной валютах), перечисленные учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционных день (п. 162 Инструкции N 157н).

Об учете операций по конвертации валюты РФ в иностранную валюту и наоборот см. в подразделе "Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты" раздела "Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".

Учет операций по движению денежных средств на счете 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 163, 164 Инструкции N 157н).