- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.1. Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет
- •1.2. Субъекты и объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Недвижимое и особо ценное движимое имущество бюджетного и автономного учреждений
- •1.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •2. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета
- •3.2. Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах
- •4.2. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета
- •5. Структура номера счета бухгалтерского учета
- •5.1. Структура номера счета бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •5.2. Структура номера счета бухгалтерского учета автономного учреждения
- •Основные средства (счет 0 101 00 000)
- •Общие положения
- •1. Понятие основных средств
- •2. Имущество, которое не относится к основным средствам
- •3. Инвентарный объект основных средств
- •4. Группировка объектов основных средств по счетам бухгалтерского учета
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета основных средств
- •Поступление (приобретение, получение, изготовление) основных средств
- •1. Приобретение основных средств за плату
- •Первичные документы по поступлению основных средств
- •2. Приобретение основных средств по договору лизинга
- •2.1. Поступление основного средства - предмета лизинга
- •Налогообложение при получении основных средств в лизинг
- •2.2. Выкуп основного средства - предмета лизинга
- •3. Получение безвозмездно основных средств
- •3.1. Получение основных средств по договору дарения
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.2. Получение основных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •3.3. Получение основных средств от органов власти и государственных (муниципальных) учреждений
- •3.4. Получение основных средств от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •3.5. Получение основных средств от международных финансовых организаций
- •4. Изготовление основных средств хозяйственным способом
- •Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •5. Перевод в состав объектов основных средств готовой продукции, изготовленной в учреждении
- •7. Получение основных средств в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением имущества в счет возмещения ущерба
- •Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение, ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •1. Выдача основных средств в эксплуатацию
- •1.1. Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 руб.
- •1.2. Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью свыше 3000 руб.
- •2. Внутреннее перемещение основных средств между материально ответственными лицами учреждения
- •3. Перевод основных средств на консервацию
- •4. Ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •Налогообложение расходов на ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •Восстановление основных средств (реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование)
- •Налогообложение затрат по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов основных средств
- •Переоценка основных средств
- •1. Порядок проведения переоценки основных средств
- •2. Отражение результатов переоценки основных средств
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) основных средств
- •1. Выбытие основных средств в результате продажи
- •Первичные документы при продаже основных средств
- •Налогообложение при реализации основных средств
- •3. Списание объектов основных средств, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность основных средств
- •3.1. Если объект основных средств пришел в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы
- •3.2. Если объект основных средств уничтожен в результате террористического акта
- •4. Выбытие основных средств в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача основных средств
- •Налогообложение при безвозмездной передаче объектов основных средств
- •Налогообложение при передаче объектов основных средств в уставный капитал создаваемых учреждениями организаций
- •2. Нефинансовые активы, которые не относятся к нематериальным активам
- •3. Инвентарный объект нематериальных активов
- •4. Группировка объектов нематериальных активов по счетам бухгалтерского учета
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нематериальных активов
- •Поступление (приобретение, получение, создание) нематериальных активов
- •1. Приобретение нематериальных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению нематериальных активов
- •2. Приобретение нематериальных активов по договору лизинга
- •2.1. Поступление нематериального актива - предмета лизинга
- •2.2. Выкуп нематериального актива - предмета лизинга
- •3. Получение безвозмездно нематериальных активов
- •3.1. Получение нематериальных активов по договору дарения
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.2. Получение нематериальных активов в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •3.3. Получение нематериальных активов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •3.4. Получение нематериальных активов от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •3.5. Получение нематериальных активов от международных финансовых организаций
- •4. Создание нематериальных активов собственными силами (хозяйственным способом)
- •Налогообложение при создании нематериальных активов собственными силами
- •6. Принятие к учету результатов ниокр
- •6.1. Отражение положительных результатов ниокр
- •6.2. Отражение отрицательных результатов ниокр
- •6.3. Принятие к учету образцов изделий, полученных в ходе выполнения ниокр
- •1.2. Передача в эксплуатацию нематериальных активов стоимостью свыше 40 000 руб.
- •2. Внутреннее перемещение нематериальных активов между материально ответственными лицами учреждения
- •Переоценка нематериальных активов
- •1. Порядок проведения переоценки нематериальных активов
- •2. Отражение результатов переоценки нематериальных активов
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) нематериальных активов
- •1. Выбытие нематериальных активов в результате продажи
- •Первичные документы при продаже нематериальных активов
- •Налогообложение при реализации нематериальных активов
- •2. Выбытие нематериальных активов вследствие недостачи, хищения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание недостающих, похищенных нематериальных активов
- •3. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •3.1. Если объект нематериальных активов пришел в негодность в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации
- •4. Выбытие нематериальных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача нематериальных активов
- •Налогообложение при безвозмездной передаче нематериальных активов
- •Налогообложение при передаче нематериальных активов в уставный капитал организации
- •2. Инвентарный объект непроизведенных активов
- •3. Группировка объектов непроизведенных активов по счетам бухгалтерского учета
- •4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета объектов непроизведенных активов
- •Поступление (приобретение, получение) непроизведенных активов
- •1. Приобретение объектов непроизведенных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению непроизведенных активов
- •Налогообложение при получении непроизведенных активов по договору дарения, пожертвования
- •2.2. Получение объектов непроизведенных активов в рамках их движения между головным учреждением и обособленными подразделениями
- •2.3. Получение объектов непроизведенных активов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •Капитальные вложения по улучшению объектов непроизведенных активов, неотделимые от них
- •Внутреннее перемещение непроизведенных активов
- •Переоценка непроизведенных активов
- •1. Порядок проведения переоценки непроизведенных активов
- •2. Отражение результатов переоценки непроизведенных активов
- •Первичные документы при продаже непроизведенных активов
- •Налогообложение при реализации объектов непроизведенных активов
- •2. Списание объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность объектов непроизведенных активов
- •2.1. Если объект непроизведенных активов пришел в негодность в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации
- •3. Выбытие объектов непроизведенных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача объектов непроизведенных активов
- •Амортизация основных средств и нематериальных активов (счет 0 104 00 000)
- •Понятие амортизации
- •Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •1. Способ начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •2.2. Установление срока полезного использования нематериальных активов
- •3. Расчет годовой суммы амортизации основных средств и нематериальных активов
- •4. Порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •5. Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации
- •Принятие к учету амортизации по безвозмездно полученным основным средствам и нематериальным активам
- •Переоценка начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •2. Списание сумм начисленной амортизации при продаже или списании с баланса основных средств и нематериальных активов
- •2. Группировка материальных запасов по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета материальных запасов
- •Поступление (приобретение, получение, изготовление) материальных запасов
- •1. Приобретение материальных запасов за плату
- •Первичные документы по поступлению материальных запасов
- •1.1. Приобретение товаров для продажи
- •Налогообложение товаров, приобретенных для продажи
- •2. Получение безвозмездно материальных запасов
- •2.1. Получение материальных запасов по договору дарения
- •Налогообложение при получении материальных запасов по договору дарения, пожертвования
- •2.2. Получение материальных запасов от учреждений в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •2.3. Получение материальных запасов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •2.4. Получение материальных запасов от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •2.5. Получение материальных запасов от международных финансовых организаций
- •Налогообложение при изготовлении материальных запасов собственными силами (хозяйственным способом)
- •3.2. Изготовление готовой продукции
- •Налогообложение при изготовлении готовой продукции
- •5. Получение материальных запасов в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением возмещения ущерба в натуральной форме
- •6. Поступление материальных запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств
- •Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение материальных запасов
- •Переоценка стоимости материальных запасов
- •1. Порядок проведения переоценки оборудования, предназначенного к установке
- •2. Отражение результатов переоценки оборудования, предназначенного к установке
- •Списание материальных запасов, использованных в деятельности учреждения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание использованных учреждением материальных запасов
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) материальных запасов
- •1.2. Реализация готовой продукции Первичные документы при продаже готовой продукции
- •Налогообложение при реализации готовой продукции
- •1.3. Реализация покупных товаров
- •Первичные документы при продаже товаров
- •Налогообложение при реализации товаров
- •3. Списание материальных запасов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность материальных запасов
- •3.1. Если материальные запасы пришли в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы
- •3.2. Если материальные запасы уничтожены в результате террористического акта
- •4. Выбытие материальных запасов в связи с безвозмездной передачей
- •2. Группировка вложений в нефинансовые активы по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета вложений в нефинансовые активы
- •Учет вложений в основные средства
- •Учет вложений в нематериальные активы
- •Учет вложений в непроизведенные активы
- •Учет вложений в материальные запасы
- •Нефинансовые активы в пути (счет 0 107 00 000)
- •Общие положения
- •1. Понятие нефинансовых активов в пути
- •2. Группировка нефинансовых активов в пути по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета
- •Нефинансовые активы, отгруженные в адрес учреждения по контрактам,
- •Нефинансовые активы, отгруженные в адрес учреждения в рамках централизованного снабжения
- •2. Группировка затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг)
- •Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
- •Учет затрат на реализацию товаров (издержек обращения)
- •Денежные средства учреждения (счет 0 201 00 000)
- •Общие положения
- •1. Виды денежных средств бюджетного, автономного учреждения
- •2.2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета по учету операций с денежными средствами
- •Денежные средства на лицевых счетах бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства (счет 0 201 10 000)
- •1.2. Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения
- •1.3. Выбытие денежных средств с лицевого счета учреждения Кассовые выплаты бюджетного учреждения
- •Кассовые выплаты автономного учреждения
- •2. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства в пути (счет 0 201 13 000)
- •2.1. Учет денежных средств, перечисленных на лицевой счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 20 000)
- •1.2. Поступление денежных средств на счет учреждения
- •1.3. Выбытие денежных средств со счета учреждения
- •2.2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
- •3.2. Учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути
- •3.3. Учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути
- •4.2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
- •4.3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
- •5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •5.1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •5.2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
- •5.3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет учреждения
- •5.4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета учреждения
- •5.5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты
- •5.6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей
- •Денежные средства в кассе бюджетного, автономного учреждения (счет 0 201 30 000)
- •1. Общие положения
- •2. Касса (счет 0 201 34 000)
- •2.1. Порядок ведения кассовых операций
- •2.2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
- •2.3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
- •3. Денежные документы, учитываемые на счете 0 201 35 000
- •3.1. Поступление денежных документов в кассу
- •3.2. Выдача из кассы денежных документов
- •2. Группировка финансовых вложений по счетам бухгалтерского учета бюджетного и автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета финансовых вложений
- •Учет ценных бумаг, кроме акций (счет 0 204 20 000)
- •1. Принятие к учету ценных бумаг, кроме акций
- •2. Выбытие облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций
- •Учет акций и иных форм участия в капитале (счет 0 204 30 000)
- •1. Принятие к учету акций и иных форм участия в капитале
- •2. Выбытие акций и иных форм участия в капитале
- •Учет иных финансовых активов (счет 0 204 50 000)
- •1. Принятие к учету иных финансовых активов
- •2. Выбытие иных финансовых активов
- •Расчеты по доходам (счет 0 205 00 000)
- •Общие положения
- •1. Доходы бюджетного учреждения
- •2. Доходы автономного учреждения
- •5. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •6. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от собственности
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от оказания платных работ, услуг
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по суммам принудительного изъятия
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от операций с активами
- •Расчеты по прочим доходам (счет 0 205 80 000)
- •1. Прочие доходы бюджетного и автономного учреждений, учитываемые на счете 0 205 80 000
- •2. Учет расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
- •3. Учет расчетов по доходам в виде бюджетных инвестиций, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
- •5. Учет расчетов по доходам в виде пожертвований от юридических и физических лиц
- •Налогообложение при получении денежных средств по договору дарения (пожертвования)
- •Поступления в виде грантов
- •Если аванс выдается в иностранной валюте
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по выданным авансам
- •3. Группировка расчетов по выданным авансам по счетам бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •2. Получение материальных ценностей (работ, услуг), оплаченных авансом
- •3. Возврат поставщиками авансов по неисполненным (расторгнутым) договорам
- •Если аванс был перечислен в иностранной валюте
- •Списание задолженности по суммам выданных авансов в связи с невозможностью взыскания
- •Расчеты по выданным займам (ссудам) (счет 0 207 00 000)
- •1. Понятие займа
- •2. Группировка расчетов по займам (ссудам) по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по займам (ссудам)
- •4. Учет расчетов по займам (ссудам), предоставленным бюджетным, автономным учреждением
- •Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)
- •Общие положения
- •1. Правила выдачи денежных средств под отчет
- •1.1. Выдача под отчет денежных документов
- •2. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами
- •3. Сроки представления отчета об использовании подотчетных сумм
- •Если работник не представил в срок Авансовый отчет
- •3. Принятие к учету материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных через подотчетных лиц
- •Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы
- •1. Понятие служебной командировки
- •2. Виды командировочных расходов
- •3. Выдача денежных средств (денежных документов) под отчет на командировочные расходы
- •4. Принятие к учету расходов на командировки
- •4.1. Принятие к учету расходов на проезд при оформлении электронного билета
- •4.2. Курсовые разницы при выдаче под отчет иностранной валюты
- •2. Порядок учета подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы (стипендий, пособий)
- •Возмещение перерасхода по авансовому отчету
- •Возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом
- •Удержание (списание) не возвращенных работником подотчетных сумм
- •4. Группировка расчетов по ущербу имуществу по счетам бухгалтерского учета
- •Учет расчетов по ущербу имуществу при наличии виновного лица, причинившего ущерб учреждению
- •Учет расчетов по ущербу имуществу при отсутствии виновных лиц
- •2. Налоговый вычет "входного" ндс
- •2. Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства
- •Учет расчетов с учредителем (счет 0 210 06 000)
- •1. Учредители бюджетного, автономного учреждения
- •2. Учет расчетов с учредителем при получении и возврате объектов основных средств и нематериальных активов
- •2. Группировка вложений в финансовые активы по счетам бухгалтерского учета
- •2. Учет вложений в финансовые активы при их приобретении автономным учреждением
- •Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (счет 0 301 00 000)
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2. Группировка расчетов по долговым обязательствам по счетам бухгалтерского учета
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по принятым обязательствам
- •3. Группировка расчетов по принятым обязательствам по счетам бухгалтерского учета
- •2. Расчеты по прочим выплатам (счет 0 302 12 000)
- •3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда (счет 0 302 13 000)
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги (счета 0 302 21 000 - 0 302 26 000)
- •1. Расчеты по услугам связи (счет 0 302 21 000)
- •1.1. Если услуги связи оплачены авансом
- •2. Расчеты по транспортным услугам (счет 0 302 22 000)
- •2.1. Если транспортные услуги оплачены авансом
- •3. Расчеты по коммунальным услугам (счет 0 302 23 000)
- •3.1. Если коммунальные услуги оплачены авансом
- •4. Расчеты по арендной плате за пользование имуществом (счет 0 302 24 000)
- •4.1. Если арендная плата за пользование имуществом оплачена авансом
- •5. Расчеты по работам (услугам) по содержанию имущества (счет 0 302 25 000)
- •5.1. Если работы (услуги) по содержанию имущества оплачены авансом
- •6. Расчеты по прочим работам (услугам) (счет 0 302 26 000)
- •6.1. Если прочие работы (услуги) оплачены авансом
- •Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей (счета 0 302 31 000 - 0 302 34 000)
- •1. Расчеты за поставку основных средств (счет 0 302 31 000)
- •1.1. Если основные средства оплачены авансом
- •2. Расчеты за поставку нематериальных активов (счет 0 302 32 000)
- •2.1. Если нематериальные активы оплачены авансом
- •3. Расчеты за приобретенные непроизведенные активы (счет 0 302 33 000)
- •3.1. Если непроизведенные активы оплачены авансом
- •4. Расчеты за поставку материальных запасов (счет 0 302 34 000)
- •4.1. Если материальные запасы оплачены авансом
- •Учет расчетов по прочим расходам (счет 0 302 91 000)
- •Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0 303 00 000)
- •Общие положения
- •1. Обязательства учреждения по платежам в бюджеты
- •2. Группировка расчетов по платежам в бюджеты по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по платежам в бюджеты
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
- •Учет расчетов по иным налогам и платежам в бюджет (счет 0 303 05 000)
- •1. Транспортный налог
- •1.1. Общие нормы по исчислению и уплате транспортного налога
- •1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате транспортного налога
- •2. Государственная пошлина
- •2.1. Общие нормы по исчислению и уплате государственной пошлины
- •2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате земельного налога
- •2. Группировка прочих расчетов с кредиторами по счетам бухгалтерского учета
- •Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение (счет 0 304 01 000)
- •Учет расчетов с депонентами (счет 0 304 02 000)
- •Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда (счет 0 304 03 000)
- •Учет внутриведомственных расчетов (счет 0 304 04 000)
- •Учет расчетов с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)
- •Финансовый результат хозяйствующего субъекта (счет 0 401 00 000)
- •Общие положения
- •Доходы и расходы текущего финансового года (счета 0 401 10 000 и 0 401 20 000)
- •1. Общие положения
- •2. Доходы текущего финансового года (счет 0 401 10 000)
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Доходы от собственности (счет 0 401 10 120)
- •2.3. Доходы от оказания платных услуг (счет 0 401 10 130)
- •2.4. Доходы от сумм принудительного изъятия (счет 0 401 10 140)
- •2.5. Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов (счет 0 401 10 150)
- •2.6. Доходы от переоценки активов (счет 0 401 10 171)
- •2.7. Доходы от операций с активами (счет 0 401 10 172)
- •2.8. Чрезвычайные доходы от операций с активами (счет 0 401 10 173)
- •2.9. Прочие доходы (счет 0 401 10 180)
- •3. Расходы текущего финансового года (счет 0 401 20 000)
- •3.1. Общие положения
- •3.2.2. Расходы автономного учреждения по оплате труда, прочим выплатам и начислениям на выплаты по оплате труда
- •3.3. Расходы на оплату работ, услуг (счета 0 401 20 221 - 0 401 20 226)
- •3.3.1. Расходы бюджетного учреждения на оплату работ, услуг
- •3.3.2. Расходы автономного учреждения на оплату работ, услуг
- •3.4.2. Расходы автономного учреждения на безвозмездные перечисления организациям
- •3.5.2. Расходы автономного учреждения на безвозмездные перечисления бюджетам
- •3.6.2. Расходы автономного учреждения по операциям с активами
- •3.7. Прочие расходы (счет 0 401 20 290)
- •3.7.1. Прочие расходы бюджетного учреждения
- •3.7.2. Прочие расходы автономного учреждения
- •Финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000)
- •Доходы будущих периодов (счет 0 401 40 000)
- •Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
- •2. Группировка показателей по санкционированию расходов по счетам бухгалтерского учета
- •2. Регистры бухгалтерского учета принятых обязательств
- •3. Бухгалтерский учет принятых обязательств
- •2. Регистры бухгалтерского учета сметных (плановых) назначений
- •3. Бухгалтерский учет сметных (плановых) назначений
- •2. Бухгалтерский учет объема прав на принятие обязательств
- •2. Бухгалтерский учет утвержденных объемов финансового обеспечения
- •2. Бухгалтерский учет полученного финансового обеспечения
- •Забалансовые счета
- •Общие положения
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с имуществом, находящимся у учреждения в пользовании
- •3. Порядок учета имущества в пользовании
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с бланками строгой отчетности
- •3. Порядок учета бланков строгой отчетности
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •3. Порядок учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Путевки неоплаченные (счет 08)
- •1. Путевки, учитываемые учреждением за балансом
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с запасными частями к транспортным средствам, выданными взамен изношенных
- •3. Порядок учета запасных частей к транспортным средствам, выданных взамен изношенных
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами
- •3. Порядок учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с материальными ценностями, полученными по централизованному снабжению
- •3. Порядок учета материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению
- •Периодические издания для пользования (счет 23)
- •1. Периодические издания, приобретенные для пользования, учитываемые за балансом
- •Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) (счет 25)
- •1. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
- •Имущество, переданное в безвозмездное пользование (счет 26)
- •1. Имущество, переданное в безвозмездное пользование
- •Бюджетного учреждения статьям (подстатьям) косгу
2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на добавленную стоимость регламентирован абз. 5 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 3 п. 161 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДС │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ Операции по начислению (восстановлению) НДС │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Реализация товаров (работ, │ │ │
│ │услуг, имущественных прав): │ │ │
│ │- отражение выручки от │ 2 205 XX 560 │ 2 401 10 XXX │
│ │реализации │ <1> │ <2> │
│ │- начисление НДС с выручки от │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 730 │
│ │реализации │ <2> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Получение предварительной │ │ │
│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │
│ │товаров, имущественных прав, │ │ │
│ │выполнение работ, оказание │ │ │
│ │услуг: │ │ │
│ │- отражение суммы полученного │ 2 201 11 510 │ 2 205 XX 660 │
│ │аванса (предоплаты) │ <3> │ <1> │
│ │- начисление НДС с суммы │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │
│ │полученного аванса (предоплаты)│ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3│Выполнение строительно- │ │ │
│ │монтажных работ (СМР) для │ │ │
│ │собственного потребления: │ │ │
│ │- начисление НДС на выполненный│ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │
│ │собственными силами объем СМР │ │ │
│ │за счет средств от приносящей │ │ │
│ │доход деятельности │ │ │
│ │- начисление НДС на выполненный│ 0 106 X1 310 │ 0 303 04 730 │
│ │собственными силами объем СМР │ <4> │ │
│ │за счет бюджетных субсидий и │ │ │
│ │инвестиций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.4│Ввоз товаров на территорию РФ и│ 0 210 01 560 │ 0 303 04 730 │
│ │иные территории, находящиеся │ │ │
│ │под ее юрисдикцией, │ │ │
│ │начисление НДС при импорте │ │ │
│ │материальных ценностей │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.5│Восстановление к уплате в │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │
│ │бюджет НДС, принятого к вычету │ │ │
│ │с суммы перечисленного аванса │ │ │
│ │(предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.6│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 04 730 │
│ │(пеней) за неполную │ │ │
│ │(несвоевременную) уплату НДС в │ │ │
│ │бюджет │ │ │
│ │ │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Налоговые вычеты по НДС │
│ │ (при соблюдении требований ст. ст. 171, 172 НК РФ) │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Приобретение у поставщиков │ │ │
│ │(подрядчиков) товаров, работ, │ │ │
│ │услуг, имущественных прав: │ │ │
│ │- принятие к учету │ 2 106 XX 000, │ 2 302 XX 730, │
│ │приобретенных нефинансовых │ <1> │ <1> │
│ │активов (работ, услуг) (без │ 2 109 X0 000, │ 2 208 XX 660 │
│ │НДС) │ <4> │ <1> │
│ │ │ 2 401 20 200, │ │
│ │ │ 2 105 XX 340 │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │- отражение суммы "входного" │ 2 210 01 560 │ 2 302 XX 730, │
│ │НДС, предъявленного │ │ <1> │
│ │поставщиками (подрядчиками) │ │ 2 208 XX 660 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- принятие к вычету "входного" │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление предварительной │ │ │
│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │
│ │товаров, имущественных прав, │ │ │
│ │выполнение работ, оказание │ │ │
│ │услуг: │ │ │
│ │- отражение суммы │ 2 206 XX 560 │ 2 201 11 610 │
│ │перечисленного аванса │ <1> │ <5> │
│ │(предоплаты) │ │ │
│ │- налоговый вычет НДС с суммы │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │перечисленного аванса │ │ │
│ │(предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │начисленной учреждением при │ │ │
│ │получении аванса (предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.4│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │начисленной при выполнении СМР │ │ │
│ │для собственных нужд │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.5│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │уплаченной при ввозе │ │ │
│ │материальных ценностей на │ │ │
│ │территорию РФ (импорте) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Уплата НДС, сумм штрафных санкций (пеней) в бюджет │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │
│ │суммы НДС │ │ <6> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │
│ │суммы штрафных санкций (пеней) │ │ <5> │
│ │за неполную (несвоевременную) │ │ │
│ │уплату НДС в бюджет │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного НДС │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ НДС излишне начислен, перечислен в бюджет и возвращен │
│ │ из бюджета в одном финансовом (календарном) году │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│СТОРНО - на суммы излишне │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 730 │
│ │начисленного в текущем │ <2> │ │
│ │финансовом году НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 510 │ 2 303 04 730 │
│ │перечисленного НДС │ <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ НДС излишне начислен и перечислен │
│ │ в одном финансовом (календарном) году, а возвращен в следующем │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Отражение суммы излишне │ 2 303 04 830 │ 2 401 10 XXX │
│ │начисленного в предыдущем │ │ <2> │
│ │финансовом году НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 510 │ 2 303 04 730 │
│ │перечисленного НДС │ <3> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
<2> Применяется соответствующий код КОСГУ.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<4> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретен посадочный материал (рассада капусты) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания капусты в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение по договору 15 штук спальных мешков за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального бюджетного учреждения поступление дохода в виде арендных платежей по договору аренды недвижимого имущества и возврат плательщику излишне начисленной и уплаченной суммы?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения безвозмездную передачу общественной организации объекта основных средств (ксерокса)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения изготовление пеноблоков, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДС │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ Операции по начислению (восстановлению) НДС │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Реализация товаров (работ, │ │ │
│ │услуг, имущественных прав): │ │ │
│ │- отражение выручки от │ 2 205 XX 000 │ 2 401 10 XXX │
│ │реализации │ <1> │ <2> │
│ │- начисление НДС с выручки от │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 000 │
│ │реализации │ <2> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Получение предварительной │ │ │
│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │
│ │товаров, имущественных прав, │ │ │
│ │выполнение работ, оказание │ │ │
│ │услуг: │ │ │
│ │- отражение суммы полученного │ 2 201 11 000, │ 2 205 XX 000 │
│ │аванса (предоплаты) │ <3> │ <1> │
│ │ │ 2 201 21 000, │ │
│ │ │ <3> │ │
│ │- начисление НДС с суммы │ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │
│ │полученного аванса (предоплаты)│ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.3│Выполнение строительно- │ │ │
│ │монтажных работ (СМР) для │ │ │
│ │собственного потребления: │ │ │
│ │- начисление НДС на выполненный│ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │
│ │собственными силами объем СМР │ │ │
│ │за счет средств от приносящей │ │ │
│ │доход деятельности │ │ │
│ │- начисление НДС на выполненный│ 0 106 X1 000 │ 0 303 04 000 │
│ │собственными силами объем СМР │ <4> │ │
│ │за счет бюджетных субсидий и │ │ │
│ │инвестиций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.4│Ввоз товаров на территорию РФ и│ │ │
│ │иные территории, находящиеся │ │ │
│ │под ее юрисдикцией: │ │ │
│ │- начисление НДС при импорте │ 0 210 01 000 │ 0 303 04 000 │
│ │материальных ценностей │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.5│Восстановление к уплате в │ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │
│ │бюджет НДС, принятого к вычету │ │ │
│ │с суммы перечисленного аванса │ │ │
│ │(предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.6│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 04 000 │
│ │(пеней) за неполную │ │ │
│ │(несвоевременную) уплату НДС в │ │ │
│ │бюджет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Налоговые вычеты по НДС │
│ │ (при соблюдении требований ст. ст. 171, 172 НК РФ) │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Приобретение у поставщиков │ │ │
│ │(подрядчиков) товаров, работ, │ │ │
│ │услуг, имущественных прав: │ │ │
│ │- принятие к учету │ 2 106 XX 000, │ 2 302 XX 000, │
│ │приобретенных нефинансовых │ <1> │ <1> │
│ │активов (работ, услуг) (без │ 2 109 X0 000, │ 2 208 XX 000 │
│ │НДС) │ <4> │ <1> │
│ │ │ 2 401 20 200, │ │
│ │ │ 2 105 XX 000 │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │- отражение суммы "входного" │ 2 210 01 000 │ 2 302 XX 000, │
│ │НДС, предъявленного │ │ <1> │
│ │поставщиками (подрядчиками) │ │ 2 208 XX 000 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- принятие к вычету "входного" │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │
│ │НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление предварительной │ │ │
│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │
│ │товаров, имущественных прав, │ │ │
│ │выполнение работ, оказание │ │ │
│ │услуг: │ │ │
│ │- отражение суммы │ 2 206 XX 000 │ 2 201 11 000, │
│ │перечисленного аванса │ <1> │ <5> │
│ │(предоплаты) │ │ 2 201 21 000 │
│ │ │ │ <5> │
│ │- налоговый вычет НДС с суммы │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │
│ │перечисленного аванса │ │ │
│ │(предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.3│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │
│ │начисленной учреждением при │ │ │
│ │получении аванса (предоплаты) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.4│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │
│ │начисленной при выполнении СМР │ │ │
│ │для собственных нужд │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.5│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │
│ │уплаченной при ввозе │ │ │
│ │материальных ценностей на │ │ │
│ │территорию РФ (импорте) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Уплата НДС, сумм штрафных санкций (пеней) в бюджет │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 000 │ 2 201 11 000, │
│ │суммы НДС │ │ <6> │
│ │ │ │ 2 201 21 000 │
│ │ │ │ <6> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 000 │ 2 201 11 000, │
│ │суммы штрафных санкций (пеней) │ │ <5> │
│ │за неполную (несвоевременную) │ │ 2 201 21 000 │
│ │уплату НДС в бюджет │ │ <5> │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного НДС │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ НДС излишне начислен, перечислен в бюджет и возвращен │
│ │ из бюджета в одном финансовом (календарном) году │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│СТОРНО - на суммы излишне │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 000 │
│ │начисленного в текущем │ <2> │ │
│ │финансовом году НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 000, │ 2 303 04 000 │
│ │перечисленного НДС │ <3> │ │
│ │ │ 2 201 21 000 │ │
│ │ │ <3> │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ НДС излишне начислен и перечислен │
│ │ в одном финансовом (календарном) году, а возвращен в следующем │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Отражение суммы излишне │ 2 303 04 000 │ 2 401 10 XXX │
│ │начисленного в предыдущем │ │ <2> │
│ │финансовом году НДС │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 000, │ 2 303 04 000 │
│ │перечисленного НДС │ <3> │ │
│ │ │ 2 201 21 000 │ │
│ │ │ <3> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
<2> Применяются счета по аналитическому коду вида поступлений объекта учета.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<4> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретен посадочный материал (рассада перца) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания овощей в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение магнитолы за счет средств от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение по договору 12 велосипедов, предназначенных для выдачи напрокат в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена предоплата 60%.
Корреспонденция счетов: В автономном учреждении через подотчетное лицо приобретены за наличный расчет канцелярские принадлежности (блокноты, ручки) за счет собственных средств учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение и установку на легковой автомобиль аккумулятора? Автомобиль используется в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения продажу объекта основных средств (холодильного шкафа), приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: В рамках приносящей доход деятельности автономное учреждение (образовательное учреждение высшего профессионального образования) по договору с заказчиком для выполнения опытно-конструкторских работ (ОКР) приобрело специальное оборудование. Приобретение оборудования за счет средств заказчика предусмотрено указанным договором. После выполнения работ оборудование передано заказчику. Как отразить данные операции в учете исполнителя?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения изготовление стульев, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.