- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.1. Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет
- •1.2. Субъекты и объекты бухгалтерского учета
- •1.2.1. Недвижимое и особо ценное движимое имущество бюджетного и автономного учреждений
- •1.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •2. Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета
- •3.2. Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах
- •4.2. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета
- •5. Структура номера счета бухгалтерского учета
- •5.1. Структура номера счета бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •5.2. Структура номера счета бухгалтерского учета автономного учреждения
- •Основные средства (счет 0 101 00 000)
- •Общие положения
- •1. Понятие основных средств
- •2. Имущество, которое не относится к основным средствам
- •3. Инвентарный объект основных средств
- •4. Группировка объектов основных средств по счетам бухгалтерского учета
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета основных средств
- •Поступление (приобретение, получение, изготовление) основных средств
- •1. Приобретение основных средств за плату
- •Первичные документы по поступлению основных средств
- •2. Приобретение основных средств по договору лизинга
- •2.1. Поступление основного средства - предмета лизинга
- •Налогообложение при получении основных средств в лизинг
- •2.2. Выкуп основного средства - предмета лизинга
- •3. Получение безвозмездно основных средств
- •3.1. Получение основных средств по договору дарения
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.2. Получение основных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •3.3. Получение основных средств от органов власти и государственных (муниципальных) учреждений
- •3.4. Получение основных средств от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •3.5. Получение основных средств от международных финансовых организаций
- •4. Изготовление основных средств хозяйственным способом
- •Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •5. Перевод в состав объектов основных средств готовой продукции, изготовленной в учреждении
- •7. Получение основных средств в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением имущества в счет возмещения ущерба
- •Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение, ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •1. Выдача основных средств в эксплуатацию
- •1.1. Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 руб.
- •1.2. Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью свыше 3000 руб.
- •2. Внутреннее перемещение основных средств между материально ответственными лицами учреждения
- •3. Перевод основных средств на консервацию
- •4. Ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •Налогообложение расходов на ремонт и текущее обслуживание основных средств
- •Восстановление основных средств (реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование)
- •Налогообложение затрат по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов основных средств
- •Переоценка основных средств
- •1. Порядок проведения переоценки основных средств
- •2. Отражение результатов переоценки основных средств
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) основных средств
- •1. Выбытие основных средств в результате продажи
- •Первичные документы при продаже основных средств
- •Налогообложение при реализации основных средств
- •3. Списание объектов основных средств, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность основных средств
- •3.1. Если объект основных средств пришел в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы
- •3.2. Если объект основных средств уничтожен в результате террористического акта
- •4. Выбытие основных средств в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача основных средств
- •Налогообложение при безвозмездной передаче объектов основных средств
- •Налогообложение при передаче объектов основных средств в уставный капитал создаваемых учреждениями организаций
- •2. Нефинансовые активы, которые не относятся к нематериальным активам
- •3. Инвентарный объект нематериальных активов
- •4. Группировка объектов нематериальных активов по счетам бухгалтерского учета
- •5. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нематериальных активов
- •Поступление (приобретение, получение, создание) нематериальных активов
- •1. Приобретение нематериальных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению нематериальных активов
- •2. Приобретение нематериальных активов по договору лизинга
- •2.1. Поступление нематериального актива - предмета лизинга
- •2.2. Выкуп нематериального актива - предмета лизинга
- •3. Получение безвозмездно нематериальных активов
- •3.1. Получение нематериальных активов по договору дарения
- •Налогообложение при получении имущества по договору дарения, пожертвования
- •3.2. Получение нематериальных активов в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •3.3. Получение нематериальных активов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •3.4. Получение нематериальных активов от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •3.5. Получение нематериальных активов от международных финансовых организаций
- •4. Создание нематериальных активов собственными силами (хозяйственным способом)
- •Налогообложение при создании нематериальных активов собственными силами
- •6. Принятие к учету результатов ниокр
- •6.1. Отражение положительных результатов ниокр
- •6.2. Отражение отрицательных результатов ниокр
- •6.3. Принятие к учету образцов изделий, полученных в ходе выполнения ниокр
- •1.2. Передача в эксплуатацию нематериальных активов стоимостью свыше 40 000 руб.
- •2. Внутреннее перемещение нематериальных активов между материально ответственными лицами учреждения
- •Переоценка нематериальных активов
- •1. Порядок проведения переоценки нематериальных активов
- •2. Отражение результатов переоценки нематериальных активов
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) нематериальных активов
- •1. Выбытие нематериальных активов в результате продажи
- •Первичные документы при продаже нематериальных активов
- •Налогообложение при реализации нематериальных активов
- •2. Выбытие нематериальных активов вследствие недостачи, хищения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание недостающих, похищенных нематериальных активов
- •3. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования
- •3.1. Если объект нематериальных активов пришел в негодность в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации
- •4. Выбытие нематериальных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача нематериальных активов
- •Налогообложение при безвозмездной передаче нематериальных активов
- •Налогообложение при передаче нематериальных активов в уставный капитал организации
- •2. Инвентарный объект непроизведенных активов
- •3. Группировка объектов непроизведенных активов по счетам бухгалтерского учета
- •4. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета объектов непроизведенных активов
- •Поступление (приобретение, получение) непроизведенных активов
- •1. Приобретение объектов непроизведенных активов за плату
- •Первичные документы по поступлению непроизведенных активов
- •Налогообложение при получении непроизведенных активов по договору дарения, пожертвования
- •2.2. Получение объектов непроизведенных активов в рамках их движения между головным учреждением и обособленными подразделениями
- •2.3. Получение объектов непроизведенных активов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •Капитальные вложения по улучшению объектов непроизведенных активов, неотделимые от них
- •Внутреннее перемещение непроизведенных активов
- •Переоценка непроизведенных активов
- •1. Порядок проведения переоценки непроизведенных активов
- •2. Отражение результатов переоценки непроизведенных активов
- •Первичные документы при продаже непроизведенных активов
- •Налогообложение при реализации объектов непроизведенных активов
- •2. Списание объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность объектов непроизведенных активов
- •2.1. Если объект непроизведенных активов пришел в негодность в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации
- •3. Выбытие объектов непроизведенных активов в связи с безвозмездной передачей
- •Первичные документы, которыми оформляется безвозмездная передача объектов непроизведенных активов
- •Амортизация основных средств и нематериальных активов (счет 0 104 00 000)
- •Понятие амортизации
- •Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •1. Способ начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •2.2. Установление срока полезного использования нематериальных активов
- •3. Расчет годовой суммы амортизации основных средств и нематериальных активов
- •4. Порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •5. Отражение в бухгалтерском учете сумм начисленной амортизации
- •Принятие к учету амортизации по безвозмездно полученным основным средствам и нематериальным активам
- •Переоценка начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
- •2. Списание сумм начисленной амортизации при продаже или списании с баланса основных средств и нематериальных активов
- •2. Группировка материальных запасов по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета материальных запасов
- •Поступление (приобретение, получение, изготовление) материальных запасов
- •1. Приобретение материальных запасов за плату
- •Первичные документы по поступлению материальных запасов
- •1.1. Приобретение товаров для продажи
- •Налогообложение товаров, приобретенных для продажи
- •2. Получение безвозмездно материальных запасов
- •2.1. Получение материальных запасов по договору дарения
- •Налогообложение при получении материальных запасов по договору дарения, пожертвования
- •2.2. Получение материальных запасов от учреждений в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)
- •2.3. Получение материальных запасов от органов власти, государственных и муниципальных учреждений
- •2.4. Получение материальных запасов от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
- •2.5. Получение материальных запасов от международных финансовых организаций
- •Налогообложение при изготовлении материальных запасов собственными силами (хозяйственным способом)
- •3.2. Изготовление готовой продукции
- •Налогообложение при изготовлении готовой продукции
- •5. Получение материальных запасов в счет возмещения ущерба виновным лицом
- •Налогообложение при получении учреждением возмещения ущерба в натуральной форме
- •6. Поступление материальных запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств
- •Выдача в эксплуатацию, внутреннее перемещение материальных запасов
- •Переоценка стоимости материальных запасов
- •1. Порядок проведения переоценки оборудования, предназначенного к установке
- •2. Отражение результатов переоценки оборудования, предназначенного к установке
- •Списание материальных запасов, использованных в деятельности учреждения
- •Первичные документы, которыми оформляется списание использованных учреждением материальных запасов
- •Выбытие (продажа, списание, передача в уставный капитал) материальных запасов
- •1.2. Реализация готовой продукции Первичные документы при продаже готовой продукции
- •Налогообложение при реализации готовой продукции
- •1.3. Реализация покупных товаров
- •Первичные документы при продаже товаров
- •Налогообложение при реализации товаров
- •3. Списание материальных запасов, пришедших в негодность
- •Первичные документы, которыми оформляется списание пришедших в негодность материальных запасов
- •3.1. Если материальные запасы пришли в негодность в результате стихийного бедствия или катастрофы
- •3.2. Если материальные запасы уничтожены в результате террористического акта
- •4. Выбытие материальных запасов в связи с безвозмездной передачей
- •2. Группировка вложений в нефинансовые активы по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета вложений в нефинансовые активы
- •Учет вложений в основные средства
- •Учет вложений в нематериальные активы
- •Учет вложений в непроизведенные активы
- •Учет вложений в материальные запасы
- •Нефинансовые активы в пути (счет 0 107 00 000)
- •Общие положения
- •1. Понятие нефинансовых активов в пути
- •2. Группировка нефинансовых активов в пути по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета
- •Нефинансовые активы, отгруженные в адрес учреждения по контрактам,
- •Нефинансовые активы, отгруженные в адрес учреждения в рамках централизованного снабжения
- •2. Группировка затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета затрат на изготовление и реализацию продукции (товаров, работ, услуг)
- •Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
- •Учет затрат на реализацию товаров (издержек обращения)
- •Денежные средства учреждения (счет 0 201 00 000)
- •Общие положения
- •1. Виды денежных средств бюджетного, автономного учреждения
- •2.2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета по учету операций с денежными средствами
- •Денежные средства на лицевых счетах бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства (счет 0 201 10 000)
- •1.2. Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения
- •1.3. Выбытие денежных средств с лицевого счета учреждения Кассовые выплаты бюджетного учреждения
- •Кассовые выплаты автономного учреждения
- •2. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства в пути (счет 0 201 13 000)
- •2.1. Учет денежных средств, перечисленных на лицевой счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации (счет 0 201 20 000)
- •1.2. Поступление денежных средств на счет учреждения
- •1.3. Выбытие денежных средств со счета учреждения
- •2.2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
- •3.2. Учет денежных средств бюджетного учреждения в кредитной организации в пути
- •3.3. Учет денежных средств автономного учреждения в кредитной организации в пути
- •4.2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
- •4.3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
- •5. Денежные средства бюджетного, автономного учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •5.1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •5.2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
- •5.3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет учреждения
- •5.4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета учреждения
- •5.5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты
- •5.6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей
- •Денежные средства в кассе бюджетного, автономного учреждения (счет 0 201 30 000)
- •1. Общие положения
- •2. Касса (счет 0 201 34 000)
- •2.1. Порядок ведения кассовых операций
- •2.2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
- •2.3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
- •3. Денежные документы, учитываемые на счете 0 201 35 000
- •3.1. Поступление денежных документов в кассу
- •3.2. Выдача из кассы денежных документов
- •2. Группировка финансовых вложений по счетам бухгалтерского учета бюджетного и автономного учреждения
- •3. Регистры бухгалтерского учета финансовых вложений
- •Учет ценных бумаг, кроме акций (счет 0 204 20 000)
- •1. Принятие к учету ценных бумаг, кроме акций
- •2. Выбытие облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций
- •Учет акций и иных форм участия в капитале (счет 0 204 30 000)
- •1. Принятие к учету акций и иных форм участия в капитале
- •2. Выбытие акций и иных форм участия в капитале
- •Учет иных финансовых активов (счет 0 204 50 000)
- •1. Принятие к учету иных финансовых активов
- •2. Выбытие иных финансовых активов
- •Расчеты по доходам (счет 0 205 00 000)
- •Общие положения
- •1. Доходы бюджетного учреждения
- •2. Доходы автономного учреждения
- •5. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета бюджетного учреждения
- •6. Группировка расчетов по доходам по счетам бухгалтерского учета автономного учреждения
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от собственности
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от оказания платных работ, услуг
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по суммам принудительного изъятия
- •2. Учет расчетов автономного учреждения по доходам от операций с активами
- •Расчеты по прочим доходам (счет 0 205 80 000)
- •1. Прочие доходы бюджетного и автономного учреждений, учитываемые на счете 0 205 80 000
- •2. Учет расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
- •3. Учет расчетов по доходам в виде бюджетных инвестиций, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
- •5. Учет расчетов по доходам в виде пожертвований от юридических и физических лиц
- •Налогообложение при получении денежных средств по договору дарения (пожертвования)
- •Поступления в виде грантов
- •Если аванс выдается в иностранной валюте
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по выданным авансам
- •3. Группировка расчетов по выданным авансам по счетам бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений
- •2. Получение материальных ценностей (работ, услуг), оплаченных авансом
- •3. Возврат поставщиками авансов по неисполненным (расторгнутым) договорам
- •Если аванс был перечислен в иностранной валюте
- •Списание задолженности по суммам выданных авансов в связи с невозможностью взыскания
- •Расчеты по выданным займам (ссудам) (счет 0 207 00 000)
- •1. Понятие займа
- •2. Группировка расчетов по займам (ссудам) по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по займам (ссудам)
- •4. Учет расчетов по займам (ссудам), предоставленным бюджетным, автономным учреждением
- •Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)
- •Общие положения
- •1. Правила выдачи денежных средств под отчет
- •1.1. Выдача под отчет денежных документов
- •2. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами
- •3. Сроки представления отчета об использовании подотчетных сумм
- •Если работник не представил в срок Авансовый отчет
- •3. Принятие к учету материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных через подотчетных лиц
- •Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы
- •1. Понятие служебной командировки
- •2. Виды командировочных расходов
- •3. Выдача денежных средств (денежных документов) под отчет на командировочные расходы
- •4. Принятие к учету расходов на командировки
- •4.1. Принятие к учету расходов на проезд при оформлении электронного билета
- •4.2. Курсовые разницы при выдаче под отчет иностранной валюты
- •2. Порядок учета подотчетных сумм, выданных для выплаты заработной платы (стипендий, пособий)
- •Возмещение перерасхода по авансовому отчету
- •Возврат неиспользованного аванса подотчетным лицом
- •Удержание (списание) не возвращенных работником подотчетных сумм
- •4. Группировка расчетов по ущербу имуществу по счетам бухгалтерского учета
- •Учет расчетов по ущербу имуществу при наличии виновного лица, причинившего ущерб учреждению
- •Учет расчетов по ущербу имуществу при отсутствии виновных лиц
- •2. Налоговый вычет "входного" ндс
- •2. Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет бюджетного, автономного учреждения в органе казначейства
- •Учет расчетов с учредителем (счет 0 210 06 000)
- •1. Учредители бюджетного, автономного учреждения
- •2. Учет расчетов с учредителем при получении и возврате объектов основных средств и нематериальных активов
- •2. Группировка вложений в финансовые активы по счетам бухгалтерского учета
- •2. Учет вложений в финансовые активы при их приобретении автономным учреждением
- •Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (счет 0 301 00 000)
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2. Группировка расчетов по долговым обязательствам по счетам бухгалтерского учета
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по принятым обязательствам
- •3. Группировка расчетов по принятым обязательствам по счетам бухгалтерского учета
- •2. Расчеты по прочим выплатам (счет 0 302 12 000)
- •3. Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда (счет 0 302 13 000)
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги (счета 0 302 21 000 - 0 302 26 000)
- •1. Расчеты по услугам связи (счет 0 302 21 000)
- •1.1. Если услуги связи оплачены авансом
- •2. Расчеты по транспортным услугам (счет 0 302 22 000)
- •2.1. Если транспортные услуги оплачены авансом
- •3. Расчеты по коммунальным услугам (счет 0 302 23 000)
- •3.1. Если коммунальные услуги оплачены авансом
- •4. Расчеты по арендной плате за пользование имуществом (счет 0 302 24 000)
- •4.1. Если арендная плата за пользование имуществом оплачена авансом
- •5. Расчеты по работам (услугам) по содержанию имущества (счет 0 302 25 000)
- •5.1. Если работы (услуги) по содержанию имущества оплачены авансом
- •6. Расчеты по прочим работам (услугам) (счет 0 302 26 000)
- •6.1. Если прочие работы (услуги) оплачены авансом
- •Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей (счета 0 302 31 000 - 0 302 34 000)
- •1. Расчеты за поставку основных средств (счет 0 302 31 000)
- •1.1. Если основные средства оплачены авансом
- •2. Расчеты за поставку нематериальных активов (счет 0 302 32 000)
- •2.1. Если нематериальные активы оплачены авансом
- •3. Расчеты за приобретенные непроизведенные активы (счет 0 302 33 000)
- •3.1. Если непроизведенные активы оплачены авансом
- •4. Расчеты за поставку материальных запасов (счет 0 302 34 000)
- •4.1. Если материальные запасы оплачены авансом
- •Учет расчетов по прочим расходам (счет 0 302 91 000)
- •Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0 303 00 000)
- •Общие положения
- •1. Обязательства учреждения по платежам в бюджеты
- •2. Группировка расчетов по платежам в бюджеты по счетам бухгалтерского учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по платежам в бюджеты
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
- •Учет расчетов по иным налогам и платежам в бюджет (счет 0 303 05 000)
- •1. Транспортный налог
- •1.1. Общие нормы по исчислению и уплате транспортного налога
- •1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате транспортного налога
- •2. Государственная пошлина
- •2.1. Общие нормы по исчислению и уплате государственной пошлины
- •2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций
- •2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате земельного налога
- •2. Группировка прочих расчетов с кредиторами по счетам бухгалтерского учета
- •Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение (счет 0 304 01 000)
- •Учет расчетов с депонентами (счет 0 304 02 000)
- •Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда (счет 0 304 03 000)
- •Учет внутриведомственных расчетов (счет 0 304 04 000)
- •Учет расчетов с прочими кредиторами (счет 0 304 06 000)
- •Финансовый результат хозяйствующего субъекта (счет 0 401 00 000)
- •Общие положения
- •Доходы и расходы текущего финансового года (счета 0 401 10 000 и 0 401 20 000)
- •1. Общие положения
- •2. Доходы текущего финансового года (счет 0 401 10 000)
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Доходы от собственности (счет 0 401 10 120)
- •2.3. Доходы от оказания платных услуг (счет 0 401 10 130)
- •2.4. Доходы от сумм принудительного изъятия (счет 0 401 10 140)
- •2.5. Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов (счет 0 401 10 150)
- •2.6. Доходы от переоценки активов (счет 0 401 10 171)
- •2.7. Доходы от операций с активами (счет 0 401 10 172)
- •2.8. Чрезвычайные доходы от операций с активами (счет 0 401 10 173)
- •2.9. Прочие доходы (счет 0 401 10 180)
- •3. Расходы текущего финансового года (счет 0 401 20 000)
- •3.1. Общие положения
- •3.2.2. Расходы автономного учреждения по оплате труда, прочим выплатам и начислениям на выплаты по оплате труда
- •3.3. Расходы на оплату работ, услуг (счета 0 401 20 221 - 0 401 20 226)
- •3.3.1. Расходы бюджетного учреждения на оплату работ, услуг
- •3.3.2. Расходы автономного учреждения на оплату работ, услуг
- •3.4.2. Расходы автономного учреждения на безвозмездные перечисления организациям
- •3.5.2. Расходы автономного учреждения на безвозмездные перечисления бюджетам
- •3.6.2. Расходы автономного учреждения по операциям с активами
- •3.7. Прочие расходы (счет 0 401 20 290)
- •3.7.1. Прочие расходы бюджетного учреждения
- •3.7.2. Прочие расходы автономного учреждения
- •Финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000)
- •Доходы будущих периодов (счет 0 401 40 000)
- •Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
- •2. Группировка показателей по санкционированию расходов по счетам бухгалтерского учета
- •2. Регистры бухгалтерского учета принятых обязательств
- •3. Бухгалтерский учет принятых обязательств
- •2. Регистры бухгалтерского учета сметных (плановых) назначений
- •3. Бухгалтерский учет сметных (плановых) назначений
- •2. Бухгалтерский учет объема прав на принятие обязательств
- •2. Бухгалтерский учет утвержденных объемов финансового обеспечения
- •2. Бухгалтерский учет полученного финансового обеспечения
- •Забалансовые счета
- •Общие положения
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с имуществом, находящимся у учреждения в пользовании
- •3. Порядок учета имущества в пользовании
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с бланками строгой отчетности
- •3. Порядок учета бланков строгой отчетности
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •3. Порядок учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Путевки неоплаченные (счет 08)
- •1. Путевки, учитываемые учреждением за балансом
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с запасными частями к транспортным средствам, выданными взамен изношенных
- •3. Порядок учета запасных частей к транспортным средствам, выданных взамен изношенных
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами
- •3. Порядок учета списанной с баланса задолженности, не востребованной кредиторами
- •2. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета операций с материальными ценностями, полученными по централизованному снабжению
- •3. Порядок учета материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению
- •Периодические издания для пользования (счет 23)
- •1. Периодические издания, приобретенные для пользования, учитываемые за балансом
- •Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) (счет 25)
- •1. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
- •Имущество, переданное в безвозмездное пользование (счет 26)
- •1. Имущество, переданное в безвозмездное пользование
- •Бюджетного учреждения статьям (подстатьям) косгу
2. Государственная пошлина
2.1. Общие нормы по исчислению и уплате государственной пошлины
Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины регулируется нормами гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ.
Государственная пошлина - это федеральный сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством, за совершением юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 333.18 НК РФ. Ее размеры определены в ст. ст. 333.19 - 333.33 НК РФ.
Государственная пошлина уплачивается, например, в следующих случаях:
- при нотариальном заверении документов;
- при обращении с иском в арбитражный суд.
Следует отметить, что государственная пошлина не уплачивается, в частности:
- за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности (пп. 4.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);
- за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности (пп. 4.3 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);
- за государственную регистрацию арестов, прекращения арестов недвижимого имущества (пп. 5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Главой 25.3 НК РФ предусмотрены также льготы по уплате государственной пошлины. Например, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении (пп. 8 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).
2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате государственной пошлины
Расчеты с бюджетом по государственной пошлине отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Расходы бюджетных учреждений по уплате государственной пошлины относятся на статью 290 КОСГУ.
Для обособленного учета государственных пошлин учреждение вправе на основании п. 1 Инструкции N 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе госпошлины, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н, абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по государственной пошлине
N п/п |
Содержание операций |
Номер счета |
|
по дебету |
по кредиту |
||
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по государственной пошлине |
|||
1 |
Начисление учреждением государственной пошлины |
0 401 20 290, 0 106 XX 000, <1> 0 109 X0 290 <2> |
0 303 05 730 |
2 |
Перечисление учреждением в доход бюджета государственной пошлины |
0 303 05 830 |
0 201 11 610 <3> |
Бухгалтерские записи по возмещению ответчиком уплаченной учреждением государственной пошлины и перечислению ее в бюджет |
|||
1 |
Отражение задолженности ответчика по возмещению государственной пошлины, ранее уплаченной учреждением |
0 205 31 560 |
0 303 05 730 |
2 |
Поступление денежных средств в возмещение ранее уплаченной государственной пошлины |
0 201 11 510 <4> |
0 205 31 660 |
Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленной и перечисленной государственной пошлины |
|||
1 |
Государственная пошлина излишне начислена, перечислена в бюджет и возвращена из бюджета в одном финансовом (календарном) году |
||
1.1 |
СТОРНО - на сумму излишне начисленной в текущем финансовом году государственной пошлины |
0 401 20 290, 0 106 XX 000, <1> 0 109 X0 290 <2> |
0 303 05 730 |
1.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной государственной пошлины |
0 201 11 510 <4> |
0 303 05 730 |
2 |
Государственная пошлина излишне начислена и перечислена в бюджет в одном финансовом (календарном) году, а возвращена в следующем |
||
2.1 |
Отражение суммы излишне начисленной в предыдущем финансовом году государственной пошлины |
0 303 05 830 |
0 401 20 290 |
2.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной государственной пошлины |
0 201 11 510 <4> |
0 303 05 730 |
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
<2> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения начисление и уплату государственной пошлины за государственную регистрацию изменений учредительных документов, связанных с изменением типа учреждения?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по государственной пошлине
N п/п |
Содержание операций |
Номер счета |
|
по дебету |
по кредиту |
||
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по государственной пошлине |
|||
1 |
Начисление учреждением государственной пошлины |
0 401 20 290, 0 106 XX 000, <1> 0 109 X0 290 <2> |
0 303 05 000 |
2 |
Перечисление учреждением в доход бюджета государственной пошлины |
0 303 05 000 |
0 201 11 000, <3> 0 201 21 000 <3> |
Бухгалтерские записи по возмещению ответчиком уплаченной учреждением государственной пошлины и перечислению ее в бюджет |
|||
1 |
Отражение задолженности ответчика по возмещению государственной пошлины, ранее уплаченной учреждением |
0 205 31 000 |
0 303 05 000 |
2 |
Поступление денежных средств в возмещение ранее уплаченной государственной пошлины |
0 201 11 000, <4> 0 201 21 000 <4> |
0 205 31 000 |
Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленной и перечисленной государственной пошлины |
|||
1 |
Государственная пошлина излишне начислена, перечислена в бюджет и возвращена из бюджета в одном финансовом (календарном) году |
||
1.1 |
СТОРНО - на сумму излишне начисленной в текущем финансовом году государственной пошлины |
0 401 20 290, 0 106 XX 000, <1> 0 109 X0 290 <2> |
0 303 05 000 |
1.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной государственной пошлины |
0 201 11 000, <4> 0 201 21 000 <4> |
0 303 05 000 |
2 |
Государственная пошлина излишне начислена и перечислена в бюджет в одном финансовом (календарном) году, а возвращена в следующем |
||
2.1 |
Отражение суммы излишне начисленной в предыдущем финансовом году государственной пошлины |
0 303 05 000 |
0 401 20 290 |
2.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной государственной пошлины |
0 201 11 000, <4> 0 201 21 000 <4> |
0 303 05 000 |
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
<2> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение получило автобус по договору лизинга (с правом выкупа). В течение срока действия договора автобус учитывается на балансе лизингополучателя. По соглашению сторон на время действия договора автобус зарегистрирован в органе ГИБДД на автономное учреждение. По окончании срока действия договора автобус переходит в собственность автономного учреждения. Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату в бюджет государственной пошлины за регистрацию транспортного средства и транспортного налога за 2011 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного образовательного учреждения начисление и уплату государственных пошлин за государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительные документы, и переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, в связи с изменением типа учреждения?
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором купли-продажи автономным учреждением приобретен автобус для использования при оказании государственных услуг. Расчеты за автобус производятся с использованием покрытого (депонированного) отзывного аккредитива. Согласно договору право собственности на автобус переходит в момент его передачи поставщиком представителю автономного учреждения (водителю).
3. Плата за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды
вредного (негативного) воздействия
3.1. Общие нормы по исчислению и перечислению платы
за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды
вредного (негативного) воздействия
Порядок определения платы (в том числе ее предельных размеров) за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 N 632. Данный Порядок распространяется в том числе на бюджетные и автономные учреждения, осуществляющие деятельность, связанную с природопользованием. Порядком предусмотрено взимание платы за:
- выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;
- сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
- размещение отходов;
- другие виды вредного воздействия (шум, вибрацию, электромагнитные и радиационные воздействия и т.п.).
По каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия установлено два вида базовых нормативов платы (п. 2 Порядка):
а) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;
б) за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов).
К базовым нормативам платы применяются коэффициенты, учитывающие экологические факторы в отдельных регионах и бассейнах рек.
Плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах допустимых нормативов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнения и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.
Плата за загрязнение сверх предельно допустимых нормативов, но в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов, уровнями вредного воздействия и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.
Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов уровней вредного воздействия над установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.
Перечисление платы за загрязнение окружающей среды осуществляется природопользователями не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в сроки, устанавливаемые территориальными органами Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации. Отчетным периодом является календарный квартал (п. 9 Порядка, п. п. 1, 2 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 "Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду").
Применение базовых нормативов платы за выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и коэффициентов, учитывающих экологические факторы, разъяснено Инструктивно-методическими указаниями по взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды, утвержденными Минприроды России 26.01.1993.
Согласно ст. ст. 51, 57 и 62 Бюджетного кодекса РФ плата за негативное воздействие на окружающую среду подлежит зачислению: 20% - в федеральный бюджет, 40% - в бюджеты субъектов Российской Федерации и 40% - в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
3.2. Отражение в бухгалтерском учете операций
по начислению и перечислению платы
за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды
вредного (негативного) воздействия
Расчеты с бюджетом по плате за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Расходы бюджетных учреждений по перечислению платы за загрязнение окружающей природной среды относятся на статью 290 КОСГУ.
Для обособленного учета расчетов по плате за загрязнение окружающей природной среды учреждение вправе на основании п. 1 Инструкции N 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе по плате за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н, абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по плате за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия
N п/п |
Содержание операций |
Номер счета |
|
по дебету |
по кредиту |
||
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по плате за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия |
|||
1 |
Начисление учреждением платы за загрязнение окружающей среды |
0 401 20 290, 0 109 X0 290 <*> |
0 303 05 730 |
2 |
Перечисление учреждением в бюджет платы за загрязнение окружающей среды |
0 303 05 830 |
0 201 11 610 <**> |
Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия |
|||
1 |
Плата за загрязнение окружающей среды излишне начислена, перечислена в бюджет и возвращена из бюджета в одном финансовом (календарном) году |
||
1.1 |
СТОРНО - на сумму излишне начисленной в текущем финансовом году платы за загрязнение окружающей среды |
0 401 20 290, 0 109 X0 290 <*> |
0 303 05 730 |
1.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды |
0 201 11 510 <***> |
0 303 05 730 |
2 |
Плата за загрязнение окружающей среды излишне начислена и перечислена в бюджет в одном финансовом (календарном) году, а возвращена в следующем |
||
2.1 |
Отражение суммы излишне начисленной в предыдущем финансовом году платы за загрязнение окружающей среды |
0 303 05 830 |
0 401 20 290 |
2.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды |
0 201 11 510 <***> |
0 303 05 730 |
--------------------------------
<*> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения перечисление платы за загрязнение окружающей природной среды за счет средств субсидии на выполнение государственного задания?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по плате за загрязнение окружающей природной среды,
размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия
N п/п |
Содержание операций |
Номер счета |
|
по дебету |
по кредиту |
||
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по плате за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия |
|||
1 |
Начисление учреждением платы за загрязнение окружающей среды |
0 401 20 290, 0 109 X0 290 <*> |
0 303 05 000 |
2 |
Перечисление учреждением в бюджет платы за загрязнение окружающей среды |
0 303 05 000 |
0 201 11 000, <**> 0 201 21 000 <**> |
Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия |
|||
1 |
Плата за загрязнение окружающей среды излишне начислена, перечислена в бюджет и возвращена из бюджета в одном финансовом (календарном) году |
||
1.1 |
СТОРНО - на сумму излишне начисленной в текущем финансовом году платы за загрязнение окружающей среды |
0 401 20 290, 0 109 X0 290 <*> |
0 303 05 000 |
1.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды |
0 201 11 000, <***> 0 201 21 000 <***> |
0 303 05 000 |
2 |
Плата за загрязнение окружающей среды излишне начислена и перечислена в бюджет в одном финансовом (календарном) году, а возвращена в следующем |
||
2.1 |
Отражение суммы излишне начисленной в предыдущем финансовом году платы за загрязнение окружающей среды |
0 303 05 000 |
0 401 20 290 |
2.2 |
Зачисление суммы излишне перечисленной платы за загрязнение окружающей среды |
0 201 11 000, <***> 0 201 21 000 <***> |
0 303 05 000 |
--------------------------------
<*> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<***> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения перечисление платы за загрязнение окружающей природной среды за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(СЧЕТ 0 303 12 000)
1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на имущество организаций >>>
2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций >>>
1. Общие нормы
по исчислению и уплате налога на имущество организаций
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется нормами гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Земельные участки не признаются объектами налогообложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество определен в ст. ст. 375 и 376 НК РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, относящегося к основным средствам.
Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество. Например, от налогообложения освобождаются:
- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
- организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
- организации - в отношении космических объектов;
- имущество государственных научных центров.
Законодательными (представительными) органами субъектов РФ перечень налоговых льгот может быть дополнен (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а также сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законами субъектов РФ.
За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату налога на имущество в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ.