10.4. Порядок|лад| розробки фінансового плану

Фінансове планування|планерування| є|з'являється| завершальною частиною|часткою| бізнес- планування|планерування|, і в ньому узагальнена інформація за попередніми розділами у вартісній формі.

У фінансовому плані має бути відображена інформація про обсяг виробництва, загальний|спільний| прибуток, обсяг|обсяг| інвестування, джерела фінансування підприємства, про використання власних коштів|коштів|, позикового і залученого|приваблювати| капіталів, процентне|відсоткове| співвідношення доходів і витрат|затрат|, термін виплати дивідендів.

В процесі розробки плану має бути зроблено акцент на наступні|слідуючі| характеристики, що впливають на його ефективність:

• прогнозування - здатність|здібність| скласти акуратний і збалансований прогноз.

В процесі прогнозування недостатньо використання тільки даних за минулі роки. Необхідно постійно враховувати зміни зовнішніх внутрішніх чинників|факторів| і оцінювати їх можливий вплив на показники діяльності підприємства.

• вибір оптимального фінансового плану.

В процесі планування|планерування| рекомендується складання декількох фінансових планів, з|із| яких шляхом експертної оцінки вибирається якнайкращий|щонайкращий|.

• аналіз точки беззбитковості.

Найважливішим документом у фінансовому плануванні|планеруванні| є|з'являється| баланс грошових витрат і надходжень|вступів|, який називається балансом грошових потоків. У ньому міститься|утримується| інформація про наявність грошових коштів на початок звітного періоду, про всі прогнозні надходження|вступів| грошових коштів, а також всі плановані|планерувати| грошові витрати, і на кінець - залишок|остача| грошових коштів на кінець періоду.

Баланс грошових потоків не має стандартизованої форми, і складається по кожному підприємству залежно від структури грошових потоків. Баланс грошових потоків необхідний для оцінки рівня ліквідності підприємства протягом звітного періоду. На основі даного балансу приймаються рішення|розв'язання| про необхідність середньострокового кредитування.

В процесі фінансового планування|планерування| проводиться|виробляє| аналіз беззбитковості«затрати-обсяг-прибуток|». Причому підприємство ефективно працює, якщо спостерігається наступне|слідуюче| співвідношення:

∆З (%) < ∆О (%) < ∆П (%) (10.1) де ∆З – процентна|відсоткова| зміна витрат|затрат| підприємства;

∆О– відповідно обсягу виробництва (або обсягу|обсягу| реалізації);

∆П– зміна прибутку.

Окрім балансу грошових потоків і аналізу беззбитковості визначається безпосередньо фінансовий план підприємства, який складається з двох частин|часток|:

1) всі доходи підприємства і грошові надходження (наприклад, прибуток від реалізації, надходження|вступу| від короткострокових|короткотермінових| кредитів, доходи від інвестиційної діяльності, ін.);

2) всі можливі витрати і відрахування коштів|коштів| (наприклад, витрати на заробітну плату, відрахування до бюджету, ін.).

Фінансовий план завершується балансом (різницею) доходів і витрат, причому чітко вказується|вказує|, чи має місце перевищення доходів над витратами, або навпаки.

Фінансовий план рекомендується складати на один рік або півріччя з|із| поквартальним або щомісячним розбиттям|розбивкою|.

В процесі фінансового планування|планерування| має бути чітко встановлена|установлене| відповідність між капітальними вкладеннями, витратами|затратами| і відрахуваннями підприємства, з одного боку, і джерелами покриття витрат фінансування інвестицій – з|із| іншого. Тому з метою якісного контролю над джерелами фінансових ресурсів та їх витрачанням рекомендується складати перевірочну (шахову) таблицю, де по вертикалі враховуються напрями|направлення| використання фінансових ресурсів, а по горизонталі – джерела. Шляхом заповнення даної таблиці фінансовий аналітик має повнішу|цілковиту| інформацію про всі види витрат і джерела їх фінансування, і у разі потреби може найточніше прийняття рішення про фінансування того або іншого напряму|направлення| витрат (або мінімізації даних витрат).

Оперативне фінансове планування|планерування| включає складання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби в короткостроковому|короткотерміновому| кредитуванні.

Зміст|вміст| оперативного фінансового планування|планерування| при розробці платіжного календаря полягає у визначенні конкретних термінів платежів і їх послідовності, що дозволяє своєчасно здійснювати бюджетні платежі, платежі до позабюджетних фондів і інші види платежів (зокрема, виплата заробітної плати), а також оперативно стежити за платоспроможністю підприємства.

Платіжний календар складається на короткі терміни (місяць, 15 днів, декаду, 5 днів). Рекомендується складати платіжний календар на один місяць з|із| подекадним|щодекадним| розбиттям|розбивкою|. Процес складання платіжного календаря можна представити|уявляти| у вигляді п'яти послідовних етапів.

1. Розрахунок можливих грошових надходжень.

2. Оцінка грошових витрат в плановому періоді.

3. Визначення грошового сальдо.

4. Підведення підсумків.

5. Побудова|шикування| бюджету (кошторису) підприємства.

У разі|в разі| перевищення виплат над надходженнями|вступами| грошових коштів необхідно частину|частку| непершочергових|першоочергових| платежів перенести на пізні терміни і оперативно знаходити|находити| додаткові джерела фінансування.

Джерелами для складання платіжного календаря є|з'являються|:

• дані обліку|урахування| операцій по поточному рахунку|лічбі|;

• дані обліку|урахування| надання розрахункових документів в банк;

• дані про термінові|строкові| (прострочені) платежі постачальникам;

• дані по графіку відвантаження товарів;

• фінансові результати від реалізації продукції;

• дані про терміни платежів до бюджету і позабюджетні фонди|фундації|;

• дані про стан|достаток| розрахунків з|із| дебіторами і кредиторами.

Окрім|крім| платіжного календаря в процесі оперативного фінансового планування складається касовий план (має типову форму), на якому фіксуються операції по руху готівки і який повинен надаватися в обслуговуючий банк.

Касовий план складається з 4 розділів:

1. Інформація про надходження|вступ| готівки (окрім|крім| готівки, що видається банком) за конкретними джерелами надходжень|вступів|;

2. Інформація про всі витрати підприємства готівкою із|із| зазначенням конкретних заходів;

3. Інформація про розрахунок виплати заробітної плати та інших видів оплати праці на плановий квартал з урахуванням|з врахуванням| всіх необхідних утримань із|із| заробітної плати;

4. Точний календар виплати заробітної плати в конкретні терміни із|із| зазначенням всіх сум виплат.

Касовий план необхідний як підприємству, так і банківській установі. Банк складає звітний|зведений| касовий план по всіх клієнтах, плануючи|планерувати|, таким чином, свої операції з|із| готівкою.