- •Тема 1. Роль комплексного анализа в управлении предприятием и его содержание
- •1.1. Общая характеристика комплексного анализа
- •1.2. Методология и методика комплексного экономического анализа и бизнес-планирования
- •1.3. Объекты и предметы комплексного экономического анализа. Конечные организационные цели
- •1.4. Основные составляющие комплексного анализа
- •1.5. Основные разделы комплексного анализа
- •Маркетинговый анализ
- •Анализ персонала
- •Анализ технологии изготовления продукции
- •Тема 2. Структура комплексного анализа бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •2.1. Общие задачи анализа бизнес – плана
- •2.2. Структура комплексного бизнес – плана
- •Задачи анализа при разработке и мониторинге бизнес – планов:
- •2.3. Содержание бизнес-плана
- •2.4. Финансовый план и задачи анализа при бизнес – планировании
- •Анализ критического объема реализации.
- •Тема 3. Анализ в системе бюджетного планирования
- •Функции бюджета и его основные виды
- •Основные этапы бюджетирования
- •3.3. Анализ исполнения бюджетов
- •Тема 4. Анализ в системе маркетинга
- •4.1. Понятия, цели и задачи маркетинговой деятельности
- •4.2. Основные методы и виды анализа в системе маркетинга
- •1. Традиционные методы:
- •4.3. Оценка емкости рынка и доли рынка конкретной организации
- •4.4. Анализ конкурентоспособности продукции
- •Тема 5. Анализ производства и реализации продукции
- •5.1. Анализ выполнения плана, динамики производства и реализации продукции
- •Анализ динамики производства и реализации продукции
- •5.2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •Анализ структуры товарной продукции
- •Расчет влияния структуры реальной продукции на сумму выручки
- •5.3. Анализ качества продукции
- •5.4. Анализ комплектности и ритмичности работы предприятия
- •Оценка выполнения плана по комплектности продукции
- •Ритмичность выпуска продукции по кварталам
- •Тема 6. Анализ организационно – технического уровня производства
- •6.1. Цель и информационно - аналитическая база оценки организационно – технического уровня производства
- •6.1. Анализ технического уровня производства
- •6.3. Анализ организационного уровня производства
- •6.4. Анализ уровня управления предприятием
- •Тема 7. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учёт его влияния на анализ организационно-технического уровня предприятия
- •Основные этапы жизненного цикла продукции
- •Основные этапы разработки нового продукта
- •7.3. Анализ и планирование производственного процесса изготовления продукции
- •Тема 8. Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия
- •8.1. Анализ состава, структуры, движения и состояния основных производственных фондов
- •8.4. Анализ использования технологического оборудования
- •8.3. Анализ эффективности использования опф
- •Тема 9. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов
- •9.1. Анализ состава, структуры и движения трудовых ресурсов
- •9.2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •10.1. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •10.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Анализ материалоёмкости продукции
- •Влияние факторов
- •10.3. Анализ эффективности управления запасами и затратами
- •11. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •10.1. Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации
- •11.3. Факторный анализ затрат на рубль объёма продукции
- •11.4. Анализ прямых затрат
- •11.5. Анализ косвенных затрат
- •11.6. Маржинальный анализ себестоимости продукции
- •Тема 12. Финансовые результаты и рентабельность активов предприятия. Методы их анализа
- •12.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •12.3. Прибыль от реализации (работ, услуг) основной деятельности
- •12.4. Анализ показателей рентабельности на предприятии
- •Тема 13. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •13.1. Анализ выполнения плана капитальных вложений
- •Анализ выполнения плана приобретения основных средств
- •13.2. Ретроспективная оценка эффективности инвестиций
- •13.3. Методы расчёта эффективности долгосрочных инвестиций
- •Тема 14. Анализ финансового состояния организации
- •14.1. Понятие и основные методы анализа финансового состояния предприятия
- •14.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •14.3. Анализ ликвидности и платёжеспособности организации
- •Тема 15. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса
- •15.1. Современные методики комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации
- •15.2. Обоснование выбора количества и состава показателей, включаемых в систему комплексной оценки
- •1. Оценка имущественного положения:
- •2. Оценка ликвидности:
- •3. Оценка финансовой устойчивости:
- •4. Оценка деловой активности
- •5. Оценка рентабельности
- •6. Оценка положения коммерческой организации на рынке ценных бумаг:
- •15.3. Сравнительная комплексная рейтинговая оценка предприятий-эмитентов
2.4. Финансовый план и задачи анализа при бизнес – планировании
Финансовый план – важнейшая часть бизнес – плана, т.к. он характеризует коммерческие результаты предлагаемого проекта.
В состав финансового плана должны входить 3 главных бюджета предприятия: бюджет прибылей и убытков, бюджет денежных средств и плановый баланс.
План должен содержать данные об объеме продаж, валовой прибыли, затратах на оборудование и на оплату труда и др. ключевых расходов, а также подробный операционный анализ доходов и расходов, формирование чистой прибыли предприятия. Финансовые результаты первого года реализации проекта следует просчитать и представлять помесячно, второго года – по кварталам, а третьего и последующих годов – по результатам года.
Прогноз объемов реализации – основа финансового плана.
Для его составления необходимо определить:
-
реализацию продукции или услуг на соответствующих рынках для каждого года;
-
стоимость продукции или тариф для каждой услуги для каждого рынка;
-
общий объем реализации для всех рынков для каждого года;
-
общий объем реализации на 5 – 10 лет для каждого рынка.
-
Расчет затрат на реализацию товаров или услуг – осуществляется в соответствии с действующими нормативами, ценовой политикой предприятия и условиями реализации услуг.
-
Субподряды – описывают контрагентов и субподрядчиков, распределение контрактов с субподрядчиками во времени и рассчитывают затраты на субподряды по всем календарным периодам.
-
Расчет затрат на создание производственной базы – осуществляется в соответствии со сложившимися ценами, действующими нормами на проведение СМР и условиями поставок машин и оборудования. Затраты рассчитываются по годам, а в течении 1-го года – по кварталам.
-
Расчет обеспеченности материальными ресурсами – сырьем, энергией, водой. Рассчитывают также затраты на запасные части и эксплуатационные материалы на первые 5 лет по календарным периодам.
-
Расчет обеспеченности трудоемкими ресурсами – расчет численности руководителей и сотрудников, производственных рабочих, определение форм привлечения персонала необходимой квалификации затраты на обеспечение производственного процесса персоналом на 5 лет по календарным периодам.
-
Расчет статей издержек – ведется на основе принятой в стране классификации, после чего определяются размеры статей постоянных и переменных издержек на 5 лет по годам.
-
Расчет планированной прибыли и налогов выполняется на все календарные периоды года.
-
Анализ критического объема реализации.
Критический объем – это уровень выручки, который точно покрывает общие издержки.
Завершается финансовый план описанием истоков финансирования по всем календарным периодам проекта, анализом будущего финансового состояния предприятия и эффективности инвестиционных проектов.
Тема 3. Анализ в системе бюджетного планирования
-
Функции бюджета и его основные виды
Бюджет или смета, представляет собой количественный план в стоимостном и натуральном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода. Он обычно показывает планируемую величину доходов, расходов, капитал, который следует привлечь для достижения поставленной перед предприятием цели.
Бюджеты разрабатываются как для предприятия в целом, так и для его подразделений.
Функции бюджета:
-
Планирование. Бюджеты по существу являются уточнением планов, в которые включаются конкретные пункты:
- сколько товаров и услуг необходимо произвести;
- какое оборудование и какое количество труда использовать;
- какое сырье и материалы и в каком количестве необходимы и др.
2. Стимулирование. В каком процессе составления бюджета руководители более четко определяют пути достижения поставленных перед ними целей.
3. Контроль и анализ. Бюджет представляет собой документ, описывающий желаемые результаты и устанавливающий управленческие стандарты. Анализ отклонений реальных результатов от данных бюджета позволяет:
- определить проблемную область, которая требует первоочередного внимания;
- выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;
- установить, что начальный бюджет в некоторой степени нереалистичен.
Основные виды бюджетов предприятия следующие:
-
Общий бюджет представляет собой скоординированный план работы для предприятия в целом и состоит из оперативного и финансового бюджета.
-
Оперативный бюджет, или текущий, или периодический бюджет включает следующие основные элементы:
- бюджет продаж;
- производственный бюджет;
- бюджет ТМЗ;
- бюджет трудовых затрат;
- бюджет общих производственных расходов и другое.
- Бюджет продаж. Прогнозирование и планирование объема продаж является первым этапом и наиболее ответственным моментом всего процесса подготовки бюджета. Решение об объеме продаж на предстоящий год принимается высшим руководством предприятия на основе анализа в сфере маркетинга с учетом имеющихся производственных мощностей.
- Производственный бюджет. На основе бюджета продаж определяется количество единиц продукции или услуг, которые следует произвести, чтобы облегчить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Данные производственного бюджета составляют основу производственного графика, который строится с учетом сезонных колебаний спроса.
- Бюджет закупок. Планирование потребности материалов и их использования могут быть представлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных бюджетах. В бюджете закупок определяют сроки закупки и количество сырья, материалов, и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на их закупочные цены, получают стоимость материалов, которые включают в бюджет закупок.
- Бюджет трудовых затрат в натуральном выражении определяет рабочее время в часах, необходимое для выполнения запланированного объема производства. Это время рассчитывается путем умножения количества единиц продукта на норму затрат труда в денежном выражении умножением требуемого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.
- Бюджет общих производственных расходов является детализированным пленом предполагаемых косвенных производственных затрат, необходимых для поддержания производственного плана (расходы на содержание и эксплуатирование машин и оборудования; расходы на отопление и освещение; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства и другое).
- Бюджет общих и административных расходов представляет собой детализированный план текущих операционных издержек, отличных от непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для функционирования предприятия в целом (административные расходы, амортизация и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за конторские помещения и другое).
1.2. Финансовый бюджет представляет собой план, в котором отражены предполагаемые источники финансирования средств и направления их использования. Этот бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат и денежных средств, бюджет прибылей и убытков, и плановый баланс.
-
Бюджет капитальных затрат отражает направления капитальных вложений и источники получения инвестиционных ресурсов.
-
Бюджет прибылей и убытков на предприятиях представляет собой план прибылей и убытков построенный на основе данных об ожидаемых доходах и расходах по данным ранее перечисленных бюджетов.
-
Бюджет денежных средств составляется после составления всех упомянутых бюджетов. Смета денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей в течение будущего периода по месяцам или декадам и состоит из 2-х частей, в одной из которых отражаются ожидаемые поступления средств, а в другой – ожидаемые платежи.
Для определения ожидаемых поступлений средств в планируемом периоде используют сведения из бюджета продаж; планируется приток средств и из других источников (продажа акций, активов, кредиты и займы).
-
Плановый бухгалтерский баланс – последний этап подготовки общего бюджета. Для получения планового баланса используются данные всех бюджетов. На этом этапе проводится анализ будущих финансовых результатов и финансового состояния предприятия и руководство решает, принять ли предполагаемый к утверждению общий бюджет или пересмотреть его.