Инвестиционный налоговый кредит

В 1991 году вышел закон «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20.12.91 г. № 2071-1. С принятием Налогового Кодекса действуют положения главы 9 статьи 66, которая так и называется «Инвестиционный налоговый кредит».

ИНК представляет собой целевую отсрочку налогового платежа на возвратной основе. Он может предоставляться органами государственной власти по соглашению с налоговыми органами.

Предоставляется эта отсрочка на условиях, предусмотренных законом (прежде всего, они касаются численности работающих на предприятии).

ИНК может быть предоставлен предприятиям со ССЧ:

- в промышленности и строительстве до 200человек;

- в науке и научном обслуживании до 100;

- в других отраслях до 50;

- в непроизводственной сфере и розничной торговле до 15 человек.

При определении права, в ССЧ включаются:

- работники, состоящие в штате;

- работающие по совместительству;

- лица, выполняющие работу по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера.

Кроме этого, может быть предусмотрено установление кредитных процентов, что исключено при предоставлении иных отсрочек (т.е. предусмотрена возвратность и возмездность).

Существует 3 формы предоставления ИНК:

1). Снижение сумм налогового платежа налога на прибыль:

Он может быть уменьшен на 10% от цен закупленного и введенного в действие оборудования, которое используется непосредственно в целях: замены ранее импортируемого оборудования; проведения НИОКР; защиты окружающей среды от загрязнения.

Также он может быть уменьшен на 10% от цен закупленных и введенных в действие АСУ, автоматических участков, оборудования, используемого для создания рабочих мест инвалидов.

НО! Размер этой льготы не должен повлечь за собой снижение налога на прибыль более чем на 50%.

Ценой оборудования – считается цена его приобретения.

2). Компенсация платежей по процентам, начисленным на суммы целевого кредита.

Чтобы получить такой ИНК необходимо:

- предприятие должно быть приватизированным;

- организовать товарищество, образованное членами трудового коллектива в целях выкупа всего или части оборудования (в товарищество должно входить более 50% общего числа работников этого предприятия);

Данный вид ИНК предоставляется путем уменьшения суммы налоговых платежей по налогу на имущество предприятия. Исчисленные суммы не должны превышать более 50% данного налога.

Сумма исчисляется по процентам за банковский кредит, распределяется по квартальным налоговым платежам равномерно.

3). Целевая налоговая льгота.

Условия ее получения:

- предприятие должно выполнять особо важные заказы для социально-экономического развития территории;

- оно должно оказывать существенные услуги территории.

Данная льгота предоставляется в пределах сумм, зачисляемых в местный бюджет.

Для получения данного ИНК необходимо заключить кредитное соглашение (инструкция ГНС № 12).

Если реализуется 3 форма ИНК, то кредитное соглашение обязательно утверждается при рассмотрении местного бюджета.

На суммы кредита устанавливаются проценты, но не более положенного, официально признанного правительством РФ.

Предприятие начинает возврат суммы кредита не ранее чем через 2 года после подписания соглашения; в случае предоставления ИНК полностью приватизированному предприятию – не ранее чем через 5 лет. Полностью сумма кредита должна быть погашена через 5 лет.

Предприятие вправе требовать отсрочки начала возврата кредита, но не более чем через 3 года после заключения соглашения.