2.3.1. Порядок и срок уведомления страхователями

Органов пфр и фсс рф об открытии (закрытии)

Банковского счета. Ответственность за несообщение

И несвоевременную подачу сообщения (уведомления)

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщить в органы ПФР и ФСС РФ об открытии (закрытии) счета в российском банке (п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Проинформировать контролирующие органы необходимо, только если счет соответствует критериям <1>, указанным в п. 6 ст. 2 Закона N 212-ФЗ. В частности, это касается:

- расчетного и текущего валютного счетов, предназначенных для расчетов по предпринимательской деятельности (п. п. 2.1, 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция));

- текущего счета физического лица - индивидуального предпринимателя, если он использует его в предпринимательской деятельности <2>.

--------------------------------

<1> Во-первых, счет должен быть открыт на основании договора банковского счета (ст. 845 ГК РФ). Во-вторых, на него зачисляются и с него расходуются денежные средства (п. 6 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

<2> По общему правилу текущие счета физических лиц предназначены для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.2 Инструкции). При таком использовании счета сообщать в инспекцию о его открытии (закрытии) не нужно.

Примечание

Информацию об открытии (закрытии) счетов в банке организации и предприниматели обязаны направить также в налоговый орган по месту учета (п. 2 ст. 11, пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Не нужно сообщать в органы ПФР и ФСС РФ об открытии (закрытии) счетов:

- депозитного, транзитного валютного и ссудного (Письмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1274-19);

- других счетов, которые не соответствуют определению счета в п. 6 ст. 2 Закона N 212-ФЗ.

Уведомить органы контроля необходимо в течение семи рабочих дней с даты получения сообщения банка об этом (ч. 6 ст. 4, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ). Отметим, что в п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предусмотрен отсчет указанного семидневного срока со дня открытия (закрытия) счета. Однако судебная практика <3> исходит из того, что этот срок начинает исчисляться не ранее получения от банка сообщения об открытии (закрытии) счета (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2012 N А42-3000/2012, ФАС Уральского округа от 30.01.2013 N Ф09-13557/12).

--------------------------------

<3> Судебная практика складывается с учетом позиции Президиума ВАС РФ по применению п. 2 ст. 23 НК РФ. Данной нормой предусмотрена аналогичная обязанность для налогоплательщиков сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счета в семидневный срок. По мнению Президиума ВАС РФ, этот срок не может исчисляться ранее получения сообщения банка об открытии счета (Постановление от 20.07.2010 N 3018/10).

Однако следует учитывать, что официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Поэтому, чтобы избежать возможных споров с органами ПФР и ФСС РФ, рекомендуем вам не ждать указанного сообщения банка, а проинформировать их в семидневный срок после вашего обращения в банк по поводу открытия (закрытия) счета <4>.

--------------------------------

<4> Далее по тексту семидневный срок исчисляется с даты получения сообщения банка об открытии (закрытии) счета.

Исчислять семидневный срок необходимо начиная со дня, следующего после получения сообщения об открытии или закрытии счета (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Например, 31 января 2013 г. банк закрыл расчетный счет организации "Альфа". Уведомление банка о его закрытии организация получила лишь 18 февраля 2013 г. Семидневный срок уведомления отсчитывается с 19 февраля 2013 г. Сообщить в органы ПФР и ФСС РФ о закрытии расчетного счета организация обязана не позднее 27 февраля 2013 г. (ч. 2, 6 ст. 4, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).

Если семидневный срок уведомления об открытии (закрытии) банковского счета нарушен, органы контроля могут привлечь:

- организацию (индивидуального предпринимателя) к ответственности по ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ и наложить штраф в размере 5000 руб. <5>

и

- должностное лицо организации (например, руководителя) к административной ответственности и применить штраф в размере от 1000 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ, ч. 4 ст. 40 Закона N 212-ФЗ)

или

- индивидуального предпринимателя <6> к административной ответственности и применить штраф в размере от 1000 до 2000 руб. (ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ).

--------------------------------

<5> Ответственность страхователей по ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ за несвоевременное представление (непредставление) сведений об открытии (закрытии) счета в банке введена с 1 января 2012 г. (п. 16 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

До 2012 г., по мнению ФСС РФ, плательщики могли привлекаться только к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ (Письмо от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395).

На наш взгляд, за данное нарушение можно было применить ст. 48 Закона N 212-ФЗ. На эту возможность указано и в Постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2012 N А63-8073/2012. Согласно данной норме штраф составлял 50 руб. за каждый непредставленный документ.

<6> Индивидуального предпринимателя за одно правонарушение можно привлечь только к одной ответственности: по ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ либо по ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ. Оштрафовать его сразу по двум указанным статьям нельзя (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 N А65-13151/2012).

Нарушение срока подачи сведений об открытии (закрытии) счета в орган ПФР и орган ФСС РФ считаются разными правонарушениями. Привлечь вас к ответственности могут за каждое из них отдельно.

Рассмотрим форму сообщения и порядок уведомления организациями и индивидуальными предпринимателями указанных органов контроля.

Сообщить им об открытии (закрытии) счета нужно в письменном виде (ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ). Рекомендуемая форма уведомления территориального органа ФСС РФ сообщена Письмом ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656. ПФР разместил рекомендуемую форму сообщения на своем официальном сайте (www.pfrf.ru). Ее можно найти, набрав в строке поиска на главной странице сайта запрос: "Сообщение об открытии счета".

Примечание

Образцы заполнения уведомления в ФСС РФ и сообщения в ПФР об открытии (закрытии) счета в банке по указанным формам приведены в приложениях 1 и 2 к настоящей главе.

Сообщение и уведомление подаются соответственно в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ (п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ):

- организацией - в орган, в котором она состоит на учете по месту государственной регистрации юридического лица (п. 2 ст. 54 ГК РФ);

- индивидуальным предпринимателем - в орган по месту жительства, т.е. по адресу регистрации по месту постоянного проживания (п. 11 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20 ГК РФ, абз. 3 ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1, п. п. 3, 4 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713).

Способы представления сообщения (уведомления) об открытии или закрытии банковского счета в Законе N 212-ФЗ не указаны.

На практике организации и индивидуальные предприниматели представляют эти формы:

1) лично или через представителя (ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ) непосредственно в территориальные подразделения ПФР и ФСС РФ.

Для этого необходимо подготовить по два экземпляра сообщения и уведомления. Один из них вы передадите в орган контроля. На втором экземпляре необходимо получить отметку с датой о его принятии, указанием должности и фамилии сотрудника, ответственного за прием входящих документов. Экземпляр с такими отметками останется у вас в подтверждение сообщения контролирующему органу об открытии (закрытии) счета в банке;

2) по почте.

В последнем случае сообщение и уведомление лучше пересылать ценным письмом, к которому составляется опись вложения. Вместе с почтовой квитанцией об отправке письма она подтверждает направление контролирующему органу сообщения об открытии (закрытии) счета и дату отправки.