17.1.1. Облагается ли страховыми взносами медицинское страхование родственников работников?

Иногда работодатели заключают договоры добровольного медицинского страхования (или договоры на оказание медицинских услуг) в пользу не только работников, но и членов их семей.

Платежи (взносы) по договорам в пользу физических лиц, не являющихся работниками, страховыми взносами облагаться не должны, поскольку производятся вне трудовых договоров. А следовательно, не относятся к объекту обложения взносами согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Об этом сказано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19.

Данное мнение подтверждается практикой применения ЕСН в аналогичной ситуации (см. разд. 14.2.1 "Если вы застраховали родственников работников" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года)).

Глава 18. Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам-иностранцам

Если среди работников организации (индивидуального предпринимателя) есть иностранные граждане или лица без гражданства, возникает вопрос: нужно ли облагать выплаты таким сотрудникам взносами на обязательное социальное страхование?

Прежде всего отметим, что если речь идет о гражданине другой страны, то следует выяснить, не предусматривают ли договоры, заключенные между Россией и иностранным государством, особых правил социального страхования. Если такие правила установлены, нужно в первую очередь руководствоваться положениями соответствующего международного соглашения (ч. 4 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Однако в большинстве случаев международные договоры не регулируют данную область отношений. Поэтому при осуществлении выплат в пользу сотрудников - иностранных граждан, а также лиц без гражданства работодатели должны руководствоваться законодательством РФ.

Так, согласно законодательству РФ об обязательном социальном страховании обложение выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства страховыми взносами зависит от статуса получателя вознаграждения. Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" иностранные граждане и лица без гражданства <1> подразделяются на следующие категории:

1) постоянно проживающие в РФ;

2) временно проживающие в РФ;

3) временно пребывающие в РФ.

--------------------------------

<1> Иностранный гражданин - это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ, которое имеет подтверждения наличия гражданства (подданства) зарубежного государства (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Лицом без гражданства признается физическое лицо, которое не является гражданином РФ и не имеет доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства (абз. 3 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Для целей Закона N 115-ФЗ в общем случае термин "иностранный гражданин" включает понятие "лицо без гражданства", поэтому обе указанные категории физических лиц могут обладать перечисленными выше статусами (ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Таким образом, в первую очередь необходимо определить статус физического лица, которому производятся выплаты. В таблице представлена необходимая для этого информация.

Правовой статус	Определение	Основание
Постоянно проживающий в РФ	Лицо, имеющее вид на жительство	абз. 8, 12 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 8 Закона N 115-ФЗ
Временно проживающий в РФ	Лицо, получившее разрешение на временное проживание	абз. 7, 11 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. ст. 6, 6.1 Закона N 115-ФЗ
Временно пребывающий в РФ	Лицо, которое прибыло в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание. Такое лицо должно в обязательном порядке получить миграционную карту	абз. 6, 10, 18 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона N 115-ФЗ

Отметим, что особый режим обложения страховыми взносами установлен в отношении выплат физическим лицам, которые являются высококвалифицированными специалистами.

Далее в настоящей главе мы рассмотрим, в каких случаях и по каким тарифам нужно уплачивать взносы на обязательное социальное страхование с выплат каждой из перечисленных категорий физических лиц.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 18.1. Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР, ФСС РФ и ФОМС) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ >>>

разд. 18.2. Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР, ФСС РФ и ФОМС) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно проживающим в РФ >>>

разд. 18.3. Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ >>>

разд. 18.4. Начисление и уплата страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, являющимся высококвалифицированными специалистами >>>

СИТУАЦИЯ: Как облагаются страховыми взносами выплаты, производимые на территории РФ иностранными организациями своим работникам-иностранцам

Распространенной является ситуация, когда иностранные организации осуществляют деятельность на территории РФ и привлекают на работу своих соотечественников или граждан иных зарубежных стран.

Нужно ли в этом случае начислять страховые взносы на выплаты таким работникам?

Иностранные организации являются плательщиками страховых взносов на основании п. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Объект и базу для начисления страховых взносов они определяют так же, как и иные плательщики. Исключений для иностранных юридических лиц Закон N 212-ФЗ не предусматривает.

Следовательно, иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ, при начислении страховых взносов с выплат лицам, не являющимся гражданами России, должна руководствоваться теми же правилами, что и российский работодатель.

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разделах:

- разд. 18.1 "Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР, ФСС РФ и ФОМС) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ";

- разд. 18.2 "Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР, ФСС РФ и ФОМС) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно проживающим в РФ";

- разд. 18.3 "Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ".