- •Практическое пособие по страховым взносам
- •1.1. Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •1.2. Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование
- •1.3. Органы, которые осуществляют контроль
- •За уплатой страховых взносов, и их полномочия
- •(Проведение проверок, взыскание недоимки,
- •Пеней и штрафов и др.)
- •1.3.1. Какие органы вправе давать разъяснения о применении законодательства о страховых взносах, порядке исчисления и уплаты взносов
- •1.3.2. Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами пфр и фсс рф
- •1.3.3. Какие органы осуществляют контроль за есн и пенсионными взносами, которые уплачивались до 1 января 2010 г.
- •1.3.4. Зачет и возврат переплаты по есн и пенсионным взносам, которая образовалась на конец 2009 г.
- •Глава 2. Кто является плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование (страхователем)
- •2.1. Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •2.2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, как плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.3. Обязанности плательщиков страховых взносов
- •2.3.1. Порядок и срок уведомления страхователями
- •Органов пфр и фсс рф об открытии (закрытии)
- •Банковского счета. Ответственность за несообщение
- •И несвоевременную подачу сообщения (уведомления)
- •2.4. Добровольная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.5. Постановка на учет плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.5.1. Регистрация (постановка на учет) организации при создании обособленного подразделения
- •2.5.2. Особенности постановки на учет воинских формирований и иных военных подразделений российских организаций
- •2.5.3. Регистрация (постановка на учет) индивидуальных предпринимателей
- •2.5.4. Регистрация (постановка на учет) адвокатов и частных нотариусов
- •2.5.5. Ответственность за нарушение срока регистрации (постановки на учет) в органах пфр и фсс рф
- •2.6. Снятие с учета плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •2.6.1. Снятие организации с учета в органах пфр и фсс рф по месту нахождения обособленного подразделения
- •2.6.2. Снятие с учета в органах фсс рф и пфр индивидуального предпринимателя
- •2.6.3. Снятие с учета в органах пфр и фсс рф адвокатов и частных нотариусов
- •Глава 3. Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам
- •3.1. Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей
- •3.2. Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами
- •3.3. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование
- •3.3.1. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет пфр
- •3.3.2. Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в бюджет фсс рф
- •3.4. База для начисления страховых взносов
- •3.4.1. Момент включения выплат и вознаграждений в базу
- •3.4.2. Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация
- •3.4.3. Определение базы для начисления страховых взносов при реорганизации (в том числе при преобразовании)
- •3.5. Расчет базы для начисления страховых взносов по авторским и лицензионным договорам
- •Глава 4. Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •4.1. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012, 2013 гг.
- •4.1.1. Общие страховые тарифы (ставки) с 2012 г.
- •4.1.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков с 2012 г.
- •4.1.2.1. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г.
- •Для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- •Организаций народных художественных промыслов
- •И общин народов севера, сибири и дальнего востока
- •4.1.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. При применении есхн
- •4.1.2.3. Пониженные страховые тарифы (ставки)
- •4.1.2.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г.
- •Для резидентов технико-внедренческих,
- •Промышленно-производственных и туристско-рекреационных
- •Особых экономических зон
- •4.1.2.5. Пониженные страховые тарифы (ставки)
- •4.1.2.5.1. Пониженные страховые тарифы (ставки)
- •С 2012 г. По 31 августа 2013 г. Для хозяйственных обществ,
- •Которые созданы после 13 августа 2009 г.
- •Бюджетными научными учреждениями и вузами
- •4.1.2.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и распространение сми
- •4.1.2.7. Пониженные страховые тарифы (ставки)
- •С 2012 г. Для страхователей, применяющих усн,
- •Основной вид деятельности которых указан
- •В пункте 8 части 1 статьи 58 закона n 212-фз
- •4.1.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для некоммерческих организаций, применяющих усн
- •4.1.2.9. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для благотворительных организаций, применяющих усн
- •4.1.2.10. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)
- •4.1.2.11. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г.
- •Для аптечных организаций, уплачивающих енвд,
- •И индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию
- •На фармацевтическую деятельность и уплачивающих енвд
- •4.1.2.12. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г.
- •Для страхователей, производящих выплаты и иные
- •Вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных
- •В российском международном реестре судов
- •4.1.2.13. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги
- •4.1.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2013 г. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
- •4.1.4. Дополнительные тарифы страховых взносов в пфр
- •4.2. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011 г.
- •4.2.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •4.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г.
- •4.2.2.1. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- •Организаций народных художественных промыслов
- •И общин народов севера, сибири и дальнего востока
- •4.2.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. При применении есхн
- •4.2.2.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •4.2.2.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. Для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны
- •4.2.2.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для хозяйственных обществ, которые созданы
- •После 13 августа 2009 г.
- •Бюджетными научными учреждениями и вузами
- •4.2.2.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г.
- •Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
- •Осуществляющих производство и распространение
- •Средств массовой информации
- •4.2.2.7. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. При применении усн
- •4.2.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)
- •4.3. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2010 г.
- •4.3.1. Общие страховые тарифы (ставки) для плательщиков страховых взносов в 2010 г.
- •4.3.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. Для организаций и предпринимателей, которые платят енвд и применяют усн
- •4.3.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г.
- •Для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- •Организаций народных художественных промыслов
- •И общин народов севера
- •4.3.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г.
- •4.3.5. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. При применении есхн
- •4.3.6. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний)
- •4.4. Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов
- •4.5. Страховые тарифы (ставки) для организаций - участников проекта "сколково"
- •Глава 5. Льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •Глава 6. Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период для вновь созданной организации
- •6.1.2. Последний расчетный период для ликвидированной (реорганизованной) организации
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам
- •7.1. Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в пфр, фсс рф, ффомс (а также в тфомс - до 2012 г.)
- •7.1.1. Шаг 1 - формируем базу для расчета страховых взносов
- •7.1.2. Шаг 2 - рассчитываем ежемесячный платеж по страховым взносам
- •7.1.3. Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет фсс рф
- •7.1.4. Особенности назначения и выплаты
- •Страхового обеспечения (пособий)
- •По обязательному социальному страхованию
- •В субъектах рф - участниках пилотного проекта
- •7.2. Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей
- •7.2.1. Заполнение платежного поручения на перечисление страховых взносов работодателем. Перечень кбк
- •7.2.2. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •7.3. Уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) при наличии обособленных подразделений
- •7.3.1. Исчисление и уплата страховых взносов головной организацией
- •7.4. Уплата страховых взносов при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем
- •7.5. Особенности уплаты страховых взносов при реорганизации плательщика
- •7.6. Зачет и возврат страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •7.7. Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки
- •7.8. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.8.1. Бухгалтерский учет страховых взносов, начисляемых на сумму оплаты отпусков
- •7.8.2. Бухгалтерский учет пеней и штрафов за нарушения законодательства о страховых взносах
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами
- •8.1. Общие правила расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, которые уплачивают страховые взносы за себя
- •8.2. Определение (расчет) индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами размера страховых взносов в бюджеты пфр и фондов омс
- •8.2.1. По каким тарифам (ставкам) в 2010 г. Рассчитывали страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели, которые применяют есхн, усн, енвд
- •8.2.2. Расчет размера страховых взносов в бюджеты пфр и фомс главами крестьянских (фермерских) хозяйств
- •8.2.3. Как рассчитать размер страховых взносов
- •В бюджеты пфр и фомс, если предприниматель, адвокат,
- •Нотариус ведут деятельность не с начала года
- •Либо прекращают ее до окончания года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты пфр и фомс индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами. Перечень кбк
- •8.3.1. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
- •8.3.2. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении (приостановлении) статуса адвоката или прекращении полномочий нотариуса
- •8.3.3. Уплата страховых взносов, если деятельность предпринимателя, адвоката или нотариуса фактически приостановлена
- •8.4. Расчет размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет фсс рф
- •8.5. Порядок уплаты добровольных страховых взносов в бюджет фсс рф
- •Глава 9. Обязанности плательщиков пенсионных взносов (страхователей) в сфере персонифицированного учета
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •Для персонифицированного учета, если пенсионные взносы
- •За физических лиц платит страхователь-работодатель.
- •Сроки подачи сведений
- •9.2.1. Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в пфр (формы сзв-6-4, адв-6-5, адв-6-2) с 2013 г.
- •9.2.1.1. Сведения персонифицированного учета (отчетность) для установления пенсии (форма спв-1)
- •9.2.1.2. Как формировать пачки сведений персонифицированного учета (отчетности) для представления в пфр
- •9.2.2. Состав представляемых сведений (отчетности)
- •Для персонифицированного учета в пфр
- •(Формы сзв-6-1, сзв-6-2, адв-6-3, адв-6-2, сзв-6-3, адв-6-4)
- •За периоды 2010 г., 2011 г. И 2012 г.
- •9.2.2.1. Сведения персонифицированного учета (отчетность) для установления пенсии (форма спв-1) в 2010 - 2012 гг.
- •9.2.2.2. Как формировать пачки сведений персонифицированного учета (отчетности) для представления в пфр в 2010 - 2012 гг.
- •9.2.3. Состав отчетности (сведений) для персонифицированного учета за 2009 г. (формы сзв-4-1, сзв-4-2, адв-6-1, адв-11)
- •9.2.3.1. Как формировать сведения персонифицированного учета для представления в пфр при обнаружении ошибок в сведениях о застрахованных лицах за 2009 г.
- •9.2.4. Представление сведений в пенсионный фонд рф при ликвидации страхователя
- •9.2.5. Представление сведений в пенсионный фонд рф при реорганизации страхователя
- •9.2.6. Представление сведений в случае прекращения деятельности адвоката и нотариуса
- •9.3. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •Для персонифицированного учета
- •Индивидуальных предпринимателей,
- •Адвокатов и нотариусов (до 2012 г.)
- •9.4. Ответственность в сфере персонифицированного учета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •10.1. Как облагаются страховыми взносами выплаты по срочному трудовому договору
- •10.2. Облагаются ли страховыми взносами выплаты по ученическому договору?
- •10.3. Облагаются ли страховыми взносами выплаты в пользу генерального директора (руководителя) - единственного учредителя?
- •10.4. Облагаются ли страховыми взносами
- •Выплаты (вознаграждения, премии) в пользу
- •Членов совета директоров (наблюдательного совета)
- •И ревизионной комиссии?
- •Глава 11. Как облагаются страховыми взносами компенсации, которые выплачены работнику
- •11.1. Как облагаются страховыми взносами
- •Компенсационные выплаты, доплаты и надбавки
- •За работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными
- •И иными особыми условиями труда
- •11.2. Облагается ли страховыми взносами стоимость молока, выданного работникам за вредные условия труда?
- •11.3. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы?
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсация расходов в связи с использованием личного имущества
- •11.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы?
- •11.6. Как облагаются страховыми взносами компенсации при переезде на работу в другую местность
- •11.6.1. Обложение страховыми взносами компенсации расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность
- •11.7. Как облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты при вахтовом методе работы
- •11.7.1. Обложение страховыми взносами
- •11.7.2. Обложение страховыми взносами оплаты проезда
- •И времени, проведенного в пути от места жительства
- •До места нахождения работодателя (пункта сбора)
- •И обратно, при вахтовом методе работы
- •11.8. Облагается ли страховыми взносами выдача специальной одежды?
- •11.9. Облагается ли страховыми взносами выдача форменной одежды?
- •11.10. Облагаются ли страховыми взносами компенсации, выплачиваемые работодателем при увольнении работника?
- •Глава 12. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •12.1. Облагается ли страховыми взносами оплата дополнительных отпусков "чернобыльцев"?
- •12.2. Облагается ли страховыми взносами оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастном случае на производстве или профзаболевании?
- •12.3. Как облагается страховыми взносами оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •12.4. Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск
- •Глава 13. Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам, направленным в командировку
- •13.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •13.2. Как облагаются страховыми взносами расходы по найму жилого помещения
- •13.3. Как облагаются страховыми взносами расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов
- •13.4. Как облагаются страховыми взносами расходы на оплату услуг связи
- •13.5. Как облагаются страховыми взносами расходы, если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •14.1. Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшим (уволившимся) работникам (материальная помощь, доплата к пенсиям и др.)?
- •Глава 15. Как облагаются страховыми взносами государственные пособия
- •15.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •15.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •15.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •Глава 16. Как облагается страховыми взносами оплата стоимости обучения работников
- •16.1. Как облагается страховыми взносами оплата (компенсация) проезда работников к месту обучения
- •Глава 17. Социальный пакет
- •17.1. Как облагается страховыми взносами оплата медицинских услуг работникам
- •17.1.1. Облагается ли страховыми взносами медицинское страхование родственников работников?
- •Глава 18. Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам-иностранцам
- •18.1. Начисление и уплата страховых взносов
- •(В пфр, фсс рф и фомс) в отношении выплат
- •Работникам-иностранцам и лицам без гражданства,
- •Постоянно проживающим в рф
- •18.2. Начисление и уплата страховых взносов
- •(В пфр, фсс рф и фомс) в отношении выплат
- •Работникам-иностранцам и лицам без гражданства,
- •Временно проживающим в рф
- •18.3. Начисление и уплата страховых взносов (в пфр) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в рф
- •18.4. Начисление и уплата страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, являющимся высококвалифицированными специалистами
- •Глава 19. Облагаются ли страховыми взносами дивиденды?
- •Часть III. Отчетность (расчеты)
- •Глава 20. Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •20.1. Порядок и форма представления отчетности (расчетов) по страховым взносам плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.2. Порядок заполнения и представления расчета по форме-4 фсс плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.2.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •20.2.2. Нужно ли представлять расчет по форме-4 фсс
- •20.2.3. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •20.2.4. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •20.2.5. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •20.2.6. Структура и порядок заполнения расчета по новой форме-4 фсс, утвержденной приказом минтруда россии
- •20.2.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по новой форме-4 фсс
- •20.2.6.2. Заполняем титульный лист расчета по новой форме-4 фсс
- •20.2.6.3. Заполняем раздел I расчета по новой форме-4 фсс
- •20.2.6.3.1. Заполняем таблицу 1 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.2. Заполняем таблицу 2 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.3. Заполняем таблицу 3 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.4. Заполняем таблицу 3.1 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.5. Заполняем таблицу 4 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.6. Заполняем таблицу 4.1 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.7. Заполняем таблицу 4.2 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.8. Заполняем таблицу 4.3 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.9. Заполняем таблицу 4.4 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.3.10. Заполняем таблицу 5 раздела I новой формы-4 фсс
- •20.2.6.4. Заполняем раздел II расчета по новой форме-4 фсс
- •20.2.6.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •20.2.7. Структура и порядок заполнения расчета по старой форме-4 фсс, утвержденной приказом минздравсоцразвития россии от 12.03.2012 n 216н
- •20.2.7.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме-4 фсс
- •20.2.7.2. Заполняем титульный лист расчета по старой форме-4 фсс
- •20.2.7.3. Заполняем раздел I расчета по старой форме-4 фсс
- •20.2.7.3.1. Заполняем таблицу 1 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.2. Заполняем таблицу 2 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.3. Заполняем таблицу 3 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.4. Заполняем таблицу 3.1 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.5. Заполняем таблицу 4 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.6. Заполняем таблицу 4.1 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.7. Заполняем таблицу 4.2 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.8. Заполняем таблицу 4.3 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.9. Заполняем таблицу 4.4 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.3.10. Заполняем таблицу 5 раздела I старой формы-4 фсс
- •20.2.7.4. Заполняем раздел II расчета по старой форме-4 фсс
- •20.2.7.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •20.2.7.6. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •20.2.7.7. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •20.2.11. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме-4 фсс
- •20.3. Порядок заполнения и представления расчета по форме рсв-1 пфр плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам
- •20.3.1. Кто представляет расчет по форме рсв-1 пфр
- •20.3.2. Сроки представления расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-1 пфр
- •20.3.4. Способ представления расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.5. Структура и порядок заполнения расчета по новой форме рсв-1 пфр, утвержденной приказом минтруда россии от 28.12.2012 n 639н, с 2013 г.
- •20.3.5.1. Структура расчета по новой форме рсв-1 пфр, утвержденной приказом минтруда россии от 28.12.2012 n 639н
- •20.3.5.2. Общие требования к порядку заполнения расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 предназначен для страхователей, которые применяют пониженные тарифы, установленные ст. 58 Закона n 212-фз (абз. 3 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •Раздел 4 заполняют страхователи, если у них в течение отчетного (расчетного) периода есть доначисления по страховым взносам (абз. 4 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •20.3.5.3. Заполняем титульный лист расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.4. Заполняем раздел 1 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.5. Заполняем раздел 2 расчета
- •20.3.5.5.2. Заполняем подраздел 2.2 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.5.3. Заполняем подраздел 2.3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6. Заполняем раздел 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 заполняют страхователи, которые применяют пониженные тарифы для уплаты страховых взносов, установленные ст. 58 Закона n 212-фз (абз. 3 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •Раздел 3 включает восемь подразделов. Каждый из них предназначен для определенной категории страхователей. Далее рассмотрим, какие сведения нужно отразить в этих подразделах.
- •20.3.5.6.1. Заполняем подраздел 3.1 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.2. Заполняем подраздел 3.2 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.3. Заполняем подраздел 3.3 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.4. Заполняем подраздел 3.4 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.5. Заполняем подраздел 3.5 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.6. Заполняем подраздел 3.6 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.7. Заполняем подраздел 3.7 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.6.8. Заполняем подраздел 3.8 раздела 3 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.7. Заполняем раздел 4 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.8. Заполняем раздел 5 расчета по новой форме рсв-1 пфр
- •20.3.5.9. Пример заполнения расчета по новой форме рсв-1 пфр за I квартал 2013 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 4. Суммы доначисленных страховых взносов
- •20.3.6. Структура и порядок заполнения расчета
- •20.3.6.2. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 предназначен для страхователей, которые применяют пониженные тарифы, установленные ст. 58 Закона n 212-фз (абз. 3 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •Раздел 4 заполняют страхователи, если у них в течение отчетного (расчетного) периода есть доначисления по страховым взносам (абз. 4 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •20.3.6.3. Заполняем титульный лист расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.4. Заполняем раздел 1 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.5. Заполняем раздел 2 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •Раздел 2 формы рсв-1 пфр содержит расчет сумм страховых взносов, начисленных с выплат в пользу физических лиц за отчетный период.
- •20.3.6.6. Заполняем раздел 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •Раздел 3 заполняют страхователи, которые применяют пониженные тарифы для уплаты страховых взносов, установленные ст. 58 Закона n 212-фз (абз. 3 п. 3 Порядка заполнения формы рсв-1 пфр).
- •Раздел 3 включает восемь подразделов. Каждый из них предназначен для определенной категории страхователей. Далее рассмотрим, какие сведения нужно отразить в этих подразделах.
- •20.3.6.6.1. Заполняем подраздел 3.1 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.2. Заполняем подраздел 3.2 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.3. Заполняем подраздел 3.3 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.4. Заполняем подраздел 3.4 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.5. Заполняем подраздел 3.5 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.6. Заполняем подраздел 3.6 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.7. Заполняем подраздел 3.7 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.6.8. Заполняем подраздел 3.8 раздела 3 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.7. Заполняем раздел 4 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.8. Заполняем раздел 5 расчета по старой форме рсв-1 пфр
- •20.3.6.9. Пример заполнения расчета по старой форме рсв-1 пфр за 2012 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 4. Суммы доначисленных страховых взносов
- •20.3.6.10. Пример заполнения расчета по старой форме рсв-1 пфр за I квартал 2012 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения
- •Раздел 4. Суммы доначисленных страховых взносов
- •20.3.7. Расчет по форме рсв-1 пфр за отчетные и расчетные периоды 2010 и 2011 гг.
- •20.3.8. Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.3.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме рсв-1 пфр
- •20.4. Порядок заполнения и представления расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.1. Кто представляет расчет по форме рсв-2 пфр
- •20.4.2. Срок представления расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.3. Куда надо представлять расчет по форме рсв-2 пфр
- •20.4.4. Способ представления расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.5. Структура расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6. Порядок заполнения расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.1. Заполняем титульный лист расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.2. Заполняем раздел 1 расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.6.3. Заполняем раздел 2 расчета по форме рсв-2 пфр
- •Раздел 2 включает две таблицы:
- •20.4.6.4. Заполняем раздел 3 расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.4.7. Особенности заполнения и представления отчетности в пфр (расчета по форме рсв-2 пфр) главами крестьянских (фермерских) хозяйств
- •20.4.8. Особенности заполнения и представления
- •Отчетности в пфр (расчета по форме рсв-2 пфр)
- •Индивидуальными предпринимателями,
- •Адвокатами, нотариусами в 2010 и 2011 гг.
- •20.4.8.1. Пример заполнения расчета по форме рсв-2 пфр за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
- •Раздел 3. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •20.4.9. Особенности заполнения
- •20.4.10. Ответственность (штраф) за непредставление (нарушение срока представления) расчета по форме рсв-2 пфр
- •20.5. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам
- •Организациями и предпринимателями,
- •Которые платят енвд, применяют усн или есхн
- •20.6. Представление отчетности (расчетов) по страховым взносам, если у организации есть обособленные подразделения
- •20.7. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам при ликвидации организации
- •Или прекращении деятельности
- •Индивидуального предпринимателя
- •20.8. Представление отчетности (расчетов)
- •По страховым взносам
- •Индивидуальными предпринимателями,
- •Адвокатами и нотариусами
- •20.9. Подача уточненного расчета по страховым взносам
20.2.7.3. Заполняем раздел I расчета по старой форме-4 фсс
Обратите внимание!
Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н утверждены новая форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 2 данного Приказа новую форму следует применять начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г.
Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней с даты его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г.
Далее в настоящем разделе приведена информация о порядке заполнения и представления Расчета по старой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н. Указанную форму нужно было представлять по итогам I квартала 2013 г., а также отчетных и расчетного периодов 2012 г.
Напомним, что ранее на сайте Минтруда России был размещен проект приказа, которым должны были вноситься изменения в действующую форму-4 ФСС и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Данным проектом было предусмотрено дополнение формы-4 ФСС таблицей 10. В ней предполагалось отражать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медицинских осмотров.
Несмотря на то что изменения формы Расчета не были утверждены, ФСС РФ рекомендовал страхователям при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прикладывать указанную таблицу, форма которой приведена также в Приложении к Письму ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволит Фонду получить сведения, которые необходимы для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок к тарифам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на следующий год.
Подробнее о заполнении таблицы 10, которую следовало приложить к форме-4 ФСС за 9 месяцев 2012 г., вы можете узнать в разд. 15.6.4 "Заполняем раздел II Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В разд. I формы-4 ФСС страхователи отражают сведения о начисленных и уплаченных взносах на страхование по нетрудоспособности и материнству, а также данные о произведенных расходах по этому виду страхования.
Раздел состоит из десяти таблиц.
Таблицы 1 и 3 этого раздела заполняются всеми страхователями. В случае отсутствия показателей таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 5 не заполняются и не представляются (абз. 2 - 3 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Правила заполнения разд. I формы-4 ФСС приведены в разд. III Порядка заполнения формы-4 ФСС.
Рассмотрим порядок заполнения каждой таблицы.
20.2.7.3.1. Заполняем таблицу 1 раздела I старой формы-4 фсс
Обратите внимание!
Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н утверждены новая форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 2 данного Приказа новую форму следует применять начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г.
Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней с даты его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г.
Далее в настоящем разделе приведена информация о порядке заполнения и представления Расчета по старой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н. Указанную форму нужно было представлять по итогам I квартала 2013 г., а также отчетных и расчетного периодов 2012 г.
Напомним, что ранее на сайте Минтруда России был размещен проект приказа, которым должны были вноситься изменения в действующую форму-4 ФСС и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Данным проектом было предусмотрено дополнение формы-4 ФСС таблицей 10. В ней предполагалось отражать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медицинских осмотров.
Несмотря на то что изменения формы Расчета не были утверждены, ФСС РФ рекомендовал страхователям при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прикладывать указанную таблицу, форма которой приведена также в Приложении к Письму ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволит Фонду получить сведения, которые необходимы для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок к тарифам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на следующий год.
Подробнее о заполнении таблицы 10, которую следовало приложить к форме-4 ФСС за 9 месяцев 2012 г., вы можете узнать в разд. 15.6.4 "Заполняем раздел II Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Таблица 1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для отражения общих сведений о расчетах плательщика взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:
- суммы начисленных и уплаченных страхователем взносов;
- суммы взносов, доначисленных страхователем или проверяющим органом;
- расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем;
- задолженность за страхователем либо за органом Фонда на начало и конец отчетного периода.
Таблицу 1 Расчета заполняют и представляют все страхователи. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе таблицы нужно поставить прочерки (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Напомним, что для учета расчетов по социальному страхованию предназначен субсчет 69-1. Это установлено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Отметим, что на этом субсчете также могут отражаться расчеты по страхованию от производственного травматизма. Организации, как правило, открывают субсчета второго порядка к субсчету 69-1 для раздельного учета расчетов по двум видам социального страхования, по которым взносы уплачиваются в ФСС РФ. Например:
- субсчет "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" и
- субсчет "Расчеты по страхованию от производственного травматизма".
Обратите внимание!
1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).
Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. будут регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения станут федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).
Однако пока федеральные и отраслевые стандарты не утверждены, следует применять документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, утвержденные до 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).
Показатели таблицы 1 формы-4 ФСС указываются в рублях и копейках.
Рассмотрим порядок заполнения каждой графы этой таблицы.
Номер строки и графы |
Что указывается |
Строка 1 графы 3 |
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода - календарного года (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Показатель равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на 1 января года, за отчетный (расчетный) период которого представляется расчет. Этот показатель также должен быть равен сумме задолженности за страхователем на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 19 графы 3 таблицы 1 формы-4 ФСС <1>). На протяжении расчетного периода показатель строки 19 графы 3 не меняется. Если на начало года задолженности за страхователем нет, в графе нужно поставить прочерк |
Строка 2 | |
Графа 1 |
Суммы страховых взносов, начисленные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета начислений, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год данный показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 2 графы 3 таблицы 1 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
Графа 3 |
Сумма страховых взносов, начисленная в расчетном периоде (т.е. с начала года до окончания отчетного периода) |
Строка 3 | |
Графа 1 |
Сумма страховых взносов, начисленная по результатам проверок (камеральных и выездных), проведенных контролирующими органами. Отдельно указываются суммы, начисленные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета начислений, сделанных в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 3 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
Графа 3 |
Сумма страховых взносов, начисленная по результатам проверок, проведенных контролирующими органами в течение отчетного периода |
Строка 4 графы 3 |
Сумма страховых взносов, доначисленная страхователем в отчетном периоде за прошлые расчетные периоды |
Строка 5 | |
Графа 1 |
Сумма произведенных страхователем в прошлые годы расходов на выплату страхового обеспечения, не принятых органом Фонда <3>. Отдельно указываются суммы, не принятые органом Фонда: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета сумм, не принятых в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 5 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
Графа 3 |
Сумма произведенных страхователем в прошлые годы расходов на выплату страхового обеспечения, которую в отчетном периоде орган Фонда отказался принять в зачет <3> |
Строка 6 | |
Графа 1 |
Суммы денежных средств, полученные страхователем от органа Фонда в возмещение произведенных расходов <4>. Отдельно указываются суммы, полученные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета сумм, не принятых в течение последних трех месяцев). Данный показатель в расчете за полугодие, 9 месяцев и год должен быть равен сумме, указанной в строке 6 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
Графа 3 |
Суммы денежных средств, полученные страхователем в течение расчетного периода от органа Фонда в возмещение произведенных расходов <4> |
Строка 7 графы 3 |
Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, возвращенных страхователю или зачтенных в течение отчетного периода <5> |
Строка 8 графы 3 |
Сумма показателей по строкам 1 - 7 графы 3. Данный показатель должен быть равен сумме кредитового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года (строка 1) и обороту по кредиту этого счета за отчетный период (сумма строк 2 - 7) |
Строки 9 - 11 графы 3 |
Задолженность за органом ФСС РФ на конец отчетного (расчетного) периода. Данный показатель должен быть равен дебетовому сальдо субсчета "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 9 равен: стр. 18 гр. 3 - стр. 8 гр. 3 <6>. Если на конец отчетного периода задолженности за Фондом нет, в графе нужно поставить прочерк |
Строки 10 - 11 графы 3 |
Задолженность за органом ФСС РФ, указанная в строке 9, делится на составившие ее суммы: - задолженность, образовавшуюся за счет превышения расходов страхователя над суммой начисленных взносов, и - задолженность, которая возникла за счет переплаты страховых взносов |
Строка 12 графы 3 |
Задолженность за органом ФСС РФ на начало расчетного периода, т.е. года (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Показатель равен дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года. Этот показатель также должен быть равен сумме задолженности за Фондом на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 9 графы 3 таблицы 1 формы-4 ФСС) <7>. На протяжении расчетного периода показатель строки 12 графы 3 не меняется. Если на начало года задолженности за Фондом нет, в графе нужно поставить прочерк |
Строки 13 - 14 графы 3 |
Задолженность за органом ФСС РФ, указанная в строке 12, делится на составившие ее суммы: - задолженность, образовавшуюся за счет превышения расходов страхователя над суммой начисленных взносов, и - задолженность, которая возникла за счет переплаты страховых взносов. На протяжении расчетного периода показатели строк 13 - 14 графы 3 не меняются |
Строка 15 графы 1 |
Понесенные страхователем расходы на выплату страхового обеспечения, которые уменьшают сумму взносов к уплате <8>: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год данный показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 15 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
Строка 15 графы 3 |
Расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем в течение отчетного периода <8>.
Обратите внимание! Показатель этой графы должен быть равен сумме, указанной в строке 12 графы 4 таблицы 2 Расчета за отчетный период |
Строка 16 графы 1 |
Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В Расчете по форме-4 ФСС за полугодие, 9 месяцев и год этот показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 16 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - в течение последних трех месяцев отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности). Нужно указать также номера и даты платежных поручений на перечисление взносов |
Строка 16 графы 3 |
Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем с начала года до окончания отчетного периода |
Строка 17 графы 3 |
Сумма задолженности страхователя, списанная в течение отчетного периода в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ, которые принимаются в отношении конкретных страхователей или отраслей по списанию недоимки |
Строка 18 графы 3 |
Сумма показателей по строкам 12, 15 - 17 графы 3. Данный показатель должен быть равен сумме дебетового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на начало года (строка 12) и обороту по дебету этого счета за отчетный период (сумма строк 15 - 17) |
Строка 19 графы 3 |
Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода. Этот показатель должен быть равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 19 равен: стр. 8 гр. 3 - стр. 18 гр. 3 <9>. Если на конец отчетного периода задолженности за страхователем нет, в графе нужно поставить прочерк |
Строка 20 графы 3 |
Часть суммы задолженности, указанной в строке 19, соответствующая размеру недоимки по уплате страховых взносов.
Обратите внимание! Недоимка - это сумма взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, сумму взносов, подлежащую перечислению за последний месяц отчетного периода, в этот показатель включать не следует, поскольку срок ее уплаты - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ) |
--------------------------------
<1> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2011 г., задолженность за страхователем на конец периода также отражалась по строке 19 графы 3 таблицы 1.
<2> Согласно п. 6.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС по строкам 2, 3, 5, 6, 15 и 16 таблицы 1 нужно указать суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3). В графе 1 перечисленных строк приведенные суммы должны быть представлены с разбивкой: "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода". Однако начало каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года) совпадает с началом расчетного периода (ч. 1, 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Поэтому полагаем, что под "началом отчетного периода" разработчики формы-4 ФСС подразумевали начало последнего квартала отчетного периода. Соответственно, в графе 1 суммы указываются с разбивкой:
- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) с начала года до начала последнего квартала отчетного периода;
- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) за последний квартал отчетного периода.
<3> О том, в каких случаях расходы на выплату страхового обеспечения могут быть не приняты органом ФСС РФ, вы можете узнать в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".
<4> О возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, перечисляемом на банковский счет страхователя, вы можете подробнее узнать в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".
<5> О порядке зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм взносов вы можете узнать в разд. 7.6 "Зачет и возврат страховых взносов на обязательное социальное страхование".
<6> Таким образом, данный показатель позволяет страхователю проверить правильность заполнения расчета. Если разница между показателями строки 18 и строки 8 не равна дебетовому сальдо субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству", значит, в заполнении расчета допущена ошибка.
<7> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2011 г., задолженность за Фондом на конец периода также отражалась по строке 9 графы 3 таблицы 1.
<8> Указанные расходы страхователя включают выплату пособий по страхованию по нетрудоспособности и материнству, а также оплату работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Необходимо помнить, что первые три дня нетрудоспособности страхователь оплачивает за счет собственных средств. Соответственно, эта часть пособия по временной нетрудоспособности не уменьшает суммы страховых взносов, подлежащие перечислению (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
<9> По этому показателю страхователь может проверить правильность переноса данных бухгалтерского учета в форму-4 ФСС. Если разница между показателями строк 8 и 18 не равна кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию по нетрудоспособности и материнству", значит, в заполнении расчета допущена ошибка.