20.9. Подача уточненного расчета по страховым взносам

Обратите внимание!

Начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. применяется Расчет по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (п. 2 данного Приказа).

Расчет по новой форме-4 ФСС следует заполнять в соответствии с Порядком, который приведен в Приложении N 2 к Приказу Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Согласно указанному Порядку уточненный Расчет следует представлять по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения) (абз. 4 п. 5.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Уточненный Расчет по страховым взносам представляется, если в первоначально поданном Расчете вы не отразили какие-либо сведения (или отразили не в полном объеме), обнаружили в нем ошибки или указали недостоверную информацию.

Заметим, что порядок подачи уточненного Расчета по страховым взносам в целом аналогичен правилам исправления ошибок в налоговых декларациях (ст. 81 НК РФ).

Обязанность представления уточненного Расчета зависит от того, какие последствия повлекли ошибки.

1. Если ошибка в ранее поданном Расчете привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, вы обязаны представить уточненный Расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, вам нужно доплатить недостающую сумму страховых взносов, а также пени с такой суммы в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. При этом вы можете избежать предусмотренной ст. 47 Закона N 212-ФЗ ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов. Но для этого необходимо соблюсти определенные условия (приведены в таблице).

Момент представления уточненного Расчета	Случаи освобождения от ответственности
Уточненный Расчет представлен до истечения срока подачи первоначального Расчета	В любом случае, так как срок представления отчетности еще не наступил, а первоначальный Расчет считается поданным в день представления уточненного (ч. 3 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)
Уточненный Расчет представлен после истечения срока подачи первоначального Расчета и срока уплаты страховых взносов	1. Если уточненный Расчет подан до того, как вы узнали об обнаружении ошибок органом контроля либо о назначении выездной проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненного Расчета (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). 2. Если уточненный Расчет подан после проведения выездной проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ)

2. Если вы нашли в Расчете ошибки, но они не привели к занижению суммы страховых взносов, то представление уточненного Расчета является вашим правом, а не обязанностью. То есть вы сами можете решить, подавать его или нет. При этом, даже если вы подали уточненный Расчет после установленного срока, он считается представленным без нарушения срока (ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

В любом случае в уточненном Расчете надо указать правильные суммы страховых взносов, исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно исчисленными страховыми взносами и страховыми взносами, отраженными с искажениями в ранее поданном Расчете).

Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. На это указывает ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ.

Встречаются случаи, когда после окончания отчетного (расчетного) периода сумму выплат кому-либо из работников нужно пересчитать. Как правило, это влечет изменение облагаемой базы и, следовательно, суммы страховых взносов. Однако подавать уточненный Расчет в данном случае не нужно, так как облагаемая база определяется исходя из фактически начисленных в этом периоде выплат. Иными словами, изменения облагаемой базы должны быть отражены в том периоде, когда был произведен перерасчет (Письма Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Аналогичной была позиция контролирующих органов и в отношении ЕСН.

Примечание

Подробнее об этом см. в разд. 2.4 "Корректировка налоговой базы по ЕСН за прошлые периоды" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).

Приложение 1 к главе 20

Образец доверенности на представление интересов

организации-страхователя в территориальных органах ФСС РФ

Обратите внимание!

1. Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени страхователя в отношениях с органами ФСС РФ, если только это лицо не является его законным представителем (ч. 1, 3, 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

В том числе доверенность нужно оформлять главному бухгалтеру, заместителю генерального директора, руководителям различных служб организации-страхователя.

Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ внесен ряд изменений в Гражданский кодекс РФ. В том числе уточнены условия выдачи и порядок удостоверения доверенностей (п. п. 30, 31 ст. 1 Закона N 100-ФЗ).

Новые правила вступили в силу 1 сентября 2013 г. и применяются к отношениям, возникшим начиная с этой даты. Таким образом, доверенности, оформленные до 1 сентября 2013 г., действуют до окончания указанного в них срока, либо (если срок действия в доверенности не отражен) в течение года со дня совершения доверенности, либо до наступления событий, прекращающих действие доверенности (ст. 188 ГК РФ, ч. 1, 3 ст. 3 Закона N 100-ФЗ).

2. Доверенность от имени организации-страхователя выдается за подписью ее руководителя (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ, ч. 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Нотариальное удостоверение такой доверенности не требуется.

По 31 августа 2013 г. на доверенности от имени организации также надо было проставить печать (п. 5 ст. 185 ГК РФ). С 1 сентября 2013 г. п. 4 ст. 185.1 ГК РФ не содержит требования о проставлении оттиска печати на выданной юридическим лицом доверенности. По нашему мнению, печать на доверенность все же следует проставить. Для контролирующих органов печать будет дополнительным подтверждением того, что доверенность выдана уполномоченным на это лицом.

Доверенность от имени физического лица - страхователя по общему правилу должна быть нотариально удостоверена. Такое требование не предъявляется только в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 185.1 ГК РФ, когда доверенность приравнивается к нотариально удостоверенной (ч. 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

3. В доверенности обязательно должна быть указана дата ее выдачи. Без этого реквизита доверенность ничтожна (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

4. Доверенность можно выдать на любой срок. Если срок действия в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

По 31 августа 2013 г. доверенности выдавались на срок не более трех лет (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

5. Если доверенность выдается организации, целесообразно указать в ней на право представителя передоверить полномочия. В таком случае организация сможет передать полномочия одному из своих сотрудников (п. 1 ст. 187 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

Доверенность

город Москва, восемнадцатое апреля две тысячи тринадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7715123456, КПП 771501001, находящееся по адресу: г. Москва, Северный бульвар, д. 12 (далее - Общество), в лице директора Асташева Константина Андреевича, действующего на основании Устава Общества, уполномочивает

Семенову Ольгу Александровну (далее - представитель Общества), дата рождения 24.08.1967, паспорт серии 43 08 N 535234 выдан Отделением УФМС России по г. Москве по району Бабушкинский 17.09.2012, код подразделения 770-077, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Енисейская, д. 23, кв. 30,

представлять интересы <14> Общества в отношениях с территориальными органами Фонда социального страхования РФ (далее по тексту - органы ФСС РФ), в том числе при проведении ими совместных с территориальными органами Пенсионного фонда РФ (далее - органы ПФР) выездных проверок <15>. Для этого представитель Общества наделяется полномочиями совершать от имени Общества следующие действия:

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ расчеты (в том числе уточненные) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), а также по расходам на выплату страхового обеспечения;

- представлять в органы ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

- давать письменные и устные пояснения по исчислению и уплате Обществом страховых взносов;

- получать требования о представлении документов и представлять их по таким требованиям в органы ФСС РФ;

- подписывать и подавать заявления о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - совместная сверка), участвовать в совместной сверке, подписывать и получать акт совместной сверки;

- представлять в органы ФСС РФ документы для подтверждения основного вида деятельности;

- получать уведомление органа ФСС РФ о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ заявления об уточнении реквизитов платежных поручений Общества на уплату (перечисление) страховых взносов;

- представлять в органы ФСС РФ уведомления (сообщения) об открытии (закрытии) счетов Общества в банках, о создании или закрытии обособленных подразделений Общества, реорганизации или ликвидации Общества, заявления о регистрации или снятии с учета Общества по месту нахождения его обособленных подразделений;

- подписывать и представлять в органы ФСС РФ заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов, получать решения, принятые органами ФСС РФ по таким заявлениям;

- представлять в органы ФСС РФ иные заявления, запросы и справки от имени Общества;

- участвовать в мероприятиях контроля за уплатой страховых взносов, проводимых в отношении Общества, в том числе присутствовать при проведении выездной проверки;

- получать от органов ФСС РФ акты проверок и решения (их копии), принятые по результатам проверок, требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- получать иные адресованные Обществу документы в органах ФСС РФ, расписываться в их получении;

- знакомиться с материалами проверок (в том числе делать из них выписки, фотографировать, получать копии указанных материалов), подписывать и представлять письменные возражения на акты проверок;

- участвовать в рассмотрении материалов проверок и иных актов органов ФСС РФ, заявлять ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;

- подавать жалобы на решения, принятые в отношении Общества по результатам проверок, а также на любые другие решения территориальных органов ФСС РФ и действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящий орган.

Представитель Общества вправе совершать любые другие действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей Доверенности.

Доверенность выдана сроком на один год без права передоверия.

Семенова

Подпись представителя ---------- удостоверяю.

Асташев

Директор ООО "Альфа" ---------- К.А. Асташев

М.П.

--------------------------------

<14> Данный образец доверенности рассчитан на представление интересов страхователя в отношениях с территориальными органами ФСС РФ по вопросам уплаты двух видов страховых взносов:

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных Законом N 212-ФЗ;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы уплачиваются в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Подробнее о них вы можете узнать в Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

<15> Органы ПФР и ФСС РФ могут проводить проверки в порядке контроля за правильностью уплаты страховых взносов как совместно, так и самостоятельно. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 1.3 "Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, и их полномочия (проведение проверок, взыскание недоимки, пеней и штрафов и др.)".

Обратите внимание!

Доверенность, которую необходимо выдать представителю страхователя в случае судебного спора с органом ФСС РФ, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.

Приложение 2 к главе 20

Образец доверенности на представление интересов

организации-страхователя в территориальных органах ПФР

Обратите внимание!

1. Доверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени страхователя в отношениях с органами ПФР, если только это лицо не является его законным представителем (ч. 1, 3, 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). В том числе доверенность нужно оформлять главному бухгалтеру, заместителю генерального директора, руководителям различных служб организации-страхователя.

Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ внесен ряд изменений в Гражданский кодекс РФ. В том числе уточнены условия выдачи и порядок удостоверения доверенностей (п. п. 30, 31 ст. 1 Закона N 100-ФЗ).

Новые правила вступили в силу 1 сентября 2013 г. и применяются к отношениям, возникшим начиная с этой даты. Таким образом, доверенности, оформленные до 1 сентября 2013 г., действуют до окончания указанного в них срока, либо (если срок действия в доверенности не отражен) в течение года со дня совершения доверенности, либо до наступления событий, прекращающих действие доверенности (ст. 188 ГК РФ, ч. 1, 3 ст. 3 Закона N 100-ФЗ).

2. Доверенность от имени организации-страхователя выдается за подписью ее руководителя (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ, ч. 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Нотариальное удостоверение такой доверенности не требуется.

По 31 августа 2013 г. на доверенности от имени организации также надо было проставить печать (п. 5 ст. 185 ГК РФ). С 1 сентября 2013 г. п. 4 ст. 185.1 ГК РФ не содержит требования о проставлении оттиска печати на выданной юридическим лицом доверенности. По нашему мнению, печать на доверенность все же следует проставить. Для контролирующих органов печать будет дополнительным подтверждением того, что доверенность выдана уполномоченным на это лицом.

Доверенность от имени физического лица - страхователя по общему правилу должна быть нотариально удостоверена. Такое требование не предъявляется только в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 185.1 ГК РФ, когда доверенность приравнивается к нотариально удостоверенной (ч. 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

3. В доверенности обязательно должна быть указана дата ее выдачи. Без этого реквизита доверенность ничтожна (абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

4. Доверенность можно выдать на любой срок. Если срок действия в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее подписания (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

По 31 августа 2013 г. доверенности выдавались на срок не более трех лет (п. 1 ст. 186 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

5. Если доверенность выдается организации, целесообразно указать в ней на право представителя передоверить полномочия. В таком случае организация сможет передать полномочия одному из своих сотрудников (п. 1 ст. 187 ГК РФ, ч. 8, 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ).

Доверенность

город Москва, восемнадцатое апреля две тысячи тринадцатого года

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа", ИНН 7715123456, КПП 771501001, находящееся по адресу: г. Москва, Северный бульвар, д. 12 (далее - Общество), в лице директора Асташева Константина Андреевича, действующего на основании Устава Общества, уполномочивает

Семенову Ольгу Александровну (далее - представитель Общества), дата рождения 24.08.1967, паспорт серии 43 08 N 535234 выдан Отделением УФМС России по г. Москве по району Бабушкинский 17.09.2012, код подразделения 770-077, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Енисейская, д. 23, кв. 30,

представлять интересы Общества в отношениях с территориальными органами Пенсионного фонда РФ (далее - органы ПФР), в том числе при проведении ими совместных с территориальными органами ФСС РФ выездных проверок <16>. Для этого представитель Общества наделяется полномочиями совершать от имени Общества следующие действия:

- подписывать и подавать в органы ПФР расчеты (включая уточненные) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), документы, представляемые в органы ПФР для целей персонифицированного учета застрахованных лиц;

- представлять в органы ПФР документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

- давать письменные и устные пояснения по исчислению и уплате Обществом страховых взносов;

- получать требования о представлении документов и представлять их по таким требованиям в органы ПФР;

- подписывать и подавать заявления о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - совместная сверка), участвовать в совместной сверке, подписывать и получать акт совместной сверки;

- представлять в органы ПФР уведомления (сообщения) об открытии (закрытии) счетов в банках, о создании или закрытии обособленных подразделений Общества, реорганизации или ликвидации Общества, заявления о регистрации или снятии с учета Общества по месту нахождения его обособленных подразделений;

- подписывать и представлять в органы ПФР заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченных, излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов, получать решения, принятые органами ПФР по таким заявлениям;

- представлять в органы ПФР иные заявления, запросы и справки от имени Общества;

- участвовать в мероприятиях контроля за уплатой страховых взносов, проводимых в отношении Общества, в том числе присутствовать при проведении выездной проверки;

- получать от органов ПФР акты проверок и решения (их копии), принятые по результатам проверок, требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- получать иные адресованные Обществу документы в органах ПФР, расписываться в их получении;

- знакомиться с материалами проверок (в том числе делать из них выписки, фотографировать, получать копии указанных материалов), подписывать и представлять письменные возражения на акты проверок;

- участвовать в рассмотрении материалов проверок и иных актов органов ПФР, заявлять любые ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;

- подавать жалобы на решения территориальных органов ПФР, принятые в отношении Общества, а также действия (бездействие) должностных лиц территориальных органов ПФР в вышестоящий орган.

Представитель Общества вправе совершать и любые другие действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей доверенности.

Доверенность выдана сроком на один год без права передоверия.

Семенова

Подпись представителя ---------- удостоверяю.

Асташев

Директор ООО "Альфа" ---------- К.А. Асташев

М.П.

--------------------------------

<16> Органы ПФР и ФСС РФ могут проводить проверки в порядке контроля за правильностью уплаты страховых взносов как совместно, так и самостоятельно. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 1.3 "Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, и их полномочия (проведение проверок, взыскание недоимки, пеней и штрафов и др.)".

Обратите внимание!

Доверенность, которую необходимо выдать представителю страхователя в случае судебного спора с органом ПФР, имеет определенные особенности. Они установлены ст. ст. 61 и 62 АПК РФ.

В настоящем Практическом пособии используются следующие сокращенные наименования видов обязательного социального страхования и страховых взносов:

ОПС - обязательное пенсионное страхование;

страхование по ВНиМ - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

ОМС - обязательное медицинское страхование;

пенсионные взносы, страховые взносы на ОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

страховые взносы по ВНиМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

страховые взносы на ОМС - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Подписано в печать

01.10.2013