9.2.1. Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в пфр (формы сзв-6-4, адв-6-5, адв-6-2) с 2013 г.

Сведения на застрахованных лиц представляются по специальным формам. Данные формы утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

Отметим, что с 1 января 2013 г. для страхователей, которые производят выплаты физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Кроме того, с этой же даты на индивидуальных лицевых счетах таких физических лиц должны учитываться периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии по старости, если за данные периоды уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам (пп. 10.1 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ, абз. 2, 3 пп. "а" п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ).

В связи с этим начиная с отчетности за I квартал 2013 г. Постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 N 17п внесены изменения в Постановление N 192п. Им введены новые формы документов персонифицированного учета (см. также Информационное сообщение ПФР от 21.02.2013):

- форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";

- форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

Ранее применявшиеся формы отчетности по персонифицированному учету напрямую не отменены. Однако они не учитывают всех особенностей действующего законодательства (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 10.1 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ, пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ).

Кроме того, в новой форме СЗВ-6-4 отражаются те сведения, которые ранее представлялись по формам СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица", СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц".

Также в форме СЗВ-6-4 отражаются и данные о суммах выплат в пользу застрахованных лиц, в том числе на которые начисляются страховые взносы, за последние три месяца каждого отчетного периода. Ранее эти суммы отражались в форме СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица", представляемой по итогам года.

Опись по форме АДВ-6-3 прилагалась к пачке форм СЗВ-6-1, а опись по форме АДВ-6-4 сопровождала пачку документов СЗВ-6-3.

Таким образом, начиная с отчетности за I квартал 2013 г. сведения персонифицированного учета по итогам отчетных периодов подаются по следующим формам (см. также Информацию, размещенную на официальном сайте Отделения ПФР по г. Москве и Московской области http://www.pfrf.ru/ot_moscow/persuchet):

1. Форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

Форма заполняется на каждого сотрудника. В ней отражаются следующие сведения за последние три месяца отчетного периода:

1) суммы выплат и вознаграждений.

Показатель "Сумма выплат и иных вознаграждений" в форме СЗВ-6-4 формируют следующим образом (п. 79 Инструкции N 192п). Он должен быть равен сумме выплат, отвечающих определению объекта обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), за вычетом сумм:

- выплат (довольствия, обеспечения), которые страхователь произвел в соответствии с законодательством РФ в пользу военнослужащих, служащих органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы и других лиц, указанных в п. 14 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ;

- выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии с Законом N 167-ФЗ, в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что выплаты в пользу указанных лиц облагаются страховыми взносами начиная с 2012 г. в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ (п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). В остальных случаях выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ, взносами на ОПС не облагаются. Поэтому в сведениях персонифицированного учета их отражать не нужно;

- выплат (денежного содержания) прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и мировым судьям (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

- выплат учащимся средних и высших профессиональных заведений по очной форме обучения за осуществление деятельности по трудовым и гражданско-правовым договорам в студенческих отрядах, включенных в реестр молодежных и детских объединений и пользующихся государственной поддержкой (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В сумме выплат и вознаграждений страхователи выделяют суммы, на которые начислены страховые взносы, в том числе указывают (п. 79 Инструкции N 192п):

- суммы, входящие в базу в пределах установленного лимита;

- суммы, которые входят в базу, но уже превысили установленный предел.

Обратите внимание!

В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. в год (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);

2) суммы выплат, на которые начислены взносы по дополнительному тарифу (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, п. 79 Инструкции N 192п). Эти тарифы применяются по выплатам физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ;

3) суммы страховых взносов, которые начислены с базы в пределах установленного лимита, а также суммы взносов, фактически уплаченных в последние три месяца отчетного периода, даже если они были начислены в предыдущие периоды (абз. 2 п. 78, п. 79 Инструкции N 192п).

Обратите внимание!

В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. в год (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

С выплат, превышающих эту сумму, страховые взносы на ОПС (абз. 9 ст. 3, п. 5 ст. 33, ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):

а) начисляются только на страховую часть пенсии по солидарной части тарифа - у страхователей, применяющих общие тарифы;

б) не начисляются - у страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов;

4) периоды работы, которые:

- включаются в страховой стаж;

- влияют на досрочное назначение трудовой пенсии.

В особом порядке форму СЗВ-6-4 заполняют страхователи, производящие выплаты в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Напомним, что указанные страхователи в отношении выплат членам экипажей по трудовым договорам применяют тариф в размере 0% (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В таблице "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц" формы СЗВ-6-4 нужно отразить выплаты (вознаграждения) членам экипажей судов, в том числе те, на которые начисляются страховые взносы (п. 79 Инструкции N 192п).

В таблице "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода" формы СЗВ-6-4 следует указать суммы страховых взносов, соответствующих начисленным исходя из основного тарифа (пп. 13.1 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ, п. 79 Инструкции N 192п).

2. Форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица".

Эта опись составляется на пачку документов по форме СЗВ-6-4 (п. п. 7, 80 Инструкции N 192п). В ней отражают суммарные показатели по выплатам в пользу застрахованных лиц, а также по начисленным и уплаченным по ним страховым взносам (п. 81 Инструкции N 192п).

3. Форма АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР". Данная форма представляется в целом по страхователю и сопровождает пачки документов отчетности по формам СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 (п. п. 68, 69 Инструкции N 192п).

В форме АДВ-6-2 нужно отдельно указывать суммы дополнительно начисленных и уплаченных страховых взносов. Этот показатель может принимать отрицательные значения (п. 69 Инструкции N 192п).

В заключение отметим, что при заполнении перечисленных форм нужно учитывать следующее (п. п. 1 - 17 Инструкции N 192п):

1) коды для заполнения приведены в Классификаторе параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (Приложение 1 к Инструкции N 192п);

2) формы заполняются вручную или при помощи вычислительной техники;

3) все данные заполняются на основании документов (документов, удостоверяющих личность, страхового свидетельства, бухгалтерских и кадровых документов и т.д.);

4) суммовые показатели (т.е. выплаты в пользу физических лиц, а также начисленные и уплаченные взносы) нужно указывать в рублях и копейках (п. п. 69, 79, 81 Инструкции N 192п);

5) излишне уплаченные или взысканные суммы взносов не включаются в показатель "уплачено" форм персонифицированного учета (п. п. 69, 79 Инструкции N 192п).

При этом Инструкция N 192п не дает разъяснений, как сформировать данные при неполной уплате взносов. Ведь уплата взносов производится в целом по организации, а в формах персонифицированного учета она отражается по каждому застрахованному лицу отдельно. Полагаем, что в этом случае нужно определить процент уплаты взносов в целом по организации и с его помощью рассчитать, какая сумма взносов была перечислена по каждому работнику;

6) документы персонифицированного учета формируют в пачки. С требованиями к формированию таких пачек вы можете ознакомиться в разд. 9.2.1.2 "Как формировать пачки сведений персонифицированного учета (отчетности) для представления в ПФР";

7) установлен порядок заполнения и представления форм персонифицированного учета в случае выявления ошибок в ранее представленных сведениях. Корректирующие сведения подаются по формам, действовавшим в корректируемом периоде. Порядок их заполнения приведен в соответствующих разделах Инструкции N 192п. Корректирующие и изменяющие сведения нужно подавать одновременно с представлением исходных документов за период, в котором выявлены ошибки (Инструкция N 192п).

Примечание

С примерами заполнения форм персонифицированного учета за I квартал 2013 г. вы можете ознакомиться в приложении 2 к настоящей главе.