Глава 4. Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование

Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Иными словами, тариф - это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

Тарифы установлены отдельно для каждого вида взносов и различаются в зависимости от бюджета, в который они перечисляются. С 1 января 2012 г. взносы уплачиваются в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, пп. "а" п. 7 ст. 12, ч. 3 ст. 17 Закона N 313-ФЗ). Напомним, что до 2012 г. они перечислялись еще и в бюджет ТФОМС (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Величина тарифов страховых взносов ежегодно меняется. Далее мы рассмотрим ставки, действующие с 2012 г., а также тарифы, которые были установлены на 2011 и 2010 гг., и особенности их применения различными категориями страхователей.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.1. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012, 2013 гг. >>>

разд. 4.2. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011 г. >>>

разд. 4.3. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2010 г. >>>

разд. 4.4. Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов >>>

разд. 4.5. Страховые тарифы (ставки) для организаций - участников проекта "Сколково" >>>

4.1. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012, 2013 гг.

С 1 января 2012 г. действуют новые размеры тарифов страховых взносов. Изменения затронули как общие тарифы, так и пониженные страховые тарифы, установленные для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Действующие общие тарифы страховых взносов применяются в 2012 - 2015 гг. (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

О том, какой была величина страховых тарифов в 2011 г., читайте в разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.", разд. 4.2.2.7 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении УСН".

Также в 2012 г. появились новые категории страхователей, которым предоставляется право на применение пониженных тарифов.

С 1 января 2013 г. введены дополнительные тарифы пенсионных взносов в отношении застрахованных лиц, занятых на некоторых видах работ (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, п. 11 ст. 3, п. 5 ст. 6, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ).

Далее мы подробно рассмотрим указанные вопросы.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.1.1. Общие страховые тарифы (ставки) с 2012 г. >>>

разд. 4.1.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков с 2012 г. >>>

разд. 4.1.3. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2013 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения >>>

разд. 4.1.4. Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР с 2013 г. >>>

4.1.1. Общие страховые тарифы (ставки) с 2012 г.

Исчислять страховые взносы по общим тарифам должны все плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные тарифы. Это следует из ст. ст. 58, 58.1, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ.

Начиная с 2012 г. к части базы для начисления страховых взносов, не превышающей установленный предельный размер, применяются тарифы, совокупная величина которых составляет 30%. Если база для начисления страховых взносов превысила установленный лимит, то в части превышения она облагается по тарифу 10% (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Напомним, что в 2011 г. совокупная величина общих тарифов составляла 34% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). При этом база для начисления страховых взносов устанавливалась в размере, не превышающем 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933). На сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которая превышала указанный лимит, страховые взносы не начислялись (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Подробнее об этом читайте в разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.".

Тарифы страховых взносов распределяются между бюджетами внебюджетных фондов следующим образом.

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд РФ				Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <2>
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <1>	на накопительную часть пенсии <1>
Не превышающая предельную величину базы для начисления взносов (в 2013 г. - 568 000 руб., в 2012 г. - 512 000 руб. <3>)	Для лиц 1966 года рождения и старше	22,0% (из них <4>: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	16% (из них <4>: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <4>)
Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2013 г. - 568 000 руб., в 2012 г. - 512 000 руб. <3>)	Для лиц 1966 года рождения и старше	10% (солидарная часть тарифа страховых взносов <4>)	-	0%		0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	10% (солидарная часть тарифа страховых взносов <4>)	-

--------------------------------

<1> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсии для указанных застрахованных физических лиц на основании ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

<2> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<3> На 2013 г. предельная величина облагаемой базы установлена Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276, на 2012 г. - Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974. Подробнее о предельном размере базы для начисления страховых взносов см. разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

<4> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Отметим, что указанные выше тарифы установлены на 2012 - 2013 гг. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).