4.1.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. Для некоммерческих организаций, применяющих усн

Начиная с 2012 г. в круг страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включены некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и осуществляют деятельность (в соответствии с учредительными документами) в области:

- социального обслуживания населения;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства;

- массового спорта (за исключением профессионального).

Данные организации перечисляют страховые взносы только в бюджет ПФР. Размеры установленных для них пониженных тарифов отражены в таблице (п. 11 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б", "и" п. 19 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ				Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 - 2013 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	0%		0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0%

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Если некоммерческая организация не осуществляет виды деятельности, указанные в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применять пониженные тарифы она не вправе (см. также Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Чтобы некоммерческая организация могла применять пониженные тарифы страховых взносов, не менее 70% ее доходов должны составлять доходы (ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

а) в виде целевых поступлений на содержание некоммерческой организации и ведение ею вышеуказанной уставной деятельности, которые определяются в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

б) в виде грантов, получаемых для осуществления такой деятельности, определяемых согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Обратите внимание!

При проверке соответствия рассматриваемому условию в текущем периоде вы должны учесть целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

в) от осуществления видов экономической деятельности, которые перечислены в пп. "р" - "ф", "я.4" - "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Это:

- научные исследования и разработки;

- образование;

- здравоохранение и предоставление социальных услуг;

- деятельность спортивных объектов;

- прочая деятельность в области спорта;

- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

При этом доходы нужно определять по данным налогового учета в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Условие о доле доходов должно выполняться по итогам следующих периодов:

- года, предшествующего расчетному периоду, в котором организация начала применять пониженные тарифы (ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- года, в котором используются соответствующие тарифы (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Если по итогам года условия применения пониженных тарифов окажутся невыполненными, сумма взносов должна быть пересчитана по общим тарифам с начала периода, в котором допущено указанное несоответствие (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, организации придется доплатить в бюджет страховые взносы. Пени при этом уплачивать не нужно, поскольку ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ не предусматривает их начисления.