Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления 167

11.1 Задачи и основные направления анализа производства и реализации продукции 167

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия. 167

Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных пози­ций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая за­дача реализуется путем решения следующих частных аналити­ческих задач: 167

оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы; 167

оценки динамики выпуска и реализации продукции; 167

оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции; 167

установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска; 167

количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукций. 167

Объем производства промышленной продукции может вы­ражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция. 167

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной про­дукции и выполненных работ, включая незавершенное произ­водство. 167

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихо­зяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году. 167

Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оп­лаченной покупателями продукции. 167

Изучение объемов производства осуществляется в опреде­ленном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min – max, представляющих релевантный ряд. Анализ может произво­диться не только в границах абсолютного min – max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции. 167

Минимально допустимый {безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию. 167

Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов. 167

Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оп­тимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо. 167

В качестве источников информации для проведения ретро­спективного анализа объема выпуска и реализации продукции используются статистическая отчетность, а также данные бух­галтерского учета, отраженные в ведомости №16 «Движение го­товых изделий, их отгрузка и реализация» и др. 167

Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль кото­рого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгал­терского учета (по счетам 45 и 46). 168

Перспективный анализ выпуска и реализации составляет со­держание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оп­тимального. 168

11.2 Маркетинговое управление предприятия 168

Маркетинговое управление предприятия основано на базе маркетинговой стратегии. 168

Сущностью, важнейшим моментом маркетингового подхода к управлению организацией является ориентация ее и всех эле­ментов производственной структуры, а также социальной ин­фраструктуры на решение проблем, возникающих у потенциаль­ного потребителя товаров и услуг. Этот принцип может быть осуществим в том случае, если основой принятия решений по организационным, технологическим, социальным и производст­венным вопросам является результат анализа нужд, потребно­стей и запросов потенциальных покупателей. 168

Рассмотрим основные принципы маркетингового управления предприятием (рис. 11.1): 168

Рис. 11.1 Схема циклического управления организацией на принципах маркетинга 168

Ситуационный анализ основан на анализе и оценке прошлой деятельности организации с учетом ее достижений и неудач, вы­явлении причин, под влиянием которых менялись ситуации на производстве и рынке; включает оценку компетентности сотруд­ников и эффективности их работы, учет влияния внешней среды на колеблемость показателей работы организации, описание по­ложения, в котором она находится, и прогноз ее будущего. 168

Маркетинговый синтез позволяет выдвинуть цели стратегического развития на основе ситуационного анализа; включает пленку целей с учетом конъюнктуры рынка и условий выживаемости организации, подготовку решений на основе стратегического планирования. 168

Стратегическое планирование определяет и обосновывает стратегию маркетинга (конверсионного, стимулирующего, развивающего, маркетингового, синхронного) с выбором предпочтений, установлением областей тактических действий по достижению цели. 168

Тактическое планирование маркетинга дает возможность определить конкретные действия по всем направлениям деятельности организации; включает составление оперативного плана и путей реализации. 169

Маркетинговый контроль осуществляется по выполнению готовых планов, по динамической прибыльности, по сборам информации, которая могла бы быть использована для стратегических целей. На основе контроля намечаются корректирующие действия в зависимости от величины и причин отклонений фактических показателей от плановых. 169

11.3 Анализ объема и структуры выпуска продукции 169

Анализ объема и структуры выпуска про­дукции проводится в несколько этапов: 169

Изучение динамики выпуска валовой и товарной продук­ции в сопоставлении с объемом реализованной продукции. 169

Анализ выполнения производственной программы по ассортименту. 169

Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы. 169

Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия. 169

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных произ­водственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной про­граммы. Предприятие должно производить только те товары и в та­ком объеме, которые оно может реализовать. 169

Темпы роста объема производства и реализации продукции, по­вышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных по­казателей имеет большое значение. 169

Основные задачи анализа: 169

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; 169

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; 169

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; 169

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. 169

Объем производства, и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных из­мерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприя­тия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены. 169

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке про­дукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. 169

Немаловажное значение для оценки выполнения производствен­ной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их ис­пользуют при анализе объемов производства и реализации продук­ции по отдельным видам и группам однородной продукции. 169

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяют­ся для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например на консервных заводах применяется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях-количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости, и т.д. 169

Нормативные трудозатраты также используются для обобщен­ной оценки объемов выпуска продукции - в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возмож­ным выразить общий его объем в натуральных или условно-натураль­ных измерителях. 170

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.11.1). 170

Таблица 11.1 170

Динамика производства и реализации продукции 170

Год 170

Объем производс-тва продукции в текущих ценах, тыс. руб. 170

Индекс цен 170

Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб. 170

Темпы роста, % 170

Объем реали­зации, тыс. руб. 170

Темпы роста, % 170

базис­ные 170

цеп­ные 170

базис­ные 170

цеп­ные 170

ххх1 170

18610 170

1,00 170

18610 170

100 170

100 170

18 500 170

100 170

100 170

ххх2 170

27 357 170

1,50 170

18 234 170

98,0 170

98,0 170

18 144 170

98,0 170

98,0 170

хххЗ 170

38 148 170

1,46 170

17 420 170

93,6 170

95,5 170

17 390 170

94,0 170

95,8 170

ххх4 170

53 940 170

1,40 170

17610 170

94,5 170

101,1 170

17715 170

95,7 170

101,8 170

ххх5 170

73 940 170

1,33 170

18 140 170

97,5 170

103,0 170

18 145 170

98,1 170

102,4 170

ххх6 170

100 320 170

1,28 170

19 230 170

103,3 170

106,0 170

19018 170

102,8 170

104,8 170

Из таблицы видно, что впервые три года происходил спад произ­водства продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос всего на 3,3%, а объем реализации - на 2,8%. Если за предыдущие годы темпы роста произ­водства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализо­ванной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупа­телями. 170

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф­метической взвешенной. 170

Исчислим его по среднегеометрической: 170

170

170

170

где Твп - темп роста выпуска продукции; 170

Трп - темп роста реализации продукции; 170

Тпр - темп прироста. 170

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а реализации продукции - 0,55%. 170

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в таблице 11.2. 170

Таблица 11.2-Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 200__ год 170

Изделие 170

Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. 170

Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб. 170

план 170

факт 170

+, - 170

% к плану 170

план 170

факт 170

+, - 170

% к плану 170

Пальто женские из ч/ш ткани 170

50 000 170

66 500 170

[phone]

+33,0 170

52 275 170

62 730 170

[phone]

+20,0 170

Изделие 170

Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. 170

Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб. 170

план 170

факт 170

+, - 170

% к плану 170

план 170

факт 170

+, - 170

% к плану 170

Пальто женские из п/ш ткани 170

30 000 170

17 100 170

-12 900 170

-43,0 170

30 135 170

17 712 170

-12 423 170

-41,2 170

Итого 170

80 000 170

83 600 170

+3 600 170

+4,5 170

82 410 170

80 442 170

-1 968 170

-2,39 170

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,5%, а по реализации недовыполнен на 2,39%, что также свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции. 171

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуще­ствляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а так­же отклонение от плана (табл.11.3). 171

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. 171

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на ито­ги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых орга­низаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации продукции особое внимание следует обра­щать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции. 171

Таблица 11.3- Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и 171

отгрузке продукции, тыс. руб. 171

Вид продукции 171

План 171

План с начала месяца 171

02.01.20__г. 171

03.01.20__г. и т.д. 171

на сутки 171

на месяц 171

Фактический объект 171

Отклонение 171

за сутки 171

с начала месяца 171

Изделие А 171

Выпуск 171

400 171

2 500 171

400 171

380 171

380 171

-20 171

Отгрузка 171

450 171

2 520 171

405 171

410 171

410 171

+5 171

Изделие Б 171

Выпуск 171

1 171

1 600 171

125 171

130 171

130 171

+5 171

Отгрузка 171

1 171

1 640 171

135 171

138 171

138 171

+3 171

Итого 171

Выпуск 171

5 171

4 100 171

525 171

510 171

510 171

-15 171

Отгрузка 171

5 171

4 160 171

540 171

548 171

548 171

+8 171

В процессе анализа производства и реализации продукции необ­ходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяет­ся величиной возможного материального и морального ущерба пред­приятия, вызванного этой причиной. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется не­реализованной. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь. 171

Внутренние причины: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая по­литика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособ­ности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффектив­ная организация процесса сбыта и рекламы продукции. 171

Внешние причины: неплатежеспособность покупателей; повыше­ние процентных ставок по вкладам; демографические, социально-экономические, политические и другие причины. 171

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направлен­ных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затраты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они нецелесообразны и риск, следователь­но, является непреодолимым, и наоборот. 171

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях. Если риск обнаружен на предпроизводственной стадии, то экономический ущерб будет меньшим- это только расходы на исследование рынка, разработку изделия и др. Если же риск невостре­бованной продукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, то это может серьезно пошатнуть финансовое состояние предприятия: в сумму ущерба кроме указанных расходов войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частич­но сбыт продукции. 172

В зависимости от стадии обнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут быть разными: на предпроизводственной стадии можно не приступать к производству данного вида продукции, заменив его другим; на производственной стадии еще можно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок; на послепро­изводственной стадии нужно думать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция - это прямой убыток для предприятия. Каждый товар должен производиться лишь в том слу­чае, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на его поставку. 172

Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно про­анализировать обеспеченность продукции контрактами или заявка­ми на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж. 172

Важным обобщающим показателем, используемым для характе­ристики скорости реализации продукции, является продолжитель­ность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж; рост его уровня свидетельствует о труд­ностях сбыта и повышении риска невостребованной продукции. 172

11.4 Анализ ритмичности работы предприятия 172

Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. 172

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все эко­номические показатели: снижается качество продукции; увеличива­ются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачи­ваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и пред­приятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. 172

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвен­ные показатели. 172

Прямые показатели ритмичности – это коэффициент ритмичности, коэффи­циент вариации, удельный вес производства продукции за 1-й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства. 172

Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгруз­ку продукции и др. 172

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности, он определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уров­ня. Исчислим его значение по данным табл. 11.4 172

К ритм = 25 + 22 + 21 + 25 = 93% 173

Таблица 11.4 173

Ритмичность выпуска продукции по кварталам 173

Квартал 173

Выпуск продукции, тыс. руб. 173

Удельный вес продукции, % 173

план 173

факт 173

план 173

факт 173

Первый 173

20 000 173

24 244 173

25,0 173

29 173

Второй 173

20 000 173

18 392 173

25,0 173

22 173

Третий 173

20 000 173

17 556 173

25,0 173

21 173

Четвертый 173

20 000 173

23 408 173

25,0 173

28 173

Итого за год 173

80 000 173

83 600 173

100 173

100 173

Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (дека­ду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднеме­сячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции: 173

173

где- квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания; 173

n – число периодов; 173

xпл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции. 173

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,14. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 14%. 173

Причины аритмичности - трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обес­печения производства, а также планирования и контроля. 173

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной ра­боты. 173

11.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции 173

Основным результирующим показателем деятельности пред­приятия является объем реализованной продукции. От величи­ны объема реализации зависят результаты финансово-хозяй­ственной деятельности, показатели оборачиваемости и рента­бельности. По этому показателю судят о значимости предпри­ятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются дан­ные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний. 173

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изуче­ния этого показателя составляется баланс товарной продукции (табл. 11.5) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. 174

Данные табл.11.5 отражают балансовую взаимоувязку показа­телей движения готовой продукции, поскольку объем реализо­ванной продукции определяется следующим образом: 174

Np = Nзап.I +NB – Nзап.II 174

где Np — объем реализованной продукции; 174

Nзап.I, Nзап.II – запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно; 174

NB — объем выпуска продукции. 174

Таблица 11.5 174

Баланс товарной продукции 174

Показатель 174

Фактически, 174

тыс. руб. 174

в действующих отпускных ценах 174

по себестои­мости 174

Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгружен­ных на начало отчетного года 174

528,0 174

343,1 174

Выпуск товарной продукции 174

32452,0 174

27170,0 174

Прочие поступления 174

+2,2 174

+ 1,6 174

Реализация 174

23783,1 174

20260,7 174

Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгружен­ных на конец года 174

9199,1 174

7254 174

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы измене­ния остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгру­женных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей (табл.11.6). 174

Данные табл.6 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции произошло в результате оп­латы продукции, отгруженной в прошлом периоде. Сни­жение объема выпуска продукции на 409 тыс. руб. и увеличение остатка готовой продукции на конец года на 315,4 тыс. руб. привели к снижению объема отгруженной про­дукции на 724,4 тыс. руб. (315,4 + 409). Сверхплановые остатки готовой продукции на начало года увеличили объ­ем отгруженной продукции на 14,5 тыс. руб. Положитель­ное влияние на объем реализации продукции оказало снижение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на конец года при снижении отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года. Влияние этих фак­торов в совокупности с отрицательным влиянием сниже­ния объема отгруженной продукции привело к увеличе­нию объема реализованной продукции на 1417,6 тыс. руб. 174

Таблица 11.6 174

Анализ факторов изменения объема реализации (тыс. руб.) 174

Показатель 175

План 175

Отчет 175

Влияние факторов на объем реализации (±) 175

1. Остаток готовой продукции на начало года 175

213,5 175

228,0 175

+14,5 175

2. Выпуск товарной продукции 175

32861 175

32452,0 175

-409 175

3. Остаток готовой продукции на конец года 175

3264 175

3579,4 175

+315,4 175

4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) 175

29810,5 175

29100,6 175

-709,9 175

5. Остаток товаров отгруженных: 175

а) на начало года 175

1720 175

330 175

-1390 175

б) на конец года 176

9165 176

5645,3 176

-3519,7 176

6. Прочие поступления (списа­ния), кроме выпуска продукции 176

– 176

+2,2 176

+2,2 176

7. Реализация продукции за год (стр.4+стр.5а - стр.5б ± стр.6) 176

22365,5 176

23783,1 176

+ 1417,6 176

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом вы­полнения договорных обязательств по поставкам продукции (табл.11.7). 176

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле: 176

176

где Кп - искомый процент выполнения плана договорных обязательств, % 176

N0 — плановый объем продукции для заключения догово­ров, тыс. руб. 176

NH — недопоставка продукции по договорам, тыс. руб. 176

Таблица 11.7 176

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. руб. 176

Отчетный период 176

Производство продукции 176

для заключения 176

договоров по плану 176

Недопоставлено 176

продукции 176

по договорным 176

обязательствам 176

Выполнение 176

договорных 176

обязательств 176

по поставкам продукции, % 176

За 176

отчет- 176

ный 176

месяц 176

За 176

период 176

с начала 176

года 176

За 176

отчет- 176

ный 176

месяц 176

За 176

период 176

с начала 176

года 176

За 176

отчет- 176

ный месяц 176

За 176

период 176

с начала года 176

Январь 176

200 176

200 176

- 176

- 176

- 176

- 176

Февраль 176

296 176

496 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Март 176

296 176

792 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Апрель 176

264 176

1056 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Май 176

264 176

1320 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Июнь 176

264 176

1584 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Июль 176

264 176

1848 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Август 176

264 176

2112 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Сентябрь 176

266 176

2378 176

- 176

- 176

100 176

100 176

Октябрь 176

266 176

2644 176

3 176

3 176

100 176

100 176

Ноябрь 176

266 176

2910 176

3 176

6 176

98,9 176

99,9 176

Декабрь 176

265 176

3175 176

3,5 176

9,5 176

98,9 176

99,8 176

Данные табл.11.7 показывают, что предприятие в тече­ние трех кварталов выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в IV квар­тале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие недовыполнило обязательства на 9,5 тыс. руб., что составило 0,3 % суммы заключенных договоров. 176

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работ­никами отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков по­ставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года. 176

Источниками информации для оперативного анализа хода по­ставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограни­ченных пределах в связи с его запаздывающим характером. 176

Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции 177

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. 177

1) Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар­ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следую­щий вид: 177

177

Отсюда 177

177

2) Если выручка определяется после оплаты отгруженной продук­ции, то товарный баланс можно записать таким образом: 177

177

Отсюда 177

177

где ГПН , ГПК — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; 177

ТП – стоимость выпуска товарной продукции; 177

РП – объем реализации продукции за отчетный период; 177

ОТН, ОТК – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода. 177

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и от­носительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 11.8). 177

Таблица 11.8 177

Анализ факторов изменения объема реализации продукции 177

Показатель 177

Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб. 177

Изменение объема реализации 177

t0 177

t1 177

тыс. руб. 177

% 177

Остаток готовой продукции на начало периода 177

4410 177

4500 177

+90 177

+4,6 177

Показатель 177

Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб. 177

Изменение объема реализации 177

t0 177

t1 177

тыс. руб. 177

% 177

Выпуск продукции за отчетный период 178

80 000 178

83 600 178

+3600 178

+182,9 178

Остаток готовой продукции на конец периода 178

2000 178

7658 178

-5658 178

-287,5 178

Реализация продукции 178

82 410 178

80 442 178

-1968 178

100 178

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, опре­деляющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы: 178

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: 178

178

178

где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия, 178

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником, 178

ДВ – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода; 178

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 178

178

178

где ОПФ — среднегодовая сумма основных производственных 178

фондов предприятия; 178

ФО - фондоотдача основных производственных фондов; 178

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффек­тивность их использования: 178

178

178

где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства продукции; 178

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат). 178

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа. После этого определяют резервы увеличения производства и реали­зации продукции. 178

Определение величины резервов по первой группе производится сле­дующим образом: 178

178

178

178

где Р­ВПКР, Р­ВПфрв, P­ВПчв – резерв роста выпуска продук­ции cсоответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повы­шения среднечасовой выработки рабочих; 178

Р­КР – резерв увеличения количества рабочих мест; 178

Р­ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; 178

Р­ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет 179

совершенствования техники, технологии, органи­зации производства и рабочей силы; 179

ФРВВ – возможный фонд рабочего времени с учетом выяв­ленных резервов его роста. 179

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р­К), времени его работы (Р­Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р­ЧВ) рассчитываются по формулам: 179

179

179

179

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом: 179

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу 1-го вида продукции и умножается на факти­ческую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции: 179

179

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода, на единицу i-го вида продукции и умножаются на фактическую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полу­ченные результаты суммируются: 179

179

в) планируемое сокращение нормы расхода3-го ресурса на еди­ницу j-го вида продукции (Р¯НР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции; полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на факти­ческую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции: 179

179

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличе­ния производства и реализации продукции. 179

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбаланси­рованы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, уста­новленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов. 179

При определении резервов увеличения реализации продукции не­обходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой про­дукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребован­ной продукции. 179

Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально про­анализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии. 179

11.6 Анализ уровня организации производства 179

производство материалоемкость себестоимость 179

Задача анализа уровня организации производства состоит в оценке достигнутого организационного уровня и измерении степени влияния осуществления мероприятий по научной организации производства на снижение материалоемкости, трудоемкости и себестоимости продукции. Оценка организационного уровня осуществляется с помощью системы показателей. К ним относятся коэффициенты непрерывности, поточности, кооперирования, специализации, ритмичности и др. 179

Коэффициент непрерывности производства определяется как отношение средней продолжительности технологического цикла к общей длительности производственного цикла. В расчете средняя продолжительность технологического цикла принимается равной технологической трудоемкости отдельных изделий, взвешенной по отдельным весам изготавливаемых изделий с учетом процента выполнения норм. Если, например, коэффициент непрерывности равен 20%, то это означает, что 80% всего времени детали пролеживают на складах, в цеховых кладовых, на рабочих местах в цехах, на контроле в ОТК и т.п. Это говорит о необходимости совершенствования организации производства, внедрения поточных методов. 180

Коэффициент поточности исчисляется как отношение трудоемкости деталей, обрабатываемых на поточных линиях, к общей трудоемкости. В качестве показателей для исчисления коэффициента поточности могут быть приняты также объем продукции и ее себестоимость. 180

Коэффициент поточности определяется по-разному для различных цехов машиностроительных предприятий. Для литейных и термических цехов он исчисляется как отношение массы изделий, обрабатываемых на поточных линиях, к общей массе деталей, обрабатываемых в цехе; для механических, кузнечных и других цехов - как отношение количества основного оборудования на поточных линиях к общему количеству оборудования, установленного в цехе для гальванических и окрасочных цехов - как отношение площади поверхности деталей, обрабатываемых на поточных линиях, к общей площади поверхности обрабатываемых в цехе деталей. Применительно к сборочным цехам коэффициент поточности определяется как отношение числа рабочих мест на поточных линиях к общему числу рабочих мест в цехе, умноженное на удельный вес трудоемкости продукции поточного участка в общей трудоемкости цеха. 180

Коэффициент кооперирования производства определяется удельным весом покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в общей себестоимости продукции. С увеличением удельного веса в затратах покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов обеспечивается более высокий рост производительности труда. 180

Коэффициент специализации характеризует удельный вес продукции, соответствующей производственному профилю предприятия, в общем объеме выпуска. Увеличение удельного веса профилирующей продукции ведет к снижению трудоемкости и себестоимости. 180

Уровень внутризаводской специализации на машиностроительных предприятиях, особенно с серийным и мелкосерийным характером производства, можно определить по удельному весу унифицированных и стандартизированных деталей. Рост их удельного веса в общем объеме выпуска продукции свидетельствует о повышении уровня организации производства и создает условия для повышения его эффективности. 180

Показателем, характеризующим организационный уровень производства, является ритмичность выпуска продукции. Равномерное повторение производственного ритма обусловливает производство продукции через определенные промежутки времени в процессе ее изготовления на всех технологических операциях. От ритмичности выпуска в значительной степени зависит уровень экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия. 180

Задачами организации труда являются определение его уровня и оценка эффективности мероприятий по обеспечению рациональной организации труда, определение влияния осуществленных мероприятий на достижение высокой производительности труда. 180

Определение и анализ уровня организации труда осуществляются на предприятиях машиностроения в соответствии с типовой методикой НИИ труда и отраслевыми методиками. Важнейшими направлениями анализа организации труда являются определение степени охвата рабочих основных цехов и обслуживающих хозяйств бригадной формой организации труда, выявление динамики числа бригад, оплата труда в которых производится по конечным результатам с учетом коэффициента трудового участия. 180

Организация труда неразрывно связана с уровнем техники и технологии. Уровень организации труда характеризуется коэффициентом использования рабочего времени, технического нормирования (удельный вес технически обоснованных норм), прогрессивностью норм разделения и кооперации труда рабочих, коэффициентом сменяемости и текучести кадров, уровнем трудовой дисциплины. 181

Анализ технического уровня 181

Анализ технического уровня производства включает анализ обеспеченности предприятия средствами труда, качества применяемой техники, оценку уровня механизации и автоматизации производства, внедрения новой техники и передовой технологии. 181

Техническое состояние основных фондов характеризуется коэффициентом их износа, обновления, замены старой техники новой, более производительной, возрастным составом оборудования. 181

Коэффициент износа определяется отношением сумм начисленного износа основных фондов к их стоимости. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние основных фондов. 181

Коэффициент обновления основных фондов характеризуется отношением стоимости вновь поступивших за отчетный год основных фондов к их стоимости на конец года. Степень износа и обновления определяется по всем фондам, их активной части, группам оборудования. Об изменении названных показателей судят по их динамике за ряд лет. 181

Показателем технического уровня является удельный вес прогрессивного оборудования в общем его объеме. К прогрессивному оборудованию относятся автоматические машины и оборудование, станки с числовым программным управлением, гибкие производственные системы, роботизированные технологические комплексы. Все показатели, характеризующие уровень использования техники, в процессе анализа необходимо сопоставлять со среднеотраслевыми. 181

Для характеристики уровня механизации и автоматизации производства в машиностроении установлены следующие основные показатели: 181

· уровень механизации труда; 181

· уровень механизации работ; 181

· уровень автоматизации труда и работ; 181

· уровень автоматизации и механизации производственных процессов. 181

Уровень механизации труда определяется отношением рабочего времени, затраченного на механизированных процессах, ко всему отработанному времени, связанному с выпуском продукции. 181

Уровень механизации работ исчисляется как отношение объема продукции, произведенной механизированным способом, к общему объему производства. 181

Уровень автоматизации труда и работ исчисляется аналогично коэффициентам механизации. 181

В процессе анализа уровня автоматизации производства необходимо также изучать динамику удельного веса автоматических машин и оборудования в общей стоимости машин и оборудования. 181

Особое внимание в процессе анализа должно быть уделено сокращению ручного труда. В отчетности предприятия содержатся показатели численности рабочих и учеников, выполняющих работу вручную, их удельного веса в общей численности промышленно-производственных работ, распределения рабочих по степени механизации труда в разрезе цехов. 181

Повышение технического уровня производства достигается за счет сокращения затрат ручного труда в производстве в результате осуществления мероприятий, связанных с его механизацией и автоматизацией. Сокращение уровня ручных работ определяется коэффициентом ручных работ, рассчитываемым по удельным весам рабочих и учеников, выполняющих операции технологического процесса вручную, или по трудоемкости. 181

Ниже приведены формулы расчета удельных весов рабочих, занятых ручным трудом (Кр) и труд которых механизирован (Кма). 182

Кр = (Чр /Ч)100 - удельный вес рабочих, занятых ручным трудом; 182

Кма= ((Ч-Чр) /Ч))100 - удельный вес рабочих, труд которых механизирован и автоматизирован; 182

где Чр и Ч - численность рабочих, выполняющих работу вручную. 182

Все перечисленные коэффициенты могут быть исчислены отдельно по основному и обслуживающему производствам, цехам, участкам, бригадам и технологическим процессам. Путем сравнения отчетных коэффициентов с плановыми оценивается выполнение планов технического развития предприятием в целом и его подразделениями. Выявляются отклонения от плана и намечаются мероприятия по устранению этих причин. 182

Показателями технического уровня производства являются также фондовооруженность и энерговооруженность труда. Показатель фондовооруженности труда определяется отношением стоимости основных фондов производственного назначения к числу рабочих, занятых в наибольшую смену. Показатель энерговооруженности труда рассчитывается как отношение количества энергии, использованной на производственные цели, к числу рабочих (к числу отработанных человеко-часов). 182

В процессе анализа динамику показателей фондовооруженности и энерговооруженности сравнивают с динамикой показателей производительности труда и себестоимости продукции. Рост технической вооруженности является основным фактором повышения производительности труда и снижения себестоимости продукции. 182

Анализ технического уровня производства должен завершаться определением его влияния на обобщающие показатели деятельности - производительность труда, себестоимость продукции, фондоотдачу, оборачиваемость оборотных средств. Так, весьма тесная взаимосвязь существует между показателем фондовооруженности труда и производительностью труда. Эту связь можно выразить формулой 182

О / Ч = (Ф / ЧС)(ЧС / Ч)(О / Ф), 182

где О - объем выпущенной продукции; 182

Ч - среднее число промышленно-производственных рабочих, занятых во всех сменах; 182

ЧС - среднесписочное число рабочих в наибольшей смене; 182

Ф - стоимость основных производственных фондов. 182

Основными показателями оценки и анализа уровня технологии являются: 182

· удельный вес продукции, изготовленной по прогрессивной технологии в общем объеме продукции; 182

· коэффициент технологической оснащенности; 182

· удельный вес машинного времени в технологической трудоемкости; 182

· состояние технологической дисциплины и др. 182

В цехах машиностроительных предприятий технологический процесс имеет свои особенности и характеризуется различными показателями. Из этого следует, что показатель удельного веса продукции, изготовленной по прогрессивной технологии, необходимо рассчитывать по каждому цеху в отдельности. 182

Так, в механосборочных цехах по данным технологических карт можно рассчитать коэффициент их технологической оснащенности различного рода универсально-сборными приспособлениями и специальными инструментами. Коэффициент рассчитывается как отношение числа деталеопераций, выполненных в цехе с помощью приспособлений, к общему числу деталеопераций. 182

Показателем, характеризующим уровень прогрессивности технологического процесса, является также трудоемкость изготовления продукции. Переход на более совершенную технологию обеспечивает снижение трудоемкости операций и изделий. В значительной степени уровень технологии определяется соблюдением технологической дисциплины. Анализ осуществляется путем проведения выборочного обследования в цехах в целях установления причин, допущенных отклонений от установленной технологии несоблюдения графика проверки оборудования и оснастки на технологическую точность, допущения брака и доплат рабочим-сдельщикам за отступление от установленной технологии. 182

Уровень технологии зависит от организации технического контроля, степени его автоматизации и механизации, применения прогрессивных методов контроля качества продукции и работ. Анализ уровня технологии включает оценку эффективности осуществления мероприятий по совершенствованию технологии, материалоемкости и себестоимости продукции. 183

Отчет промышленного предприятия о трудоемкости единицы изделия. Сравнение данных о нормах времени на выполнение технологических операций до и после осуществления отдельных мероприятий позволит определить изменение трудоемкости. Сравнение данных о нормах времени, затрачиваемого на аналогичные операции на других предприятиях, позволяет сделать вывод о необходимости перехода на более прогрессивные методы технологии. Анализ изменения материалоемкости в результате осуществления мероприятий по совершенствованию технологического процесса проводится по данным отчета о выполнении норм и заданий по среднему снижению норм расхода сырья и материалов. В процессе анализа необходимо выявлять допущенные перерасходы сырья и материалов по причине невыполнения (или несвоевременного выполнения) плановых мероприятий по совершенствованию технологии. 183

Эффективность мероприятий по совершенствованию уровня технологии оценивается на основании достигнутого снижения материальных затрат или условного высвобождения численности промышленно-производственного персонала в том же цехе (участке), где внедрена новая технология. Расчет экономии от снижения материальных затрат в результате внедрения новой технологии проводится по формуле 183

Э = (М1 - М0) / А, 183

где М1 и М0 - материальные затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по новой технологии; 183

А - объем выпуска продукции после внедрения мероприятий по новой технологии. 183

Вопросы для самопроверки 183