Анализ факторов изменения объема реализации (тыс. Руб.)
|
Показатель |
План |
Отчет |
Влияние факторов на объем реализации (±) |
|
1. Остаток готовой продукции на начало года |
213,5 |
228,0 |
+14,5 |
|
2. Выпуск товарной продукции |
32861 |
32452,0 |
-409 |
|
3. Остаток готовой продукции на конец года |
3264 |
3579,4 |
+315,4 |
|
4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) |
29810,5 |
29100,6 |
-709,9 |
|
5. Остаток товаров отгруженных: |
|
|
|
|
а) на начало года |
1720 |
330 |
-1390 |
|
б) на конец года |
9165 |
5645,3 |
-3519,7 |
|
6. Прочие поступления (списания), кроме выпуска продукции |
– |
+2,2 |
+2,2 |
|
7. Реализация продукции за год(стр.4+стр.5а - стр.5б ± стр.6) |
22365,5 |
23783,1 |
+ 1417,6 |
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (табл.11.7).
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле:
где Кп - искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %
N0 — плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.
NH — недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.
Таблица 11.7
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. Руб.
|
Отчетный период |
Производство продукции для заключения договоров по плану |
Недопоставлено продукции по договорным обязательствам |
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, % | ||||
|
За отчет- ный месяц |
За период с начала года |
За отчет- ный месяц |
За период с начала года |
За отчет- ный месяц |
За период с начала года | ||
|
Январь |
200 |
200 |
- |
- |
- |
- | |
|
Февраль |
296 |
496 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Март |
296 |
792 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Апрель |
264 |
1056 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Май |
264 |
1320 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Июнь |
264 |
1584 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Июль |
264 |
1848 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Август |
264 |
2112 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Сентябрь |
266 |
2378 |
- |
- |
100 |
100 | |
|
Октябрь |
266 |
2644 |
3 |
3 |
100 |
100 | |
|
Ноябрь |
266 |
2910 |
3 |
6 |
98,9 |
99,9 | |
|
Декабрь |
265 |
3175 |
3,5 |
9,5 |
98,9 |
99,8 | |
Данные табл.11.7 показывают, что предприятие в течение трех кварталов выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в IV квартале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие недовыполнило обязательства на 9,5 тыс. руб., что составило 0,3 % суммы заключенных договоров.
Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
1) Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:
Отсюда
2) Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать таким образом:
Отсюда
где ГПН , ГПК — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП – стоимость выпуска товарной продукции;
РП – объем реализации продукции за отчетный период;
ОТН, ОТК – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 11.8).
Таблица 11.8
Анализ факторов изменения объема реализации продукции
|
Показатель |
Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб. |
Изменение объема реализации | |||
|
|
t0 |
t1 |
тыс. руб. |
% | |
|
Остаток готовой продукции на начало периода |
4410 |
4500 |
+90 |
+4,6 | |
|
Показатель |
Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб. |
Изменение объема реализации | |||
|
t0 |
t1 |
тыс. руб. |
% | ||
|
Выпуск продукции за отчетный период |
80 000 |
83 600 |
+3600 |
+182,9 | |
|
Остаток готовой продукции на конец периода |
2000 |
7658 |
-5658 |
-287,5 | |
|
Реализация продукции |
82 410 |
80 442 |
-1968 |
100 | |