- •080502.65“Экономика и управление на предприятие в строительном комплексе ”
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 1
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 1
- •Глава 5. Анализ в системе маркетинга 2
- •Глава 6. Анализ и управление объемом производства и продаж. 2
- •Глава 7. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ 2
- •Глава 8. Анализ обновления продукции и ее качества 2
- •Глава 9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства 2
- •Глава 10. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов 2
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управлени 3
- •Глава 1. Алиева м.. (эа 09-12) 334
- •Глава 1. Роль комплексного анализа в управлении 334
- •Глава 1. Роль комплексного анализа в управлении 349
- •Глава 2. Содержание комплексного экономического анализа и последовательность его проведения 28
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 31
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 53
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 56
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 78
- •Глава 5. Анализ в системе маркетинга 88
- •Глава 6. Анализ и управление объемом производства и продаж 103
- •Глава 7. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ 117
- •Глава 8. Анализ обновления продукции и ее качества 132
- •Глава 9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства 144
- •Глава 10. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов 161
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления 167
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления 183
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня 188
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня 194
- •Глава 13. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов 196
- •Глава 13. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов 208
- •Глава 14. Анализ и управление затратами 211
- •Глава 14. Анализ и управление затратами 231
- •Глава 15. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат 233
- •Глава 15. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат 257
- •Глава 16. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа 259
- •Глава 16. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа 271
- •Глава 17. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений 273
- •Глава 17. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений 292
- •Глава 18. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа 298
- •Глава 18. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа 312
- •Глава 19. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации 314
- •Глава 19. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации 328
- •Глава 20. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса 331
- •Глава 20. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса 350
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов 353
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов 364
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов
- •Материал данного реферативного сборника составлялся творческим коллективом в составе:
- •1.2. Сравнительная характеристика видов анализа
- •1.3. Роль кэа в системе управления предприятием
- •1.4. Задачи управления
- •1.5. Место кэа в системе управления
- •1.6. Процесс выбора варианта решения при комплексной проблеме
- •1.7. Последовательность проведения комплексного управленческого анализа
- •Вопросы для самопроверки
- •2.1.2.Задачи экономического анализа хозяйственной деятельности
- •2.2. Виды экономического анализа
- •2.2.1 Виды экономического анализа и его связь со смежными дисциплинами
- •2.2.2. Сравнительная характеристика видов анализа
- •2.3. Методика управленческого анализа в деятельности организации.
- •2. 3.1.Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
- •2.3.2. Методика управленческого анализа(цех)
- •2. 4. Последовательность проведения комплексного управленческого анализа
- •Вопросы для самопроверки
- •3.1.2. Роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в разработке бизнес-плана
- •3.2. Методика основных финансовых показателей бизнес-плана
- •3. 2.1. Методика расчета основных финансовых показателей бизнес-плана
- •3.2.2. Расчет потребности в оборотных средствах и инвестициях экономического субъекта
- •4.1.2 Процесс бюджетирования
- •4.2. Состав бюджетов
- •4.2.1 Состав операционных бюджетов
- •4.2.2 Состав финансовых бюджетов
- •4.3. Технология составления и контроля бюджетов организации
- •4.3.1 Исходные данные для составления бюджетов
- •4. 3.2 Составление операционных бюджетов организации
- •4.3.3 Составление финансовых бюджетов
- •4.3.4 Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений
- •Вопросы для самопроверки
- •5.2. Понятие, значение и цели маркетинговых исследований
- •5.3. Классификация маркетинговых исследований
- •Вопросы для самопроверки
- •6.2. Состав стоимостных показателей продукции
- •6.3. Цены, применяемые для оценки продукции
- •6.4. Анализ и контроль объема производства продукции
- •6.5. Анализ резервов роста объемов производства
- •6.6. Анализ динамики выполнения плана производства и реализации
- •6.7. Анализ комплектности и ритмичности производства
- •6.8. Анализ брака
- •6.9. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •6.10. Анализ качества произведенной продукции
- •6.11. Анализ и контроль реализации продукции предприятием
- •Вопросы для самопроверки
- •7.2. Формирование ассортиментной политики предприятия
- •7.3 Основные функции управления ассортиментом
- •7.4. Оценка эффективности ассортиментных программ
- •7.4.3 Матрица бkг
- •7.4.4 Матрица ансоффа
- •Вопросы для самопроверки
- •8.1.2. Анализ брака продукции
- •8.1.3. Анализ качества продукции
- •8. 2. Анализ обновления продукции
- •8.2.1 Анализ общего уровня обновления продукции
- •8.2.2 Анализ новизны продукции
- •8.2.3 Анализ сменяемости продукции
- •Вопросы для самопроверки
- •9.2. Анализ показателей научно-технического уровня производства
- •9.3. Анализ уровня организации производства труда
- •9.4. Анализ показателей уровня управления
- •Вопросы для самопроверки
- •10.1.2 Анализ интенсивности и эффективности использования опф
- •10.2. Анализ использования оборудования.
- •10.2.1 Анализ использования мощностей оборудования
- •10.2.2 Анализ использования технологического оборудования
- •10.3. Резервы повышения эффективности использования оборудования и оценка его использования.
- •10.3.1. Методика выявления путей повышения эффективности использования опф.
- •10.3.2. Оценка использования машин и оборудования.
- •Вопросы для самопроверки
- •Анализ факторов изменения объема реализации (тыс. Руб.)
- •Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. Руб.
- •Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
- •Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции, по отношению к объему производства.
- •Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:
- •За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. Руб. (67 285 – 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
- •15.7 Анализ себестоимости по статьям калькуляции
- •После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
- •Из табл. 8. Видно, что материальные затраты на производство изделия а выросли на 11 130 тыс. Руб., в том числе за счет изменения:
- •Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 9.)
- •Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции: Необходимые данные для расчета приведены в табл. 10
- •Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:
- •Продолжение таблицы 13
- •Выполнение плана строительно-монтажных работ, тыс. Руб.
- •17. 2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций
- •Допустимые значения Кбл - 0,7-0,8
- •20.2.4 Методы оценки бизнеса
- •Наконец, в третьих, стоимость услуг по присвоению международного рейтинга довольно высока
Глава 13. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов 196
13. 1. Трудовые ресурсы 196
Трудовые ресурсы - это та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. 196
Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются: 196
изучение и оценка состава и структуры работников организации; 196
анализ использования рабочего времени. 196
определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих; 196
анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции; 196
изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов. 196
выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов. 196
Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат: форма статистической отчетности № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», первичная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приёме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, простойные листки, лицевые счета, расчётно-платёжные ведомости, платёжные ведомости, опросные листы, анкеты социологических исследований персонала и др. 196
Трудовые ресурсы организации характеризуются системой показателей, среди которых важное место занимают показатели состава персонала и его структуры: 196
Общий численный состав работающих (общая численность) складывается из численности наемных работников всех категорий. 196
Списочный состав работающих (списочная численность) – получается в результате исключения из общей численности работающих, находящихся в административных отпусках без оплаты или проходящих военную службу. 196
По составу персонал организации в промышленности делится на промышленно-производственный персонал (ППП) и непромышленный. 197
Непосредственное участие в изготовлении продукции принимает ППП, который состоит из следующих категорий: 197
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров. 197
К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и их структурных подразделений. К ним относятся директора, начальники, управляющие, заведующие, председатели, командиры, мастера, инспекторы. 197
К специалистам относятся работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами: администраторы, бухгалтера, диспетчеры, конструкторы, технологи и т.д. 197
К служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание. 197
Непроизводственный персонал - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы. К этой группе работников относится персонал жилищно-коммунальных хозяйств (ЖКХ), детских учреждений, организаций культурно-бытового обслуживания. 197
Состав ППП изучается с помощью группировки численности по профессиям, уровню образования, стажу работы, полу. При анализе состава инженерно-технических работников по уровню образования выделяются специалисты с высшим, незаконченным высшим и средним техническим образованием. Рабочих можно группировать по полу, возрасту, стажу работы, профессиям, квалификации. 197
В процессе анализа необходимо изучать изменение структуры. Анализ можно проводить по многим параметрам. 197
Структура численности ППП зависит от специфики отрасли промышленности, специализации и масштабов производства, ассортимента выпускаемой продукции. 197
Рост удельного веса рабочих свидетельствует при прочих равных условиях о качественном изменении структуры ППП. Факторами, определяющими увеличение доли рабочих в общей численности, является структура управления организацией, автоматизация системы управления организацией, квалификация и профессиональный уровень работников. 197
Увеличение доли ИТР является следствием улучшения организации производства, внедрения автоматических производственных линий, усложнения отдельных параметров выпускаемых изделий. 197
Анализ структуры персонала по возрасту и стажу работы обычно проводится на предприятии для оценки стабильности кадров и прогнозирования значения этого показателя в будущем. 197
Анализ структуры персонала организации по полу позволяет определить традиционно женские или традиционно мужские профессии и специальности, а также выявить негативные с социальной точки зрения стратегии, применяемые на некоторых предприятиях (преимущественный прием на работу женщин для удержания более низкого уровня заработной платы, отказ от приема на работу женщин, чтобы избежать пропусков ими работы в связи с необходимостью ухода за детьми). 197
Важными параметрами для оценки структуры персонала организации являются его профессиональные характеристики, особенно квалифицированный уровень. 197
13.1.2 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами 197
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. 198
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле 198
, 198
где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту; 198
СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану. 198
Численность рабочих Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле 198
. 198
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания: 198
, 198
где ni – количество агрегатов на i-й операции; ЧPi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места; kЗi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий; i – наименование операций. 198
Важной составляющей в анализе обеспеченности трудовыми ресурсами организации является изучение движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда. Необходимо проанализировать причины текучести кадров (состояние социального обеспечения, прогулы, уход по собственному желанию и др.), динамику состава увольнений: индивидуальное и коллективное, перемена служебного положения, число переводов на другие должности, уход на пенсию, истечение срока контракта и др. 198
Для характеристики движения трудовых ресурсов рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: 198
− коэффициент оборота по приему (Кп) рабочих определяется отношением общего числа принятых на работу в течение отчетного периода (Rп)к среднесписочной численности работников за этот период (Rcc); 198
Кп = Rп/Rcc 198
− коэффициент оборота по выбытию (Ку) рассчитывается отношением общего числа выбывших в течение периода (Ry) к среднесписочной численности работников за этот период (Rcc): 198
Ку = Rу/Rcc 198
− коэффициент текучести кадров (Кт) определяется как отношение количества уволившихся по собственному желанию, за нарушения дисциплины и прогулы (кроме ушедших в армию и на пенсию) (Rв) к среднесписочной численности работников за период (Rcc): 198
Кт = Rв/Rcc 198
− коэффициент постоянства персонала предприятия (Кпост) рассчитывается отношением количества работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год (Rp), к среднесписочной численности работников за отчетный год (Rcc). 199
Кпост = Rp/Rcc 199
Особое внимание при анализе движения персонала уделяют причинам увольнения работников. Все возможные причины увольнения подразделяются на две группы: 199
• увольнения, «желаемые» организацией (сокращение кадров, индивидуальные увольнения в соответствии с Трудовым кодексом РФ, переводы по службе или замены); 199
• увольнения, «не желаемые» организацией (естественная убыль в результате смерти, выход в отставку или уход на пенсию, индивидуальные увольнения по собственному желанию). 199
Анализ причин увольнения требует изучения ситуации в организации. Сокращение кадров может происходить в результате сокращения масштабов производства, перепрофилирования предприятия, банкротства и т.д. 199
Основные причины текучести кадров: 199
• низкая заработная плата; 199
• тяжелый и непрестижный труд; 199
• отсутствие карьерного роста; 199
• социальная незащищенность работников и т.д. 199
13.1. 3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 199
Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами еще не характеризуют степень их использования, а, следовательно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени; от эффективности общественного труда, его производительности. 199
Традиционно для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется показатель производительности труда. Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость). 199
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей: 199
К обобщающим показателям относятся: 199
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим : 199
ГВ = ВП/ЧР, 199
где ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим; 199
ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении; 199
ЧР – среднесписочная численность работников. 199
Среднедневная выработка продукции одним рабочим: 199
ДВ = ВП/(ЧР*Д) 199
где ДВ – среднедневная выработка продукции одним рабочим; 199
ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении; 199
ЧР - среднесписочная численность работников; 199
Д – дни. 199
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим: 199
ЧВ = ВП/Т, 199
где ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим; 199
ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении; 199
Т - отработанное за год время всеми работниками 199
Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. 200
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ на единицу времени. 200
Каждый из перечисленных выше показателей эффективности использования трудовых ресурсов имеет свое значение. Их комплексное применение позволяет глубже анализировать отдельные субъекты хозяйствования и их подразделений. 200
Анализ производительности труда осуществляется в следующей последовательности: 200
• оценивают выполнение плана и динамику производительности труда (все показатели производительности труда 200
сравниваются в динамике с планом (прогнозом), с передовыми предприятиями отрасли, конкурентами); 200
• изучают взаимосвязь между различными показателями производительности труда (рис. 1); 200
• определяется влияние различных факторов на производительность труда; 200
• выявляют резервы увеличения производительности труда. 200
Рис. 1. Схема взаимосвязи факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работником 200
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ). Этот показатель в настоящее время является официальным показателем производительности труда. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численность промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. 200
Факторная модель будет иметь следующий вид: 200
СГВ = УД * Д *П * СЧВ. 200
Рост производительности труда способствует экономии численности работников организации (ЭЧ), которая рассчитывается следующим образом: 200
ЭЧ = Ч1 – Ч0 * IV, 201
где Ч1 и Ч0 – среднесписочная численность работников соответственно за анализируемый и базовый период; IV – индекс. 201
Многочисленные взаимосвязанные факторы повышения показателей производительности труда можно условно объединить в следующие основные группы, характеризующие: 201
• повышение технического уровня технологических систем (входит все, что определяется современным НТП); 201
• повышение организационного уровня, т.е. улучшение организации производства, рациональное размещение производительных сил, специализация предприятий и отраслей промышленности, наиболее полное использование имеющегося оборудования, ритмичности производства и др.; 201
• совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования трудовых ресурсов (повышение квалификации кадров, образовательного уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины и совершенствование системы заработной платы, нормирования труда и личной материальной заинтересованности всех работников). 201
В ходе выявления резервов повышения производительности труда обязательно анализируются среднегодовая выработка (как одного из основных показателей производительности труда) и фактор, от которого зависит уровень средне-дневной и среднечасовой выработки рабочих. 201
Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом: 201
Р↑СЧВ = СЧВв – СЧВф = (ВПф + Р↑ВП) / (ТЕф – Р↑ТЕ +ТЕдоп) – (ВПф / ТЕф), 201
где Р↑СЧВ – резервы увеличения среднечасовой выработки; 201
СЧВв и СЧВф – соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; 201
Р↑ВП – резервы увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; 201
ТЕф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; Р↑ТЕ – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников; 201
ТЕдоп – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки. 201
Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени (ФРВ) всех рабочих: 201
Р↑ВП = Р↑СЧВ * ФРВпл. 201
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом. 201
Фонд рабочего времени зависит от среднесписочной численности работников (Ч), количества отработанных дней одним работающим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Факторную модель этого показателя можно представить следующим образом: 201
ФРВ = ЧР *Д * П. 201
Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени – целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСМ): 201
ЦДП = (Дф – Дпл) * Чф * Ппл; 201
ВСП = (Пф – Ппл) * Дф * Чф, 202
где ф – фактические показатели; пл – плановые. 202
Фонд рабочего времени может быть представлен следующими показателями: 202
номинальный фонд рабочего времени – это календарное количество дней за вычетом праздничных и выходных дней; 202
явочный фонд рабочего времени – это календарный фонд рабочего времени за вычетом неявок на работу (целодневных потерь рабочего времени); 202
бюджет рабочего времени – это явочный фонд рабочего времени с учетом плановой продолжительности рабочего дня; 202
полезный фонд рабочего времени – это бюджет рабочего времени с учетом внутрисменных потерь рабочего времени. 202
Баланс рабочего времени представляет собой соотношение полезного фонда рабочего времени и всех потерь и непроизводительных затрат рабочего времени. 202
Для выявления причин потерь непроизводительных затрат рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. 202
Причины целодневных потерь рабочего времени могут быть вызваны: 202
• отпусками с разрешения администрации; 202
• временной потерей работниками трудоспособности в связи с болезнями; 202
• прогулами; 202
• простоями оборудования из-за неисправности, отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии т.д. 202
Причинами внутрисменных потерь рабочего времени чаще всего являются: 202
• внутрисменные простои предприятия или отдельного оборудования; 202
• праздничные сокращенные дни; 202
• льготное время отдельным работникам (категориям работников) предприятия; 202
• нарушения трудовой дисциплины и т.д. 202
Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса и от нормальных условий работы. 202
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения объема реализации продукции. 202
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда. 202
Расходы на оплату труда регламентирует ст. 2 Налогового Кодекса РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами (контрактами) и (или) коллективными договорами». 202
Основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ. 202
Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. 202
Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонда оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения. 202
Различают среднегодовую, среднемесячную и среднечасовую заработную плату. 202
Обобщающими показателями эффективности использования заработной платы являются: 202
1. Зарплатоемкость продукции = Величина заработной платы работающих / Выручка от реализации продукции. 202
2. Обратный показатель – отдача на каждый рубль затраченной заработной платы. 202
3. Зарплатоотдача = Выручка от реализации / Величина заработной платы. 203
4. Прибыльность заработной платы = Прибыль балансовая / Величина зарплаты работников. 203
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической его величины от плановой. 203
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников: 203
. 203
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы . 203
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. 203
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы: 203
. 203
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.13.2. 203
203
Рис. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты 203
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид. 203
203
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.13.3. 203
204
Рис.. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих повременщиков 204
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид: 204
204
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы. 204
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП): 204
; 204
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт): 204
. 204
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике: 204
. 204
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты: 204
. 204
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу) 204
205
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде. 205
13.2. Анализ материальных ресурсов 205
13.2.1. Задачи и информационное обеспечение анализа материальных 205
Материальные ресурсы – совокупность предметов труда, которые участвуют в процессе производства (сырье, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты и т.п.). 205
Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение деятельности предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. 205
Задачами анализа состояния и использования материальных ресурсов являются: 205
• анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами; 205
• оценка эффективности использования материальных ресурсов; 205
• оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных расходов; 205
• анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов; 205
• обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсов. 205
Источниками информации для проведения анализа служат: 205
• форма статистической отчетности № 1 предприятия «Основные сведения о деятельности предприятия»; 205
• план материально-технического снабжения; 205
• сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов; 205
• договоры на поставку сырья и материалов; 205
• форма № 5-з «Сведения о затратах на производство продукции (работ, услуг) предприятия». 205
13.2.2 Анализ обеспеченности организации материальными 205
Рис.2. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами 206
При анализе обеспеченности организации материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности организации в материальных ресурсах, исходя из прогрессивных норм расхода материалов. 206
Важным условием бесперебойной работы является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. 206
К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. 206
Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. 206
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. 206
В процессе анализа необходимо проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. С этой целью используют коэффициент обеспеченности организации важнейшими видами материальных ресурсов: 206
Kобесп = Мф / Мп, 206
где Мф и Мп – фактическое поступление (наличие) материалов данной группы и заявленная потребность в них. 206
Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и, в случаях их нарушения, предъявляются претензии поставщикам. 206
Большое внимание придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). 206
Пристальное внимание уделяется состоянию запасов сырья и материалов. Различают запасы нормативные, технические и страховые. 207
Нормативные запасы материалов складываются из текущих и страховых запасов: 207
Знорм = Зтек + Зстрах . 207
Текущие запасы (Зтек) определяются исходя из интервала поставки в днях (Ипост) и среднедневного расхода (Рдн) данного вида материалов: 207
Зтек = Ипост + Рдн . 207
Страховые запасы (Зстрах) создаются для того, чтобы гарантировать бесперебойную работу предприятия и избежать простоев при недополучениях или нарушении графиков поставки. 207
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативному. С этой целью на основании данных о фактическом наличие материалов в натуре и среднедневном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. 207
13.2.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов 207
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. 207
К обобщающим показателям относятся следующие: 207
1. Материалоотдача, определяемая делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) 207
207
2. Материалоемкость продукции, рассчитываемая как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. 207
207
207
3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. 207
207
207
4. Коэффициент материальных затрат, представляющий собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство, и, наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использованы более экономно. 207
207
208
5. Показатель относительной экономии (перерасхода) материальных затрат, определяемый как разность между фактической суммой материальных затрат, учтенных в себестоимости продукции (МЗ1), и базовой величиной затрат, пересчитанной на индекс объема продукции (МЗ0 * IV): 208
±ЭМЗ = МЗ1 – МЗ0 * IV. 208
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (металлоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене). 208
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида). 208
В процессе анализа необходимо изучать динамику рассмотренных показателей, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения их величин. С этой целью проводится факторный анализ. 208
Материалоемкость, как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. 208
Для факторного анализа можно использовать следующие модели: 208
= * 208
где ПР / МЗ – прибыль на рубль материальных затрат; ПР / ВР – рентабельность продаж; ВР / ТП – удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МЗ / ТП – материалоемкость; ТП / МЗ – материалоотдача. 208
Вопросы для самопроверки 208