- •080502.65“Экономика и управление на предприятие в строительном комплексе ”
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 1
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 1
- •Глава 5. Анализ в системе маркетинга 2
- •Глава 6. Анализ и управление объемом производства и продаж. 2
- •Глава 7. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ 2
- •Глава 8. Анализ обновления продукции и ее качества 2
- •Глава 9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства 2
- •Глава 10. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов 2
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управлени 3
- •Глава 1. Алиева м.. (эа 09-12) 334
- •Глава 1. Роль комплексного анализа в управлении 334
- •Глава 1. Роль комплексного анализа в управлении 349
- •Глава 2. Содержание комплексного экономического анализа и последовательность его проведения 28
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 31
- •Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей 53
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 56
- •Глава 4. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов) 78
- •Глава 5. Анализ в системе маркетинга 88
- •Глава 6. Анализ и управление объемом производства и продаж 103
- •Глава 7. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ 117
- •Глава 8. Анализ обновления продукции и ее качества 132
- •Глава 9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства 144
- •Глава 10. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов 161
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления 167
- •Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления 183
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня 188
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня 194
- •Глава 13. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов 196
- •Глава 13. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов 208
- •Глава 14. Анализ и управление затратами 211
- •Глава 14. Анализ и управление затратами 231
- •Глава 15. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат 233
- •Глава 15. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат 257
- •Глава 16. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа 259
- •Глава 16. Финансовые результаты и рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа 271
- •Глава 17. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений 273
- •Глава 17. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений 292
- •Глава 18. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа 298
- •Глава 18. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа 312
- •Глава 19. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации 314
- •Глава 19. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации 328
- •Глава 20. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса 331
- •Глава 20. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса 350
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов 353
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов 364
- •Глава 12. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня
- •Глава 21. Методика рейтингового анализа эмитентов
- •Материал данного реферативного сборника составлялся творческим коллективом в составе:
- •1.2. Сравнительная характеристика видов анализа
- •1.3. Роль кэа в системе управления предприятием
- •1.4. Задачи управления
- •1.5. Место кэа в системе управления
- •1.6. Процесс выбора варианта решения при комплексной проблеме
- •1.7. Последовательность проведения комплексного управленческого анализа
- •Вопросы для самопроверки
- •2.1.2.Задачи экономического анализа хозяйственной деятельности
- •2.2. Виды экономического анализа
- •2.2.1 Виды экономического анализа и его связь со смежными дисциплинами
- •2.2.2. Сравнительная характеристика видов анализа
- •2.3. Методика управленческого анализа в деятельности организации.
- •2. 3.1.Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
- •2.3.2. Методика управленческого анализа(цех)
- •2. 4. Последовательность проведения комплексного управленческого анализа
- •Вопросы для самопроверки
- •3.1.2. Роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в разработке бизнес-плана
- •3.2. Методика основных финансовых показателей бизнес-плана
- •3. 2.1. Методика расчета основных финансовых показателей бизнес-плана
- •3.2.2. Расчет потребности в оборотных средствах и инвестициях экономического субъекта
- •4.1.2 Процесс бюджетирования
- •4.2. Состав бюджетов
- •4.2.1 Состав операционных бюджетов
- •4.2.2 Состав финансовых бюджетов
- •4.3. Технология составления и контроля бюджетов организации
- •4.3.1 Исходные данные для составления бюджетов
- •4. 3.2 Составление операционных бюджетов организации
- •4.3.3 Составление финансовых бюджетов
- •4.3.4 Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений
- •Вопросы для самопроверки
- •5.2. Понятие, значение и цели маркетинговых исследований
- •5.3. Классификация маркетинговых исследований
- •Вопросы для самопроверки
- •6.2. Состав стоимостных показателей продукции
- •6.3. Цены, применяемые для оценки продукции
- •6.4. Анализ и контроль объема производства продукции
- •6.5. Анализ резервов роста объемов производства
- •6.6. Анализ динамики выполнения плана производства и реализации
- •6.7. Анализ комплектности и ритмичности производства
- •6.8. Анализ брака
- •6.9. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •6.10. Анализ качества произведенной продукции
- •6.11. Анализ и контроль реализации продукции предприятием
- •Вопросы для самопроверки
- •7.2. Формирование ассортиментной политики предприятия
- •7.3 Основные функции управления ассортиментом
- •7.4. Оценка эффективности ассортиментных программ
- •7.4.3 Матрица бkг
- •7.4.4 Матрица ансоффа
- •Вопросы для самопроверки
- •8.1.2. Анализ брака продукции
- •8.1.3. Анализ качества продукции
- •8. 2. Анализ обновления продукции
- •8.2.1 Анализ общего уровня обновления продукции
- •8.2.2 Анализ новизны продукции
- •8.2.3 Анализ сменяемости продукции
- •Вопросы для самопроверки
- •9.2. Анализ показателей научно-технического уровня производства
- •9.3. Анализ уровня организации производства труда
- •9.4. Анализ показателей уровня управления
- •Вопросы для самопроверки
- •10.1.2 Анализ интенсивности и эффективности использования опф
- •10.2. Анализ использования оборудования.
- •10.2.1 Анализ использования мощностей оборудования
- •10.2.2 Анализ использования технологического оборудования
- •10.3. Резервы повышения эффективности использования оборудования и оценка его использования.
- •10.3.1. Методика выявления путей повышения эффективности использования опф.
- •10.3.2. Оценка использования машин и оборудования.
- •Вопросы для самопроверки
- •Анализ факторов изменения объема реализации (тыс. Руб.)
- •Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. Руб.
- •Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
- •Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции, по отношению к объему производства.
- •Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:
- •За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. Руб. (67 285 – 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
- •15.7 Анализ себестоимости по статьям калькуляции
- •После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
- •Из табл. 8. Видно, что материальные затраты на производство изделия а выросли на 11 130 тыс. Руб., в том числе за счет изменения:
- •Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 9.)
- •Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции: Необходимые данные для расчета приведены в табл. 10
- •Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:
- •Продолжение таблицы 13
- •Выполнение плана строительно-монтажных работ, тыс. Руб.
- •17. 2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций
- •Допустимые значения Кбл - 0,7-0,8
- •20.2.4 Методы оценки бизнеса
- •Наконец, в третьих, стоимость услуг по присвоению международного рейтинга довольно высока
10.3.2. Оценка использования машин и оборудования.
Оценка технологического уровня средств производства предприятия должна проводиться с учетом взаимосвязей с другими элементами, условий производства на основе соответствующих показателей, увязанных в систему. Но определение технологического уровня не является концом анализа, важно также оценить уровень сложности оборудования и риска, который связан с его эксплуатацией.
Определение технологического уровня оборудования по технологическому уровню отдельных групп машин и оборудования:
машины ручного управления (условный тип 1);
простые машины, частично механизированные (условный тип 2);
простые машины, полностью механизированные (тип 3);
машины, частично автоматизированные (тип 4);
машины, полностью автоматизированные (тип 5);
машины автоматизированные и программируемые (тип 6);
машины гибкие и автоматизированные и программируемые (тип 7).
Технологический уровень технических систем, оценивается следующими показателями:
(18)
(19)
(20)
Обслуживание технических систем оценивается показателями специализации персонала:
(21)
Оценка степени гибкости оборудования показывает способность технологии выпускать продукцию с различными характеристиками, а также возможность производить ограниченное число дополнительной продукции. В некотором смысле это показывает возможность технологии производить продукцию в маленьких количествах по низкой цене, а для этого необходимо перейти от простого оборудования, специализирующегося на одном типе производства, на гибкое, способное быстро адаптироваться на выпуск другой продукции.
Гибкость оборудования может быть определена с помощью различных критериев:
по степени поливалентности оборудования;
времени перехода на выпуск другой продукции;
сегментации оборудования;
наличию запасных частей оборудования;
степени разносторонности персонала.
Главной задачей управления потоками оборудования в производстве является поддержание, модернизация, реконструкция и замена технических систем с целью обеспечения их работоспособности и выполнения заданных функций исходя из целей производственного процесса, физического и морального состояния оборудования и машин (рис.3.1). Для выполнения указанных задач в практике используют различные системы текущего обслуживания и ремонта оборудования как совокупность организационно-технических мероприятий по уходу, надзору, обслуживанию и ремонту в целях обеспечения постоянной эксплуатации и предупреждения отказов (аварий). Примером такой системы является структура планово-предупредительных ремонтов (ППР).
Снижение надежности
Рис.3.1 Основные показатели, характеризующие физический и моральный износ технических систем
Вопросы для самопроверки
Глава 10. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов
1. Техническая оснащенность – это?
а. комплекс нормативно-технических мероприятий, регламентирующих конструкторскую, технологическую подготовку производства и систему постановки продукции на производство.
б. комплекс нормативно-технических мероприятий.
в. комплекс нормативно-технических мероприятий, регламентирующих конструкторскую, технологическую подготовку производства.
г. комплекс нормативно-технических мероприятий, регламентирующих конструкторскую подготовку производства.
2. От каких факторов зависит уровень технической подготовки производства?
а. технические, экономические.
б. технические, организационные.
в. экономические, организационные.
г. технические, экономические, организационные.
3. Основные производственные фонды (ОПФ) – это?
а. это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
б. это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время.
в. это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму.
г. это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время и их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
4. Виды оценок ОПФ?
а. по первоначальной стоимости.
б. по восстановительной стоимости.
в. по остаточной стоимости и восстановительной.
г. по первоначальной стоимости, по восстановительной и по остаточной.
5. Что такое моральный износ ОПФ?
а. это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство; уменьшение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования.
б. это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство
в. это уменьшение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования.
г. это увеличение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство; увеличение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования.
6. Физический износ ОПФ?
а. это постепенная утрата основными фондами своей восстановительной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии.
б. это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии.
в. это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости.
г. это постепенная утрата основными фондами своей остаточной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования.
7. Производственная мощность может быть?
а. входной, выходной.
б. входной, проектной.
в. входной, выходной, полной.
г. входной, выходной, проектной.
8. Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования это?
а. потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
б. потенциальный резерв уменьшения роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
в. потенциальный резерв роста производства продукции за счет снжения количества действующего оборудования.
г. потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества бездействующего оборудования.
9. Основная задача ЕАМ это?
а. увеличение количества выпускаемой продукции.
б. повышение окупаемости инвестиций в основные производственные фонды предприятия.
в. снижение расходов на содержание ОПФ предприятия.
г. увеличение присутствия предприятия на рынке.
10. Средний срок окупаемости проектов внедрения EAM составляет:
а. 22 месяца.
б. 17 месяцев.
в. 14,5 месяцев.
г. 6 месяцев.
11. Рассчитайте коэффициент износа на конец года по следующим данным (таблица 1)
Таблица 1 – исходные данные
а. 0.37
б. 0.44
в. 0.47
г. 0.29
12. Рассчитайте коэффициент обновления по следующим данным (таблица 1)
а. 0.20
б. 0.12
в. 0.14
г. 0.25
13. Рассчитайте фондоотдачу ОПФ по следующим данным (таблица 1, таблица 2)
Таблица 2 – Исходные данные
а. 1.12
б. 0.94
в. 1.54
г. 1.20
14. Рассчитайте фондоотдачу активной части ОПФ по следующим данным ( таблица 1, таблица 2)
а. 2.79
б. 2,26
в. 1.54
г. 1.77
15. Рассчитайте фондоемкость по следующим данным (таблица 1, таблица 2)
а. 0.89
б. 0.99
в. 1.32
г. 1.02
16. Рассчитайте коэффициент использования парка наличного оборудования по следующим данным ( таблица 3)
Таблица 3 - Оборудование
Вид оборудования |
Кол-во единиц |
Наличное |
100 |
Установленное |
89 |
Находящееся в резерве |
4 |
Фактически исп-е в производстве |
85 |
Находящееся на ремонте |
4 |
а. 0.85
б. 0.89
в. 0.75
г. 0. 55
17. Рассчитайте коэффициент использования парка установленного оборудования по следующим данным ( таблица 3)
а. 0.95
б. 0. 89
в. 0.98
г. 0.99
18. Рассчитайте коэффициент интенсивной загрузки оборудования по следующим данным (таблица 4)
Таблица 4 - Показатели
Показатель |
|
Фактическая среднечасовая выработка, тыс.руб. |
3809 |
Плановая среднечасовая выработка, тыс. руб. |
3800 |
Фактический фонд рабочего времени, часы. |
16560 |
Плановый фонд рабочего времени, часы. |
16960 |
Календарный фон рабочего времени, часы. |
70080 |
а. 0.8
б. 0.98
в. 1.2
г. 1.23
19. Рассчитайте удельный вес простоев по следующим данным (таблица 4)
а. 0.99
б. 1.002
в. 1.2
г. 1.33
20. Рассчитайте коэффициент использования календарного фонда рабочего времени по следующим данным (таблица 4)
а. 0.24
б. 2.24
в. 0.35
г. 3.35
Глава 11. Анализ и оценка уровня организации производства и управления
11.1 Задачи и основные направления анализа производства и реализации продукции
Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукциипо сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.
Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:
оценки степени выполнения плана реализации продукциии производственной программы;
оценки динамики выпуска и реализации продукции;
оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;
установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска;
количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукций.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее невключаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.
Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции.
Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min – max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах абсолютного min – max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.
Минимально допустимый {безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.
Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.
Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.
В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции используются статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится по данным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 и 46).
Перспективный анализ выпуска и реализации составляет содержание управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.
11.2 Маркетинговое управление предприятия
Маркетинговое управление предприятия основано на базе маркетинговой стратегии.
Сущностью, важнейшим моментом маркетингового подходак управлению организацией является ориентация ее и всех элементов производственной структуры, а также социальной инфраструктуры на решение проблем, возникающих у потенциального потребителя товаров и услуг. Этот принцип может быть осуществим в том случае, если основой принятия решений по организационным, технологическим, социальным и производственным вопросам является результат анализа нужд, потребностей и запросов потенциальных покупателей.
Рассмотрим основные принципы маркетингового управленияпредприятием (рис. 11.1):
Рис. 11.1 Схема циклического управления организацией на принципах маркетинга
Ситуационный анализ основан на анализе и оценке прошлой деятельности организации с учетом ее достижений и неудач, выявлении причин, под влиянием которых менялись ситуации на производстве и рынке; включает оценку компетентности сотрудников и эффективности их работы, учет влияния внешней среды на колеблемость показателей работы организации, описание положения, в котором она находится, и прогноз ее будущего.
Маркетинговый синтез позволяет выдвинуть цели стратегического развития на основе ситуационного анализа; включает пленку целей с учетом конъюнктуры рынка и условий выживаемости организации, подготовку решений на основе стратегического планирования.
Стратегическое планирование определяет и обосновывает стратегию маркетинга (конверсионного, стимулирующего, развивающего, маркетингового, синхронного) с выбором предпочтений, установлением областей тактических действий по достижению цели.
Тактическое планирование маркетинга дает возможность определить конкретные действия по всем направлениям деятельности организации; включает составление оперативного плана и путей реализации.
Маркетинговый контроль осуществляется по выполнению готовых планов, по динамической прибыльности, по сборам информации, которая могла бы быть использована для стратегических целей. На основе контроля намечаются корректирующие действия в зависимости от величины и причин отклонений фактических показателей от плановых.
11.3 Анализ объема и структуры выпускапродукции
Анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов:
Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.
Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
Анализ структуры продукции и влияния структурныхсдвигов на выполнение производственной программы.
Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Основные задачи анализа:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства, и реализации продукции может выражатьсяв натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.
Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например на консервных заводах применяется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях-количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости, и т.д.
Нормативные трудозатраты также используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции - в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным выразить общий его объем в натуральных или условно-натуральных измерителях.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.11.1).
Таблица 11.1
Динамика производства и реализации продукции
Год |
Объем производс-тва продукции в текущих ценах, тыс. руб. |
Индекс цен |
Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
Объем реализации, тыс. руб. |
Темпы роста, % | ||||
|
|
|
|
базисные |
цепные |
|
базисные |
цепные | ||
ххх1 |
18610 |
1,00 |
18610 |
100 |
100 |
18 500 |
100 |
100 | ||
ххх2 |
27 357 |
1,50 |
18 234 |
98,0 |
98,0 |
18 144 |
98,0 |
98,0 | ||
хххЗ |
38 148 |
1,46 |
17 420 |
93,6 |
95,5 |
17 390 |
94,0 |
95,8 | ||
ххх4 |
53 940 |
1,40 |
17610 |
94,5 |
101,1 |
17715 |
95,7 |
101,8 | ||
ххх5 |
73 940 |
1,33 |
18 140 |
97,5 |
103,0 |
18 145 |
98,1 |
102,4 | ||
ххх6 |
100 320 |
1,28 |
19 230 |
103,3 |
106,0 |
19018 |
102,8 |
104,8 |
Из таблицы видно, что впервые три года происходил спад производства продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос всего на 3,3%, а объем реализации - на 2,8%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
где Твп- темп роста выпуска продукции;
Трп - темп роста реализации продукции;
Тпр- темп прироста.
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а реализации продукции - 0,55%.
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в таблице 11.2.
Таблица 11.2-Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукциипредприятиемза 200__ год
Изделие |
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб. | |||||||
план |
факт |
+, - |
% к плану |
план |
факт |
+, - |
% к плану | ||
Пальто женские из ч/ш ткани
|
50 000 |
66 500 |
+16 500 |
+33,0 |
52 275 |
62 730 |
+10 455 |
+20,0 | |
Изделие |
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб. | |||||||
план |
факт |
+, - |
% к плану |
план |
факт |
+, - |
% к плану | ||
Пальто женские из п/ш ткани |
30 000 |
17 100 |
-12 900 |
-43,0 |
30 135 |
17 712 |
-12 423 |
-41,2 | |
Итого |
80 000 |
83 600 |
+3 600 |
+4,5 |
82 410 |
80 442 |
-1 968 |
-2,39 |
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,5%, а по реализации недовыполнен на 2,39%, что также свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые ифактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл.11.3).
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации продукции особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.
Таблица 11.3- Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и
отгрузке продукции, тыс. руб.
Вид продукции |
План |
План с начала месяца |
02.01.20__г. |
03.01.20__г. и т.д. | ||||||||
на сутки |
на месяц |
Фактический объект |
Отклонение | |||||||||
за сутки |
с начала месяца | |||||||||||
Изделие А | ||||||||||||
Выпуск |
400 |
2 500 |
400 |
380 |
380 |
-20 |
| |||||
Отгрузка |
450 |
2 520 |
405 |
410 |
410 |
+5 |
| |||||
Изделие Б | ||||||||||||
Выпуск |
1 |
1 600 |
125 |
130 |
130 |
+5 |
| |||||
Отгрузка |
1 |
1 640 |
135 |
138 |
138 |
+3 |
| |||||
Итого | ||||||||||||
Выпуск |
5 |
4 100 |
525 |
510 |
510 |
-15 |
| |||||
Отгрузка |
5 |
4 160 |
540 |
548 |
548 |
+8 |
|
В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия, вызванного этой причиной. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.
Внутренние причины: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.
Внешние причины: неплатежеспособность покупателей; повышение процентных ставок по вкладам; демографические, социально-экономические, политические и другие причины.
Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затраты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они нецелесообразны и риск, следовательно, является непреодолимым, и наоборот.
Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях. Если риск обнаружен на предпроизводственной стадии, то экономический ущерб будет меньшим- это только расходы на исследование рынка, разработку изделия и др. Если же риск невостребованной продукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, то это может серьезно пошатнуть финансовое состояние предприятия: в сумму ущерба кроме указанных расходов войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.
В зависимости от стадии обнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут быть разными: на предпроизводственной стадии можно не приступать к производству данного вида продукции, заменив его другим; на производственной стадии еще можно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок; на послепроизводственной стадии нужно думать, как избежать банкротства,потому что невостребованная продукция - это прямой убыток для предприятия. Каждый товар должен производиться лишь в том случае, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на его поставку.
Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.
Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости реализации продукции, является продолжительность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж; рост его уровня свидетельствует о трудностях сбыта и повышении риска невостребованной продукции.
11.4 Анализ ритмичности работы предприятия
Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели ритмичности – это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за 1-й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.
Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности, он определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня. Исчислим его значение по данным табл. 11.4
К ритм = 25 + 22 + 21 + 25 = 93%
Таблица 11.4
Ритмичность выпуска продукции по кварталам
Квартал |
Выпуск продукции, тыс. руб. |
Удельный вес продукции, % | ||
|
план |
факт |
план |
факт |
Первый |
20 000 |
24 244 |
25,0 |
29 |
Второй |
20 000 |
18 392 |
25,0 |
22 |
Третий |
20 000 |
17 556 |
25,0 |
21 |
Четвертый |
20 000 |
23 408 |
25,0 |
28 |
Итого за год |
80 000 |
83 600 |
100 |
100 |
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
где- квадратическое отклонение от среднеквартального(среднемесячного) задания;
n– число периодов;
xпл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.
В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,14. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 14%.
Причины аритмичности - трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.
Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
11.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний.
Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции (табл. 11.5) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.
Данные табл.11.5 отражают балансовую взаимоувязку показателей движения готовой продукции, поскольку объем реализованной продукции определяется следующим образом:
Np = Nзап.I +NB – Nзап.II
где Np — объем реализованной продукции;
Nзап.I, Nзап.II – запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;
NB — объем выпуска продукции.
Таблица 11.5
Баланс товарной продукции
Показатель
|
Фактически, тыс. руб. | |
в действующих отпускных ценах |
по себестоимости | |
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года |
528,0 |
343,1 |
Выпуск товарной продукции |
32452,0 |
27170,0 |
Прочие поступления |
+2,2 |
+ 1,6 |
Реализация |
23783,1 |
20260,7 |
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года |
9199,1 |
7254 |
Факторы изменения объема реализации рассчитываютсяприемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей (табл.11.6).
Данные табл.6 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции произошло в результате оплаты продукции, отгруженной в прошлом периоде. Снижение объема выпуска продукции на 409 тыс. руб. и увеличение остатка готовой продукции на конец года на 315,4 тыс. руб. привели к снижению объема отгруженной продукции на 724,4 тыс. руб. (315,4 + 409). Сверхплановые остатки готовой продукции на начало года увеличили объем отгруженной продукции на 14,5 тыс. руб. Положительное влияние на объем реализации продукции оказалоснижение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на конец года при снижении отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года. Влияние этих факторов в совокупности с отрицательным влиянием снижения объема отгруженной продукции привело к увеличению объема реализованной продукции на 1417,6 тыс. руб.
Таблица 11.6