- •А. С. Нешитой,
- •Удк 336
- •Глава 4. Финансовая политика 82
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты 251
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды 283
- •Глава 12. Государственный кредит 333
- •Раздел III
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций) 356
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций 392
- •Введение
- •Раздел I Понятие о финансах, управление финансами
- •Глава 1. Сущность и функции финансов
- •Экономическая сущность финансов
- •Функции финансов
- •Необходимость финансов в рыночном хозяйстве
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Финансовая система Российской Федерации
- •Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
- •Страхование;
- •Система государственных финансовых органов.
- •Характеристика сфер и звеньев финансовой системы рф
- •Структура зарегистрированных предприятий и организаций по организационно-правовым формам (по данным Единого государственного реестра предприятий и организаций)1
- •Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе рф
- •К специализированным кредитно-финансовым учреждени-
- •Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе рф
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Финансовые ресурсы
- •Понятие государственных финансовых ресурсов
- •Формирование финансовых ресурсов предприятий (организаций)
- •Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов
- •Основные направления использования финансов в общественном воспроизводстве
- •Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
- •Использование финансов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 4. Финансовая политика
- •Понятие и принципы финансовой политики
- •Финансовая политика государства
- •Разработка финансовой политики предприятий (организаций)
- •А) показатели ликвидности:
- •В) показатели интенсивности использования ресурсов:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Управление финансами
- •Сущность и методы управления финансами
- •Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Министерство финансов рф выполняет следующие ос- новные функции:
- •Налоговые инспекции обязаны:
- •Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •Автоматизированные системы управления финансами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Финансовый контроль
- •Содержание финансового контроля
- •Виды, формы и методы финансового контроля
- •Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •Аудиторский контроль
- •Контрольные вопросы
- •Функции государственного бюджета
- •Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- •Бюджетное устройство Российской Федерации
- •Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Бюджетная классификация
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- •Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов.
- •Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
- •Состав и структура расходов федерального бюджета
- •Бюджетный дефицит и его финансирование
- •Федеральный бюджет на 2008–2010 гг. И на 2009–2011 гг.
- •Приоритетами бюджетной политики на 2009–2011 гг. Яв- ляются национальная экономика и социальная политика.
- •Главная ставка в социальной политике сделана на улуч- шение качества жизни населения.
- •Контрольные вопросы
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты
- •Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
- •Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- •Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Формирование доходов местных бюджетов
- •Расходы местных бюджетов
- •Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
- •Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.1
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 г. И на плановый период 2010–2011 гг. (млрд руб.)1
- •Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
- •Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот-
- •Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством рф об обязательном пенсионном страховании
- •Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок
- •Контрольные вопросы
- •Глава 12. Государственный кредит
- •Правовые основы государственного кредита
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Государственный внутренний
- •Управление государственным кредитом
- •Контрольные вопросы
- •Раздел III Основы функционирования финансов предприятий (организаций)
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Экономическое содержание
- •Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
- •Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
- •Финансы государственных
- •Особенности финансов производственных кооперативов
- •Финансово-промышленные группы
- •Контрольные вопросы
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций
- •Финансы потребительских кооперативов
- •Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV Страховые отношения
- •Глава15. Экономическая сущность и формы страхования
- •Экономическая сущность и роль страхования
- •Формы и виды страхования
- •Глава 16. Организация страхования и государственный надзор за страховой деятельностью
- •Организация страхования в Российской Федерации
- •Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
- •Государственный надзор за страховой деятельностью
- •Контрольные вопросы
- •Раздел V
- •Сотрудничества
- •Глава 17. Роль финансов в регулировании развития экономики России
- •Оценка состояния экономики Российской Федерации
- •Производство основных продуктов питания и важнейших видов непродовольственных товаров1
- •Воздействие финансов
- •Использование финансов для решения социальных проблем
- •Контрольные вопросы
- •Глава 18. Финансы в системе международных экономических отношений
- •Тенденцииразвития мирового хозяйства
- •Роль финансов в развитии международной торговли
- •Вывоз капитала за рубеж
- •Международные валютные отношения
- •Официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю (на начало 2009 г., руб. За единицу национальной валюты)1
- •Динамика курса доллара сша и евро по отношению к российскому рублю (по данным Центрального банка рф)1
- •Международные кредитно-финансовые организации
- •Европейский фонд валютного сотрудничества (ефвс)
- •Платежный баланс Российской Федерации
- •Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- •Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1990–2005 гг. (в фактических действовавших ценах, млрд руб.)1
- •Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций по видам экономической деятельности на конец 2008 г. (в %)1
- •Контрольные вопросы
- •I'JiaBiIhlli pe,n;aKTop -a. E. U.11./1,apuouoea
Формирование доходов местных бюджетов
Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществ- ляют органы местного самоуправления.
Доходы местного бюджета — денежные средства, посту- пающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответс- твии с законодательством РФ в распоряжение органов мест- ного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-тер- риториальное образование. Органы власти и управления осу-
1 До 3% утверждаемого указанными законами общего объема расхо- дов (ст. 81 БК РФ).
ществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Фе- дерации и ее субъектов.
Порядок формирования местных финансов определен БК РФ.
Формирование и использование местных бюджетов осно- вываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использо- вания финансовых ресурсов.
Доходы местных бюджетов формируются за счет следую- щих источников:
местных налогов и сборов;
отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
неналоговых доходов;
безвозмездных поступлений (финансовая помощь из бюд- жетов других уровней в виде дотаций и субсидий, субвенции из регионального фонда компенсаций, от юридических и физиче- ских лиц, в том числе добровольные пожертвования).
Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавли-ваемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.
Доходы в местные бюджеты от федеральных и региональ- ных налогов и специальных налоговых режимов определяются в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации по нормативам отчислений (в процентах) и в порядке, предусмотренными ст. 58, 61, 611 и 612 БК РФ.
Отчисления от федеральных и региональных налогов в поль- зу местных бюджетов осуществляются по таким налогам, как:
налог на доходы физических лиц;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
государственные пошлины;
прочие налоги и другие платежи.
Местные налоги и сборы, доходы от федеральных и регио-нальных налогов, а также неналоговые платежи и безвозмездные и безвозвратные поступления (за исключением субвенций) в совокупности составляют собственные доходы местных бюдже- тов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи (включая безвозмездные перечисления),закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законода- тельством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.
В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-I“Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и последующими законодательными актами к местным было от- несено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части НК РФ к местным налогам относились:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на наследование или дарение;
налог на рекламу;
местные лицензионные сборы.
В настоящее время в соответствии с Федеральным закономот 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ (п. 7 ст. 1) к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Земельный налог установлен (последняя редакция) Фе-
деральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ (гл. 31 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога являются органи- зации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) поль- зования или праве пожизненно наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные уча- стки, расположенные в пределах муниципального образования
(городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земель- ного участка как его кадастровая стоимость на начало налогового периода (налоговый период — календарный год), которая опре- деляется в соответствии с законодательством РФ.
От налогообложения освобождаются:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
предприятия и граждане, занимающиеся традиционными
художественными промыслами;
организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользо- вания;
религиозные организации — в отношении принадлежащих
им земельных участков, на которых расположены здания и со- оружения религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные организации инвалидов,
среди членов которых 80% инвалидов, — в отношении земель- ных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности, и ряд других организаций и учреждений.
Ставки земельного налога устанавливаются на соответст- вующих территориях нормативными правовыми актами зако- нодательных органов муниципальных образований, но не могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к зем-
лям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищ-но-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или живот- новодства;
1,5% в отношении прочих земельных участков.
С 2005 года плательщики земельного налога и арендной платы за земли городских поселений, находящиеся в государст- венной собственности до разграничения, перечисляют указанные средства в полном объеме на счета, открытые в территориаль-
ных органах Федерального казначейства, с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:
в бюджеты субъектов Федерации (за исключением г. Мос-
квы и Санкт-Петербурга) — 50%;
в бюджеты г. Москвы и Санкт-Петербурга — 100%;
в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных об- разований — 50%1.
Плата за земли сельских поселений, находящиеся в госу-дарственной собственности до разграничения, зачисляется с 2005 года в местные бюджеты.
Для отдельных категорий налогоплательщиков (Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов труда,детства и боевых действий, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законода-тельством РФ, и т. д.) предусмотрено уменьшение налогооблагае- мой базы в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщикана территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненно наследуемом владении.
Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I “О налоге на имущество физи-ческих лиц”. Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются органами законо-дательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, уча- стники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г.
1 В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 23 декабря 2004 г.
№ 173-ФЗ “О федеральном бюджете на 2005 год”.
№ 2020-I. С 1 января 2006 г. он отменен Федеральным законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ.
В соответствии с Законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, заисключением случаев дарения недвижимого имущества, транс- портных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются чле- нами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии сСемейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Освобождены от налогообложения (ст. 217 НК РФ, п. 18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от фи- зических лиц в порядке наследования, за исключением возна- граждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Налог на рекламу1 уплачивают предприятия, реализующие свою продукцию (товары, услуги) на территории района, города, где вводился этот налог. Ставки налога на рекламу устанавли- вались местными органами власти в размерах не более 5% сто- имости услуг по рекламе (без учета НДС и акцизов).
Введение местных налогов и сборов преследовало цель поднять их роль в балансировании бюджетов, обеспечить по-полнение доходных источников местных бюджетов и тем самым способствовать социально-хозяйственному развитию районов, городов и других административно-территориальных единиц.
1 Распространение и (или) размещение наружной рекламы отне- сено к перечню видов предпринимательской деятельности, в отноше- нии которых вводится единый налог по решению субъекта РФ (измене- ния вносятся с 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
Однако, как показывает практика, с данной ролью система ме- стного налогообложения не справляется. Поступления местныхналогов и сборов в местные бюджеты незначительны. Их доля за последние 5 лет не превышала 12–15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.
Доходы местных бюджетов формируются главным образом за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливае- мым законами на финансовый год или более длительный срок.
До 2005 г.1 отчисления в местные бюджеты производились от таких федеральных налогов, как:
акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия — в
размере 50% доходов;
налог на прибыль (доход) предприятий и организаций — по нормативам, установленным законодательством РФ;
налог на доходы физических лиц по нормативам, установ-
ленным законодательством РФ;
земельный налог — в размере 50% доходов;
платежи за пользование лесным фондом — по нормативам, установленным законодательством РФ;
водный налог — в размере 40% дохода;
прочие налоги, сборы, пошлины — по нормам, установлен- ным законодательством РФ.
С 2005 г. нормативы отчислений от федеральных, регио- нальных налогов и от специальных налоговых режимов, а также поступления от местных налогов в бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) устанавливаются уже зако- нами субъектов РФ согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от20 августа 2004 г. № 120-ФЗ “О внесении изменений в Бюд- жетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений”.
С 1 января 2006 г. введены единые нормативы отчислений (в процентах) от налогов в бюджеты городских и сельских посе-
1 В настоящее время — в соответствии с нормативами и в порядке, предусмотренными ст. 58, 611, 612, 63 БК РФ.
лений, муниципальных районов и городских округов с учетом требований Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”.
Ныне доходы местных бюджетов формируются по норма- тивам и в порядке, предусмотренными ст. 60 БК РФ, в том числе налоговые доходы бюджетов поселений — ст. 61 БК РФ, муни- ципальных районов — ст. 611, городских округов — ст. 612.
В местные бюджеты также поступают, как отмечалось, неналоговые доходы: от использования (сдачи в аренду) иму-щества, находящегося в муниципальной собственности; от плат- ных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; отпродажи имущества, находящегося в муниципальной собст- венности; штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и другие неналоговые доходы.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления.