Господарська операція

п.п. 3.2.6

п.п. 3.2.9

п.п. 3.2.10

п.п. 5.1.1

п-п. 5.1.3

Оплата вартості державних платних послуг, які надаються фізич­ним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцево­го самоврядування та обов'язковість отримання (поставки) яких установлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, дер­жавного мита тощо

Безоплатна передачі в державну власність чи комунальну влас­ність територіальних громад сіл, селищ, міст або в їхню спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балан­сі одного платника податку і передаються на баланс іншого плат­ника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Ка­бінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими в межах їх повноважень. Це положення поширюється на:

• операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу платника по­датку, майно якого перебуває в державній або комунальній власності, на баланс іншої юридичної особи, майно якої пере­буває відповідно в державній або комунальній власності;

• операції з безоплатної передачі неприватизованих об'єктів жит­лового фонду (включаючи місця загального користування та прибудинкові будівлі і споруди), а також об'єктів соціальної інфраструктури (в тому числі об'єктів їх незавершеного будів­ництва) з балансу платника податку на баланс юридичної осо­би, майно якої перебуває в державній або комунальній власно-сті, чи безпосередньо на баланс відповідної місцевої ради

Поставка позашкільними навчальними закладами вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти

Поставка вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які вико­ нують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком про­ дуктів, установленими Кабінетом Міністрів України

Поставка послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільного виховання, початкової, середньої, профе­ сійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, незалежно від їх орга­ нізаційно-правового статусу та форми власності, згідно з перелі­ ком таких послуг, визначеним Кабінетом Міністрів України, а та­ кож Тюслуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках

79

Продовження та6л^3_ lp

п.п. 5.1.4	Поставка товарів спеціального призначення для інвалідів за~пер^Г ліком, установленим Кабінетом Міністрів України, уповноваже­ному органу державної виконавчої влади, у тому числі легкових автомобілів для інвалідів, з їх оплатою за рахунок коштів держав-ного чи місцевих бюджетів, а також операції з їх безоплатної пе­редачі інвалідам у випадках, визначених законодавством
п.п. 5.1.6	Поставка послуг з реєстрації актів громадянського стану держав? ними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством
п.п. 5.1.8	Поставка послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, установ? леним Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають ліцензію на поставку таких послуг, а також поставки послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на поставку таких послуг
п.п. 5.1.9	Поставка путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 ро­ків
п.п. 5.1.10	Поставки в порядку та в межах норм, установлених Кабінетом Міністрів України, послуг з: - утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках установ МВС України; - утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів; - харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях; - харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах та громадян у закладах охорони здоров'я; - харчування, забезпечення речовим майном, комунально- побутовими та іншими послугами, що надаються спецконтин­ генту в установах пенітенціарної системи згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України
п.п. 5.1.22	Оплата вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт особою, яка безпосеред­ньо отримує такі кошти з рахунка Державного казначейства Укра­їни
п.п. 5.1:23	Надання бібліотеками, які перебувають у державній або кому­нальній власності, платних послуг з: - комплектування реєстраційно-облікових документів (формуля­ рів, квитків); - користування рідкісними, цінними довідниками, книгами (ніч­ ний абонемент); - тематичного підбору літератури за запитом споживача; - надання тематичних, адресно-бібліографічних та фактографіч­ них довідок

80

Податок становить 20% бази оподаткування та додається до ■ и товарів (робіт, послуг). При експорті товарів та супутніх тако- експорту послуг ставка ПДВ становить 0 % до бази оподатку­ вання. .....

Податкове зобов язання виникає при відвантаженні продукції,

товарів та інших матеріальних цінностей, передачі нематеріальних активів, виконанні робіт і послуг, якщо на дату відвантаження грошо­ві кошти від покупців ще надійшли.

Датою виникнення податкового зобов'язання є:

а) дата зарахування коштів від покупця на рахунок платника подат­ ку (передоплата) за товар, що підлягає реалізації;

б) дата відвантаження товарів (робіт, послуг) — дата оформлення документів, що свідчать про факт відвантаження товарів (вико­ нання робіт чи надання послуг) платником ПДВ.

Податковий кредит — це сума, на яку платник податку отримує право зменшити податкове зобов'язання до оплати в бюджет.

Варто зауважити, що бюджетні установи до складу податкового кредиту можуть віднести лише ті суми ПДВ, які були сплачені під час придбання товарів (робіт чи послуг) виключно за рахунок коштів спе­ціального фонду.

До складу податкового кредиту законодавством не дозволяється включати будь-які витрати щодо сплати податку, які не підтверджені податковими накладними.

Бюджетна установа, яка зареєстрована в податкових органах як платник ПДВ, повинна складати і подавати до податкового органу за місцем реєстрації декларацію з ПДВ. Декларація подається незалежно від того, виникло у платника податку в звітному періоді податкове зобов'язання чи ні. Декларація подається протягом 20-ти календарних Днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця або протягом 40-а календарних днів звітного кварталу, якщо звітний пе-Р'од дорівнює календарному кварталу.

Платник самостійно розраховує суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації.

Сума податку, належного до сплати в бюджет, визначається як

Р!зниця між загальною сумою податкового зобов'язання, що виникло

у зв язку з продажем товарів (робіт чи послуг) протягом звітного пе-

ріоду, і сумою податкового кредиту звітного періоду. Сплата податку

здійснюється протягом 10-ти днів після граничного строку деклару-

вання податку.

81

Відповідно до ст. 12 Закону України „Про плату за землю" від 03.07.1992 р. № 2535-ХІІ (зі змінами), більшість бюджетних установ звільнені від сплати земельного податку, але якщо такі установи зда­ють в оренду земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини іншим суб'єктам підприємницької діяльності, то вони сплачують податок на землю на загальних підставах за рахунок отриманого прибутку. Од­ночасно земельний податок включається до складу валових витрат установи, внаслідок чого зменшує суму оподатковуваного прибутку і податку на прибуток.

Порядок обчислення і сплати податку на транспортні засоби ре­гулюється Законом України „Про податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від 18.02.1997 р. №75/97-ВР (зі змінами). Платниками цього податку є всі бюджетні установи, що мають у своєму розпорядженні зареєстровані транс­портні засоби (крім навчальних закладів, що повністю утримуються за кошти бюджету) і мають навчальні транспортні засоби). Податок визначається на підставі звітних даних про наявність транспортних засобів станом на 1 січня звітного року. За придбані протягом року транспортні засоби податок сплачується на загальних підставах, по­чинаючи з кварталу, в якому транспортний засіб зареєстровано.

Бюджетні установи не сплачують збору за спеціальне викорис­тання водних ресурсів, якщо вони використовують воду виключно для задоволення власних питних та санітарно-гігієнічних потреб. Якщо ж бюджетні установи використовують воду на інші цілі, то сплачують збір за спеціальне використання водних ресурсів на зага­льних підставах.

Податок з доходу фізичних осіб (працівників та службовців) бюджетних установ утримується на загальних підставах, визначених Законом України"^-„Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 p. № 889-IV (зі змінами).

Облік розрахунків з бюджетом ведеться на синтетичному пасив­ному рахунку 64 „Розрахунки з податків та платежів", який має два субрахунки:

• 641 „Розрахунки за платежами і податками в бюджет";

• 642 „Інші розрахунки з бюджетом".

За кредитом рахунка 64 відображаються операції нарахування податків та інших платежів у бюджет, а за дебетом — їх перераху­вання (табл. 3.11).

82

Таблиця 3.11 Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з бюджетом за податками і платежами