- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
Страховой взнос - обязательный платеж по ОНС, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных (ст. 3 Закона N 125-ФЗ).
В силу ст. 21 Закона N 125-ФЗ страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом. На 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 гг. тарифы установлены Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ. При этом данный Закон отсылает к тарифам 2006 г., установленным Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ (см. табл. 2).
Таблица 2
Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
Класс |
Тариф, % |
Класс |
Тариф, % |
Класс |
Тариф, % |
I |
0,2 |
XII |
1,3 |
XXIII |
3,7 |
II |
0,3 |
XIII |
1,4 |
XXIV |
4,1 |
III |
0,4 |
XIV |
1,5 |
XXV |
4,5 |
IV |
0,5 |
XV |
1,7 |
XXVI |
5,0 |
V |
0,6 |
XVI |
1,9 |
XXVII |
5,5 |
VI |
0,7 |
XVII |
2,1 |
XXVIII |
6,1 |
VII |
0,8 |
XVIII |
2,3 |
XXIX |
6,7 |
VIII |
0,9 |
XIX |
2,5 |
XXX |
7,4 |
IX |
1,0 |
XX |
2,8 |
XXXI |
8,1 |
X |
1,1 |
XXI |
3,1 |
XXXII |
8,5 |
XI |
1,2 |
XXII |
3,4 |
Чтобы по Федеральному закону N 179-ФЗ определить тариф для своей деятельности, работодатель должен определить класс профессионального риска этой деятельности.
Для этого ему придется заглянуть в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, и в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. Виды экономической деятельности в Классификации указаны с соответствующим кодом ОКВЭД и распределены по 32-м классам.
Профессиональный риск - вероятность повреждения (утраты) здоровья или смерти застрахованного, связанная с исполнением им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Законом N 125-ФЗ случаях. Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.
Тариф "несчастных" взносов - это определенный процент к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору. Чтобы определить, какие выплаты не следует облагать "несчастными" взносами, следует воспользоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (с изм. от 05.10.2006).
Примечание. Правительственный Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, применяется только к "несчастным" взносам. К взносам в ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством этот Перечень неприменим.
"Несчастные" взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых региональным отделением ФСС РФ. Размер указанных скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). При этом Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (в ред. от 11.04.2005). На их основании Постановлением ФСС РФ от 05.02.2002 N 11 (в ред. от 20.04.2006) утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На основании данной Методики региональные отделения ФСС РФ как раз и назначают конкретным страхователям скидки или надбавки.
Отметим, что для получения скидки нужно подавать заявление в ФСС РФ. Надбавку, разумеется, отделение ФСС РФ устанавливает на свое усмотрение.
Еще необходимо отметить, что те организации, в которых трудятся инвалиды (любой группы), имеют право на льготу. В части начисленных инвалидам выплат страховые взносы на ОНС уплачиваются в размере 60% страховых тарифов (ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). В той же норме приведены критерии, при выполнении которых льготу в отношении всех выплат могут применять различные "инвалидные" организации.