- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
Помимо обязанностей перед страховщиком - территориальным отделением Пенсионного фонда РФ (необходимость регистрации, уплаты и учета пенсионных взносов, составления отчетности и представления сведений для персонифицированного учета и для назначения пенсий) работодатели имеют ряд обязанностей перед застрахованным лицом, обусловленных законом (ст. ст. 14 и 15 Закона N 167-ФЗ).
Во-первых, работодатель обязан беспрепятственно предоставлять работнику информацию о начислении пенсионных взносов. Более того, работник имеет право осуществлять прямой контроль за их перечислением в ПФР. Соответственно, работодатель должен предусмотреть механизм осуществления указанных прав работника.
Во-вторых, некоторые обязанности связаны с уплатой дополнительных пенсионных взносов.
Надо отметить, что застрахованные, которые желают добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, могут это сделать либо лично по месту жительства, либо через работодателя. В последнем случае застрахованный передает работодателю соответствующее заявление в территориальный орган ПФР. Работодатель обязан его принять и проверить. Заявление должно быть составлено по форме N ДСВ-1. Данная форма и Инструкция по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 N 225п. В срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, работодатель направляет его в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя по ОПС.
Однако, если среднесписочная численность работников работодателя за предшествующий календарный год превышает 100 человек, полученные заявления должны представляться в электронной форме. То же самое касается вновь созданных (в том числе путем реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек. Формат представления указанного заявления в электронной форме определен вышеупомянутым Постановлением от 28.07.2008 N 225п. При этом должны соблюдаться нормы Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (ст. 4 Закона N 56-ФЗ).
Далее работодатель обязан своевременно и в полном объеме перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в порядке, предусмотренном Законом N 56-ФЗ. Как и в отношении обязательных взносов, необходимо предоставлять застрахованным информацию о дополнительных взносах и обеспечивать возможность контроля со стороны застрахованных за уплатой этих взносов.
1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
Регистрация в качестве страхователей вновь образованных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей (лиц, приравненных к ним в целях Закона N 167-ФЗ), самостоятельно уплачивающих взносы в ПФР, осуществляется автоматически без участия данных страхователей. Налоговый орган, зарегистрировавший таких лиц, представляет в территориальный орган ПФР сведения о данных лицах из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), реестра членов саморегулируемых организаций. ПФР в пятидневный срок проводит регистрацию. В аналогичном порядке, по представлению сведений из налогового органа, осуществляется снятие таких страхователей с регистрационного учета.
Иной порядок предусмотрен для регистрации нотариусов, адвокатов и физических лиц - работодателей, но не предпринимателей. Согласно ст. 11 Закона N 167-ФЗ все они регистрируются в территориальном отделении ПФР по месту их жительства.
Не позднее 30 дней со дня назначения нотариуса на должность он обязан представить заявление о регистрации в качестве страхователя, а также копии документов, подтверждающих назначение, удостоверяющих личность, подтверждающих его регистрацию по месту жительства и постановку на учет в налоговом органе.
Адвокат не позднее 30 дней со дня выдачи ему удостоверения адвоката представляет заявление о регистрации в качестве страхователя и копии удостоверения адвоката, документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих его регистрацию по месту жительства.
Физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения (на которые начисляются страховые взносы), заявление о регистрации в качестве страхователя представляют в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
В силу п. 2 ст. 11 Закона N 167-ФЗ снятие с учета в качестве страхователя нотариусов, адвокатов и физических лиц осуществляется в 14-дневный срок со дня подачи страхователем соответствующего заявления. При этом нотариусы снимаются с учета в случае сложения полномочий по собственному желанию либо освобождения от полномочий на основании решения суда о лишении права заниматься нотариальной деятельностью, адвокаты - в случае прекращения статуса адвоката.
Отметим, что при этом должны применяться Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п; далее - Порядок регистрации), и Порядок регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированных платежей (утв. Постановлением Правления ПФР от 02.08.2006 N 197п).
Пунктом 12 Порядка регистрации установлено еще одно основание для регистрации, не предусмотренное законом, - появление у организации обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения такого подразделения осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления организацией в местный территориальный орган ПФР соответствующего заявления. К заявлению прилагаются свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР по месту нахождения головной организации, копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.