- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.7. Работа над ошибками
2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
Согласно п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации (КБК) и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, даже ошибка в одном знаке КБК трактуется как неуплата взноса. Следовательно, если вы обнаружили такую ошибку, то необходимо делать новую платежку и перечислять взносы. Потом уже пытаться вернуть или зачесть перечисленную неправильно сумму.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Согласно ч. 6 этой статьи зачет в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов осуществляется на основании письменного заявления плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов. При этом в силу ч. 7 статьи решение о зачете принимается органом контроля в течение десяти дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. Согласно ч. 11 статьи сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.
Формы заявлений, актов сверки и решений о зачете и возврате страховых взносов, пеней и штрафов утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.
Примечание. Согласно ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.
2.7.2. Ошибки в отчетности
Предположим, плательщик взносов подал расчет в орган контроля за уплатой страховых взносов (территориальный орган ПФР или отделение ФСС), а потом сам обнаружил в нем ошибки. Для таких случаев ст. 17 Закона N 212-ФЗ предусмотрен порядок, аналогичный предусмотренному ст. 81 НК РФ для представления уточненных налоговых деклараций.
Вариант 1. Плательщик обнаружил в поданном расчете недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. В этом случае плательщик имеет право (но не обязан) внести необходимые изменения в расчет и представить уточненный расчет. Даже если это будет сделано после истечения установленного срока подачи расчета, он не будет считаться представленным с нарушением срока. Соответственно, никакая ответственность плательщику не грозит (ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. Уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения (ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Вариант 2. Плательщик обнаружил в поданном расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. В этом случае плательщик уже обязан внести необходимые изменения и представить в ПФР или ФСС уточненный расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Если он это успевает сделать до истечения срока подачи расчета, днем подачи расчета признается день подачи уточненного расчета, тогда ответственность плательщику не грозит (ч. 3 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Если он не успевает представить уточненный расчет до истечения срока подачи расчета и делает это после истечения срока, то все равно имеется возможность освобождения от ответственности. Это возможно в двух случаях:
1) когда "уточненка" представлена до момента, когда плательщик узнал об обнаружении органом контроля неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период. Но при условии, что до представления уточненного расчета плательщик уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие пени;
2) когда "уточненка" была представлена уже после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период и проверяющие не обнаружили те факты и ошибки, которые "всплыли" в уточненном расчете (ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Обратите внимание, что при заполнении титульного листа в расчетах по формам РСВ-1 ПФР и РСВ-2 ПФР плательщиком в зоне из трех ячеек, отведенной для заполнения показателя "Номер корректировки", при представлении исходной формы расчета указывается код 000. При представлении в территориальный орган ПФР уточненного расчета (корректирующий расчет за соответствующий период) в реквизите "Номер корректировки" проставляется номер, указывающий, какой по счету уточненный расчет за тот же период представляется (например, 001, 002 - 010 и т.д.).
Отметим, что в форме-4 ФСС РФ подобный показатель отсутствует.