- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками второй категории - самозанятыми лицами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Напомним еще раз, каких плательщиков страховых взносов мы именуем самозанятыми лицами. Это индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, но только в части уплаты ими взносов за себя. Причем к индивидуальным предпринимателям относятся и главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Обратите внимание, что порядок расчета и уплаты взносов указанными лицами по сравнению с порядком расчета и уплаты ЕСН кардинально поменялся. Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ самозанятые лица определяли объект налогообложения по ЕСН, которым признавались доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. С 2010 г. понятие объекта обложения отсутствует в отношении уплаты указанными лицами взносов за себя.
Если самозанятые лица не производят выплаты физическим лицам, то страховые взносы они рассчитывают и уплачивают согласно ст. ст. 13, 14 и 16 Закона N 212-ФЗ (см. ниже). Если они производят выплаты физическим лицам, то страховые взносы они уплачивают одновременно по двум разным основаниям: 1) за себя - по правилам ст. ст. 13, 14 и 16 Закона N 212-ФЗ; 2) за физических лиц, которым производят выплаты, - по правилам ст. ст. 7, 8, 9, 11 и 15 Закона N 212-ФЗ (об этом мы говорили в разд. 2.6).
Сразу отметим, что согласно ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ самозанятые лица за себя не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВНМ) в ФСС РФ. Однако они вправе добровольно вступать в правоотношения по ОСВНМ и уплачивать страховые взносы в ФСС в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. О добровольной уплате взносов мы будем говорить в гл. 3.
Итак, за себя самозанятые лица обязаны уплачивать страховые взносы только в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. При этом размер взносов они определяют исходя из "стоимости страхового года" и периода осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности в календарном году (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
В силу ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, стоимость страхового года различна для взносов в разные фонды.
Примечание. Предприниматели, адвокаты и нотариусы за себя уплачивают определенные годовые суммы взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, которые никак не зависят от доходов указанных лиц.
Напомним, что в 2010 г. тарифы для самозанятых лиц установлены такие: в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20% для лиц 1966 года рождения и старше, 14% - для лиц 1967 года рождения и моложе; в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6% для лиц 1967 года рождения и моложе; в ФФОМС - 1,1%; в ТФОМС - 2%.
На начало 2010 г. МРОТ составляет 4330 руб. в месяц.
Имея эти данные, можно рассчитать годовые размеры страховых взносов или стоимости страхового года (ССГ), которые самозанятое лицо должно заплатить за себя в 2010 г.:
- если такой гражданин 1966 года рождения и старше, то взносы в ПФР уплачиваются только на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12). Если он 1967 года рождения и моложе, то взносы уплачиваются в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 7274,40 руб. (4330 руб. x 14% x 12), на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 3117,60 руб. (4330 руб. x 6% x 12);
- ССГ в ФФОМС составляет 571,56 руб. (4330 руб. x 1,1% x 12);
- ССГ в ТФОМС составляет 1039,20 руб. (4330 руб. x 2% x 12).
Примечание. Льготные тарифы, предусмотренные ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 г. для "спецрежимников", неприменимы в отношении уплаты самозанятыми лицами страховых взносов за себя.
В силу ч. 2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Например, если в хозяйстве работает пять человек, включая главу, то в ТФОМС он должен будет уплатить страховой взнос за 2010 г. в размере 2857,8 руб. (571,56 руб. x 5 чел.).
В 2011 г. тарифы для самозанятых лиц будут следующие: в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 26% (для финансирования накопительной части трудовой пенсии можно уплачивать дополнительные пенсионные взносы, см. гл. 3), в ФФОМС - 2,1%, в ТФОМС - 3%. Исходя из этих тарифов будут определяться стоимости страхового года с 2011 г.
Примечание. Взносы за себя самозанятые лица должны рассчитывать и уплачивать с копейками, поскольку округление до целых рублей предусмотрено лишь в ст. 15 Закона N 212-ФЗ (в отношении взносов, уплачиваемых с выплат физическим лицам).