- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
Права и обязанности плательщиков страховых взносов определены ст. 28 Закона N 212-ФЗ. Большинство прав и обязанностей практически не отличаются от предусмотренных для налогоплательщиков в ст. 21 НК РФ. Обратим внимание только на некоторые существенные отличия.
1. Для плательщиков страховых взносов не предусмотрены права на льготы, отсрочки, рассрочки. Не предусмотрено для них и что-то вроде инвестиционного налогового кредита.
2. Не установлено право плательщика взносов на соблюдение органами контроля (ПФР и ФСС) некоего подобия налоговой тайны (не указана и соответствующая обязанность для органов контроля в п. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). Справедливости ради надо сказать, что в ст. 32 Закона N 212-ФЗ определяется понятие "информация с ограниченным доступом". Ее составляют любые полученные органом контроля, другим органом государственного внебюджетного фонда сведения о плательщике страховых взносов, за исключением сведений:
- разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;
- о нарушениях законодательства о страховых взносах и мерах ответственности за эти нарушения;
- предоставляемых уполномоченным органам других государств в соответствии с международными договорами.
И дальнейшие положения ст. 32 Закона N 212-ФЗ практически повторяют положения ст. 102 НК РФ о налоговой тайне.
3. Документы, подтверждающие исчисление и уплату сумм страховых взносов, необходимо хранить в течение шести лет, в то время как данные бухгалтерского и налогового учета, необходимые для уплаты ЕСН и других налогов, нужно хранить четыре года.
4. Новая обязанность предусмотрена для предпринимателей: письменно сообщать в орган контроля по месту жительства о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения (п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что помимо прав и обязанностей, предусмотренных ст. 28 Закона N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов имеют права и обязанности страхователей, о которых мы говорили в гл. 1.
2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
Согласно ст. 6 Закона N 212-ФЗ органы контроля (ПФР и ФСС) осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.
Напомним, что вновь образованные организации регистрируются автоматически (без их участия) как страхователи в фондах. Лица, зарегистрированные в ЕГРИП как индивидуальные предприниматели, также регистрируются автоматически (за исключением ФСС РФ). Физические лица, относящиеся к иным категориям страхователей, для регистрации должны подавать в фонды заявления (а также предприниматели - в ФСС РФ).
При этом территориальные органы ПФР и территориальные фонды ОМС проводят сверку плательщиков страховых взносов - физических лиц, осуществляющих выплаты другим физическим лицам, и самозанятых лиц. Основанием для сверки являются данные об учете (регистрации) в качестве страхователей по ОПС и ОМС указанных лиц. Порядок такой сверки определяется совместно ПФР и ФФОМС.
Таким образом, учет плательщиков взносов осуществляется автоматически без участия самих плательщиков (разумеется, при условии их регистрации в фондах).
Напомним, что по общим правилам организации в качестве страхователей по ОПС, ОМС и ОСВНМ регистрируются в территориальных органах ПФР, ТФОМС и ФСС соответственно по месту своего нахождения и по месту нахождения своих обособленных подразделений (имеющих отдельный баланс, расчетный счет, право осуществлять выплаты работникам и производить уплату взносов). Получается, что и учет плательщиков страховых взносов по Закону N 212-ФЗ осуществляется как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее самостоятельных подразделений. Но из этого правила имеется исключение.
Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 N 1097 утверждены особенности постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Согласно данному документу организации, имеющие дислоцированные за пределами Российской Федерации воинские формирования, военные суды, военные прокуратуры и военные следственные органы, учитываются в качестве плательщиков страховых взносов в территориальных органах ПФР и ФСС РФ по месту нахождения данных организаций, а не указанных обособленных подразделений.