- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
Пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 гг. предусмотрены для еще меньшего количества отдельных типов плательщиков страховых взносов. Согласно ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ к ним относятся:
- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (как применяющие, так и не применяющие ЕСХН);
- организации народных художественных промыслов;
- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории такой зоны;
- организации инвалидов (кто к ним относится, см. в подразделе 2.4.1);
- все плательщики страховых взносов - в отношении выплат и вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Отметим, что об этом типе плательщиков говорится в норме ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в одном абзаце через запятую с "инвалидными" организациями. И точно так же, как и в случае описанной выше правовой коллизии п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, имеется риск распространения Перечня для "инвалидных" организаций на всех плательщиков в отношении выплат отдельным инвалидам (см. подраздел 2.4.1).
Льготные тарифы, которые могут применять указанные плательщики взносов, приведены в табл. 4. Обратите внимание, что для данных типов плательщиков тарифы на 2011 - 2012 гг. превышают тарифы 2010 г., а тарифы на 2013 - 2014 гг. превышают тарифы на 2011 - 2012 гг.
Таблица 4
Льготные тарифы страховых взносов в 2011 - 2014 гг.
для отдельных типов плательщиков взносов
согласно ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, %
Годы |
ПФР (в зависимости от возраста застрахованных) |
Фонды обязательного медицинского страхования |
ФСС РФ |
Итого по всем фондам | |||||||||
для лиц 1966 года рождения и старше |
для лиц 1967 года рождения и моложе |
ФФОМС |
ТФОМС | ||||||||||
на страховую часть пенсии |
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
|
| |||||||||
2011 - 2012 |
16 |
10 |
6 |
1,1 |
1,2 |
1,9 |
20,2 | ||||||
2013 - 2014 |
21 |
15 |
6 |
1,6 |
2,1 |
2,4 |
27,1 |
В отношении указанных плательщиков распределение тарифа пенсионных взносов для застрахованных физических лиц 1967 года рождения и моложе на страховую и накопительную части пенсий осуществляется на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ в редакции Закона N 213-ФЗ.
Все остальные плательщики взносов (к ним, в частности, относятся "упрощенцы" и плательщики ЕНВД, другие работодатели, не входящие в льготные категории, и самозанятые лица) с 1 января 2011 г. должны применять полные тарифы, предусмотренные ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и уплачивать:
- в ПФР - 26%. При этом в отношении застрахованных физических лиц 1966 года рождения и старше весь тариф относится на страховую часть пенсии. В отношении лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть относится 20%, а на накопительную - 6%. Данное разделение будет предусмотрено п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ, который вводится Законом N 213-ФЗ с 1 января 2011 г. Интересно, что законодатели предусмотрели указанное разделение лишь для первой категории страхователей (производящих выплаты застрахованным). Про самозанятых лиц 1967 года рождения и моложе, похоже, просто забыли;
- в ФСС - 2,9% (самозанятые лица не обязаны уплачивать);
- в ФФОМС - 2,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.
В совокупности по всем фондам получается 34%.
А с 2015 г. эти же тарифы законодатели распространили на все типы плательщиков взносов без исключения.
Примечание. В 2010 г. суммарный тариф страховых взносов в зависимости от типа плательщика составляет от 10,3 до 26%, в 2011 - 2012 гг. - от 20,2 до 34%, в 2013 - 2014 гг. - от 27,1 до 34%, с 2015 г. - 34% для всех плательщиков.