- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
Теперь рассмотрим ситуации, когда самозанятое лицо приобретает свой статус и, соответственно, статус плательщика взносов не с начала года.
Напомним, что плательщиками взносов признаются страхователи в системе обязательного социального страхования. При этом лица, вновь зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не обязаны подавать заявления в ПФР и ТФОМС. За них необходимые сведения подает зарегистрировавший их налоговый орган, и они будут автоматически зарегистрированы в качестве страхователей в системах ОПС и ОМС.
А вот адвокаты и нотариусы обязаны подавать заявления об их регистрации в качестве страхователей в территориальный орган ПФР и в местный ТФОМС с приложением определенных документов (ст. 11 Закона N 167-ФЗ, ст. 9 Закона N 1499-1). Об этом мы говорили в подразделах 1.3.6 и 1.4.3 гл. 1.
Если самозанятые лица начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Причем календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса (ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Согласно ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Поэтому день госрегистрации предпринимателя, день выдачи удостоверения адвокату, день наделения полномочиями нотариуса не включаются в период деятельности для расчета взносов.
Исходя из этого для расчета суммы взноса в конкретный фонд можно предложить следующие формулы:
ВЗНОС = ССГ x КДК,
КДК = [М + (Кн - НД) : Кн] : 12,
где ССГ - стоимость страхового года для конкретного фонда;
КДК - коэффициент деятельности в расчетном периоде (году) не с начала года, но до конца года;
М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности;
НД - номер дня (дата) в неполном месяце, в который осуществлена госрегистрация предпринимателя, либо получено удостоверение адвоката, либо наделен полномочиями нотариус;
Кн - количество дней в неполном месяце.
Пример 9. Гражданин 1972 года рождения зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в мае. 12 мая произведена регистрационная запись в ЕГРИП.
В мае 31 день, поэтому Кн равно 31. До конца года остается семь полных месяцев деятельности, поэтому М равно 7. НД равен 12.
Вначале определим общий для всех взносов коэффициент деятельности:
КДК = [7 мес. + (31 дн. - 12 дн.) : 31 дн.] : 12 мес. = 0,63441.
Далее умножаем КД на ССГ. Стоимости страхового года для разных фондов в 2010 г. мы рассчитали выше, в подразделе 2.5.1. Поскольку предприниматель 1972 года рождения, пенсионные взносы разделяются на две части.
Итак, в 2010 г. ему нужно будет уплатить страховые взносы:
- в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 4614,94 руб. (0,63441 x 7274,40 руб.);
- в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 1977,84 руб. (0,63441 x 3117,60 руб.);
- в ФФОМС - 362,60 руб. (0,63441 x 571,56 руб.);
- в ТФОМС - 659,28 руб. (0,63441 x 1039,20 руб.).
Аналогичный подход по идее должен применяться и в ситуациях, когда самозанятое лицо теряет свой статус до окончания года. Хотя в ст. 14 Закона N 212-ФЗ это прямо не говорится, такой вывод можно сделать из положений ч. 5 и 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ, где рассказывается о последней отчетности такого лица. И действительно, ПФР предложил аналогичную формулу для случаев, когда деятельность начинается не с начала года и заканчивается до окончания года. Об этом мы будем говорить в подразделе 2.6.5.