- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
В этом случае на самозанятое лицо возлагается обязанность представления в ПФР формы РСВ-2 и уплаты страховых взносов в более ранние сроки.
Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода. В этом случае расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам предприниматель обязан подавать в свой территориальный орган ПФР до дня подачи в регистрирующий орган ФНС России заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом расчет делается за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Прекращение либо приостановление статуса адвоката до конца расчетного периода. В этом случае форму РСВ-2 нужно представлять в течение 12 дней со дня принятия решения уполномоченным органом о прекращении либо приостановлении статуса адвоката. При этом расчет делается за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно.
Прекращение полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, до конца расчетного периода. В этом случае форму РСВ-2 нужно представлять в течение 12 дней со дня принятия решения уполномоченным органом о прекращении полномочий нотариуса. При этом расчет делается за период с начала расчетного периода по день прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 7 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (ч. 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, 12 рабочих дней следует отсчитывать со следующего дня после дня принятия решения уполномоченным органом о прекращении статуса адвоката или полномочий нотариуса.
Уплата взносов, исчисленных на основании расчетов, представленных досрочно в связи с прекращением деятельности предпринимателя, статуса адвоката или полномочий нотариуса, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Отсчет 15 дней делается со следующего дня после дня сдачи расчета.
Если со сроками представления расчета и периодом, за который он представляется, в отношении адвокатов и нотариусов все достаточно ясно, то этого не скажешь о предпринимателях. На наш взгляд, законодатели допустили явную оплошность, сделав предписание предпринимателям представлять расчет в ПФР до дня подачи заявления в ФНС России. При таком порядке, естественно, взносы могут рассчитываться только за период по день представления указанного расчета включительно, что и сказано в ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Но ведь законодатели не ограничили период "до дня подачи заявления" каким-либо разумным сроком. В настоящее время предприниматель может сдать расчет, например, 15 июня, а подавать заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя хоть через полгода.
Очевидно, что законодателям необходимо подкорректировать норму. А пока, разумеется, такое положение вещей не может устраивать ПФР. С учетом того факта, что в ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ указано, за какой период представляется расчет, но не прописан сам механизм расчета взносов за этот период, ПФР на своем сайте в Рекомендуемом порядке заполнения формы РСВ-2 ПФР решил обойти неудобную норму достаточно странным образом.
ПФР предложил порядок и формулу расчета взносов в случае осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности в течение неполного расчетного периода.
Приведем данную формулу в более удобном, на наш взгляд, модернизированном виде:
ВЗНОС = ССГ x КД,
КД = [М + (Кн - НД) : Кн + ОД : Ко] : 12,
где ССГ - стоимость страхового года для конкретного фонда;
КД - коэффициент деятельности в течение неполного расчетного периода;
М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности;
НД - дата начала деятельности (номер дня в месяце);
Кн - количество дней в календарном месяце начала осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности;
ОД - дата окончания деятельности (номер дня в месяце);
Ко - количество дней в календарном месяце прекращения осуществления плательщиком предпринимательской или иной профессиональной деятельности.
При этом датой начала деятельности признается:
- для адвокатов - дата выдачи удостоверения адвоката;
- для нотариусов, занимающихся частной практикой, - дата наделения полномочиями нотариуса в соответствии с приказом о назначении на должность;
- для индивидуальных предпринимателей - дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
По мнению ПФР, датой окончания деятельности признается:
- для адвокатов - дата прекращения статуса адвоката в соответствии с решением уполномоченного органа;
- для нотариусов, занимающихся частной практикой, - дата прекращения полномочий нотариуса в соответствии с решением уполномоченного органа;
- для индивидуальных предпринимателей - дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Мы согласны со всеми предложениями ПФР, кроме последнего (касающегося индивидуальных предпринимателей). Датой окончания деятельности предпринимателя никак не может считаться дата из свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Дело в том, что расчет должен представляться тогда, когда согласно ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ предприниматель физически не может знать дату свидетельства. Ведь он получит его в будущем. Или таким образом ПФР предлагает нарушать закон и представлять расчет не до подачи заявления, а после получения свидетельства?
На наш взгляд, датой окончания деятельности в целях применения предложенной формулы для индивидуальных предпринимателей должна признаваться дата представления в ПФР досрочного расчета.
Пример 10. Гражданин 1964 года рождения получил удостоверение адвоката 12 мая 2010 г. Статус адвоката был приостановлен уполномоченным органом 17 ноября 2010 г.
В мае 31 день, поэтому Кн равно 31. НД равна 12. С июня по октябрь 5 полных месяцев деятельности, поэтому М равно 5. В ноябре 30 дней, поэтому Ко равно 30, ОД равна 17.
Определим общий для всех взносов коэффициент деятельности:
[5 мес. + (31 дн. - 12 дн.) : 31 дн. + 17 дн. : 30 дн.] : 12 мес. = 0,514964.
Далее умножаем КД на ССГ. Стоимости страхового года для разных фондов в 2010 г. мы рассчитали выше, в подразделе 2.5.1. Поскольку адвокат старше 1967 года рождения, пенсионные взносы уплачиваются только на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Итак, размер взносов, которые адвокат в 2010 г. должен уплатить:
- в ПФР - 5351,51 руб. (0,514964 x 10 392 руб.);
- в ФФОМС - 294,33 руб. (0,514964 x 571,56 руб.);
- в ТФОМС - 535,15 руб. (0,514964 x 1039,20 руб.).
Расчет формы РСВ-2 ПФР адвокат должен представить в течение 12 рабочих дней, отсчитывая с 18 ноября. Следовательно, последним днем сдачи расчета является 3 декабря 2010 г. Если адвокат представит расчет в последний день срока, то последним днем уплаты взносов является 20 декабря 2010 г. (15 календарных дней отсчитываются с 4 декабря 2010 г., но 15-й день приходится на субботу 18 декабря 2010 г.).
В расчете суммы, по мнению ПФР, следует указывать в полных рублях с округлением.