- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
Как и застрахованных лиц, страхователей по ОСВНМ можно разделить на две группы.
Первая группа страхователей- лица, производящие выплаты застрахованным первой группы. К таковым, по сути, могут относиться все возможные лица: организации (российские, иностранные, международные, филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций), индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств), физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ). При этом никаких исключений для работодателей, применяющих специальные режимы налогообложения, не делается.
В целях Закона N 255-ФЗ к страхователям приравниваются застрахованные лица второй группы(то есть самозанятые лица, добровольно вступившие в отношения по ОСВНМ). Для удобства будем называть их страхователями второй группы. Указанные лица осуществляют права и несут обязанности страхователей первой группы, за исключением прав и обязанностей, связанных с выплатой страхового обеспечения застрахованным лицам (ч. 2 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ).
Важно отметить, что в силу ч. 3 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ, если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в ч. 1 и 2 ст. 2.1, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
Пример 2. Адвокат, имеющий частный кабинет, в июле 2010 г. зарегистрировался в территориальном отделении ФСС РФ для добровольной уплаты взносов по ОСВНМ по правилам ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. Тогда с июля он признается застрахованным в добровольном порядке (вторая группа) и одновременно страхователем второй группы. При этом право на получение пособий у него возникает только в 2011 г., если он не позднее 31 декабря 2010 г. перечислит взносы в размере, установленном ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.
Предположим, в сентябре 2010 г. адвокат нанял себе в помощь двух делопроизводителей. В таком случае с даты заключения первого трудового договора с наемным работником адвокат является страхователем первой группы. Соответственно, с этой же даты работник считается застрахованным. С октября 2010 г. адвокат должен за двух своих работников уплачивать взносы в ФСС РФ независимо от уплаты взносов за себя в качестве добровольно застрахованного.
Права и обязанности страхователейперечислены в ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ. Важнейшее право - обращаться в ФСС РФ за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов. Иначе говоря, если расходная часть отчетной формы 4-ФСС РФ превышает сумму уплаченных в ФСС взносов, то необходимые для пособий средства можно получить у фонда. Другое важное право: возможность бесплатно получать в отделении ФСС РФ информацию о нормативных правовых актах об ОСВНМ.
Обязанности страхователей вполне типичны: зарегистрироваться, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ФСС РФ, осуществлять выплату пособий застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, вести учет и отчетность по взносам и расходам на выплату пособий, выполнять требования органов ФСС РФ об устранении выявленных нарушений, предъявлять для проверки документы, связанные с начислением, уплатой взносов и выплатой пособий, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством РФ об ОСВНМ.
Также необходимо сообщать в территориальные органы ФСС РФ о создании, преобразовании или закрытии обособленных подразделений, а также об изменении их места нахождения и наименования. Но не о всех филиалах нужно сообщать, а только об имеющих отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Есть еще обязанности страхователей первой группы, вытекающие из прав застрахованных лиц: беспрепятственно давать застрахованным лицам информацию о начислении страховых взносов, позволять застрахованным осуществлять контроль за перечислением взносов в ФСС РФ, давать застрахованным бесплатные консультации по применению законодательства РФ об ОСВНМ.
Наконец, есть еще обязанности страхователей как плательщиков страховых взносов. Они установлены ст. 28 Закона N 212-ФЗ, и о них мы поговорим в гл. 2.