- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
В п. 3 ст. 2 Закона N 56-ФЗ определяется понятие "дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии": это индивидуально-возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Законом N 56-ФЗ.
Застрахованное лицо, вступившее в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и осуществляющее их уплату, вправе прекращать либо возобновлять уплату указанных взносов, а также определять их размер (ч. 2 ст. 3 и ч. 1 ст. 5 Закона N 56-ФЗ).
Самостоятельная уплата осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджет ПФР через кредитную организацию. Не позднее 20 дней со дня окончания каждого квартала застрахованное лицо должно представлять в управление ПФР копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении (ст. 6 Закона N 56-ФЗ).
3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
Если застрахованное лицо желает уплачивать дополнительные взносы путем их перечисления через работодателя, оно должно подать работодателю соответствующее заявление. В нем необходимо указать размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, определенный в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на ОПС. Этот размер в дальнейшем может быть изменен застрахованным лицом на основании его заявления (ч. 2 ст. 5 Закона N 56-ФЗ).
В случае прекращения с застрахованным лицом трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам работодатель прекращает исчисление, удержание и перечисление дополнительных взносов без соответствующего заявления застрахованного лица со дня прекращения указанных правоотношений (ч. 3 ст. 5 Закона N 56-ФЗ).
Работодатель исчисляет дополнительные взносы отдельно в отношении каждого застрахованного работника. При этом их исчисление, удержание и перечисление начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления от работника. В таком же порядке осуществляется прекращение либо возобновление уплаты (ч. 1 и 2 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Удержание дополнительных взносов из дохода работника отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 70 Кредит 69 (субсчет, например, 5 или 2-3).
Осуществляя удержания дополнительных страховых взносов из сумм, выплачиваемых работникам, работодатель вправе принять решение об уплате взносов работодателем в пользу застрахованных лиц. Указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. В случае прекращения трудовых и (или) гражданско-правовых отношений с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного застрахованного лица прекращается (ст. 8 Закона N 56-ФЗ). Начисление взносов работодателя отражается проводкой: Дебет 20 Кредит 69 (субсчет, например, 6 или 2-4).
Дополнительные страховые взносы и взносы работодателя перечисляются работодателем в бюджет ПФР в порядке и сроки, которые установлены в отношении уплаты страховых взносов на ОПС за работников (см. подразделы 2.5.10 и 2.5.11 издания). Для данных сумм предусмотрены отдельные банковские счета ПФР. Перечисление дополнительных страховых взносов и взносов работодателя осуществляется работодателем единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением (ч. 1 - 3 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). При этом в платежном поручении (и для дополнительных страховых взносов, и для взносов работодателя) указывается особый КБК: 392 1 02 02041 06 1000 160.
Работодатель одновременно с перечислением формирует реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя, формы ДСВ-3. В этом реестре сведения о суммах всех перечисляемых дополнительных взносов и всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты) должны заверяться банком. Реестры представляются работодателем в управление ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала. При среднесписочной численности работников работодателя за предшествующий календарный год свыше 100 человек реестр представляется в электронном виде (ч. 4 - 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ). Форма реестра, Порядок его представления, а также электронный Формат данных утверждены Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п.