- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2. Взносы по обязательному социальному страхованию
2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
Как уже говорилось выше, с 2010 г. вместо уплаты ЕСН и пенсионных взносов осуществляется уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию (за исключением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
При этом некоторые нюансы уплаты конкретно страховых взносов в части пенсионных взносов определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), страховых взносов в части, уплачиваемой в ФСС, - Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
Уплата взносов в ФСС РФ по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Законом N 212-ФЗ не регулируется. Регулирующий данные взносы Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 28.11.2009; далее - Закон N 125-ФЗ) мало изменился в результате реформы. О порядке уплаты взносов по Закону N 125-ФЗ и об изменениях в этом Законе мы говорили в разд. 1.5. В гл. 2 о "несчастных" взносах мы говорить не будем совсем.
Действие Закона N 212-ФЗ не распространяется также на правоотношения, которые связаны с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения и которые регулируются Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в ред. от 24.07.2009; далее - Закон N 1499-1).
Страховые взносы - это не налог, и Налоговый кодекс РФ не регулирует их уплату. Поэтому Закон N 212-ФЗ регулирует не только отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, но также и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. По сути, в Законе N 212-ФЗ содержится не только аналог гл. 24 НК РФ, но и аналог части первой НК РФ. Законодателям пришлось даже определить ряд понятий и порядок исчисления различных сроков примерно так, как это сделано в НК РФ (ст. ст. 2 и 4 Закона N 212-ФЗ).
Очень многие положения Закона N 212-ФЗ фактически не отличаются от соответствующих норм НК РФ. Мы же заострим внимание на тех, которые кардинально отличаются от порядка уплаты и администрирования ЕСН.
Контроль за уплатой ЕСН осуществляли налоговые органы. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов согласно ст. 3 Закона N 212-ФЗ осуществляют:
- ПФР и его территориальные органы - в отношении трех видов взносов: пенсионных взносов по ОПС, уплачиваемых в ПФР; взносов по ОМС, уплачиваемых в ФФОМС; взносов по ОМС, уплачиваемых в ТФОМС. В целях контроля за уплатой взносов по медстраху органы ПФР осуществляют обмен необходимой информацией с ФФОМС и ТФОМС в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене;
- ФСС РФ и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВНМ), уплачиваемых в ФСС РФ. При этом органы ФСС РФ осуществляют также контроль за правильностью выплаты пособий.
ПФР, ФСС РФ и их территориальные органы, таким образом, являются теперь органами контроля или органами администрирования страховых взносов.
Отметим, что они обязаны бесплатно предоставлять плательщикам взносов информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве РФ о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц. Также они обязаны бесплатно предоставлять формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения (п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. ПФР и ФСС РФ не имеют права блокировать расчетные счета нерадивых страхователей, в то время как у налоговых органов в отношении плательщиков ЕСН такое право было.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, является Минздравсоцразвития России (Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731). Оно уполномочено издавать разъяснения по применению Закона N 212-ФЗ для всех субъектов отношений по уплате страховых взносов. При этом в силу п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ Минздравсоцразвития России обязано давать письменные ответы на вопросы плательщиков взносов.