- •Новые страховые взносы
- •И.А.Макалкин введение
- •1. Основы обязательного социального страхования в россии
- •1.1. Понятие обязательного социального страхования
- •1.2. Реформа обязательного социального страхования
- •1.3. Правовые основы пенсионного страхования
- •1.3.1. Виды пенсий в России
- •1.3.2. Система обязательного пенсионного страхования
- •1.3.3. Страхователи и застрахованные
- •1.3.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.3.5. Обязанности страхователей по отношению к застрахованным
- •1.3.6. Регистрация страхователей в пфр
- •1.3.7. Персонифицированный учет
- •1.4. Правовые основы медицинского страхования
- •1.4.1. Обязательное и добровольное страхование
- •1.4.2. Система обязательного медицинского страхования
- •1.4.3. Обязанности страхователя в омс и регистрация
- •1.5. Правовые основы страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •1.5.1. Система обязательного "несчастного" страхования
- •1.5.2. Субъекты страхования в системе онс
- •1.5.3. Регистрация, обязанности и ответственность страхователя
- •1.5.4. Страховые риски, случаи и обеспечения
- •1.5.5. Расчет страховых взносов на онс
- •Тарифы взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г., дифференцированные по классам профессионального риска
- •1.5.6. Учет и уплата "несчастных" взносов
- •1.5.7. Отчетность по "несчастным" взносам
- •1.6. Правовые основы страхования временной нетрудоспособности и материнства
- •1.6.1. Система освнм
- •1.6.2. Страховые риски, случаи и обеспечение
- •1.6.3. Застрахованные лица
- •1.6.4. Страхователи, их права и обязанности
- •1.6.5. Регистрация и снятие с учета страхователей
- •2. Взносы по обязательному социальному страхованию
- •2.1. Система уплаты взносов по трем видам осс
- •2.2. Плательщики и их обязанности
- •2.2.1. Кто должен платить страховые взносы по Закону n 212-фз
- •2.2.2. Права и обязанности плательщиков взносов
- •2.2.3. Учет плательщиков страховых взносов
- •2.3. Принципы исчисления и уплаты страховых взносов
- •2.4. Тарифы страховых взносов
- •2.4.1. Тарифы, применяемые в 2010 г.
- •2.4.2. Тарифы, применяемые в 2011 - 2014 гг. И далее
- •2.5. Страховые взносы с выплат физическим лицам
- •2.5.1. Общий порядок расчета
- •2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
- •2.5.3. Объект обложения взносами для организаций: неясность законодательства
- •2.5.4. Главное отличие страховых взносов от есн
- •2.5.5. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •2.5.6. Обложение взносами сумм материальной помощи
- •2.5.7. Особенности определения базы в отношении авторских выплат
- •2.5.8. Особенности определения суммы для уплаты в пфр
- •2.5.9. Особенности определения суммы для уплаты в фсс рф
- •2.5.10. Порядок и сроки уплаты взносов
- •2.5.11. Заполнение платежных поручений
- •2.5.12. Учет страховых взносов
- •2.5.13. Ежеквартальная отчетность
- •2.5.14. Отчетность в пфр
- •2.5.15. Отчетность в фсс рф
- •2.5.16. Особенности уплаты взносов при наличии филиалов
- •2.5.17. Особенности при ликвидации и реорганизации организации
- •2.6. Страховые взносы, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя
- •2.6.1. Порядок расчета страховых взносов
- •2.6.2. Расчет взносов в случае, когда деятельность ведется не с начала года
- •2.6.3. Порядок и сроки уплаты взносов самозанятыми лицами за себя
- •2.6.4. Отчетность самозанятых лиц по взносам за себя
- •2.6.5. Прекращение деятельности или статуса до конца года
- •2.6.6. Погашение дореформенной задолженности перед пфр
- •2.7. Работа над ошибками
- •2.7.1. Ошибки в платежных поручениях
- •2.7.2. Ошибки в отчетности
- •3. Страхование в добровольном порядке
- •3.1. Добровольные отношения с фсс по обязательному страхованию
- •3.1.1. Лица, вступающие в добровольные отношения
- •3.1.2. Порядок вступления в добровольные отношения
- •3.1.3. Переходный период
- •3.1.4. Когда возникает право на получение пособий?
- •3.1.5. Прекращение отношений с фсс по добровольному страхованию
- •3.1.6. Уплата добровольных взносов в фсс
- •3.1.7. Отчетность по добровольным взносам в фсс рф
- •3.2. Добровольные правоотношения с пфр
- •3.2.1. Лица, имеющие право на добровольные отношения с пфр
- •3.2.2. Оформление правоотношений по Закону n 56-фз
- •3.2.3. Уплата дополнительных взносов застрахованным лично
- •3.2.4. Уплата дополнительных взносов работодателем
- •3.2.5. Налогообложение дополнительных взносов
- •Приложение
2.5.2. Объект обложения страховыми взносами
Для разных типов плательщиков взносов объект обложения имеет свои различия.
Так, согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ у организаций и предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:
- по трудовым договорам;
- гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых самозанятым лицам - предпринимателям, адвокатам, нотариусам);
- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (это тоже гражданско-правовые договоры, но с другим предметом).
Напомним, что в ст. 236 НК РФ в целях уплаты ЕСН упоминались авторские договоры, из-за чего возникали споры и непонимание. Теперь в Законе N 212-ФЗ четко указаны четыре типа договора (из части четвертой ГК РФ об авторском праве), которые определяются следующими статьями ГК РФ: 1288, 1285, 1287, 1286 (приводим в том порядке, в котором договоры указаны в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Хотя это юридически не вполне корректно, далее для удобства эти виды договоров будем именовать авторскими договорами.
Примечание. Цена гражданско-правового договора складывается из вознаграждения и компенсации издержек. Ранее - ЕСН, а теперь - страховыми взносами облагается только сумма вознаграждения. Сумма компенсации издержек объектом обложения не является.
Организациямследует обратить внимание, что весьма неясное второе предложение ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ расширило для них перечень объектов обложения. Об этом читайте в подразделе 2.5.3.
У физических лиц- работодателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, непосредственно выплачиваемые в пользу физических лиц. В данном случае также в объект не включаются вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям, адвокатам и нотариусам (ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
У всех этих типов плательщиков взносов в силу ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров (за исключением авторских договоров):
- предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Пример 4. Выплаты организации физическому лицу по договору аренды автомобиля в объект обложения страховыми взносами не включаются, а выплаты этому же лицу по лицензионному договору на право использования написанной им компьютерной программы включаются.
Следующая норма - ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ - совершенно аналогична соответствующей норме ст. 236 НК РФ.
Если российская организация заключает трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства и они работают в ее обособленном подразделении за пределами территории России, то выплаты и иные вознаграждения в пользу таких лиц не признаются объектом обложения.
Если плательщик взносов (организация, предприниматель, физическое лицо) заключает с иностранными гражданами и лицами без гражданства договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и при этом деятельность указанные лица осуществляют за пределами территории России, то выплаты и иные вознаграждения в пользу таких лиц также не признаются объектом обложения.