- •Частное право оглавление
- •Раздел I. Частное право в структуре права
- •Глава 1. Частное право: понятие, структура, система
- •Глава 2. Частное право в современном мире
- •Раздел II. Корпоративное право
- •Глава 3. Корпоративное право как элемент частного права
- •Глава 4. Предмет корпоративного права
- •Раздел III. Договорное право
- •Глава 5. Договорное право как элемент частного права
- •Глава 6. Юридическая природа и значение договора
- •Глава 7. Договоры в частноправовой сфере
- •Глава 8. Договоры в публично-правовой сфере
- •Предисловие
- •Общая часть
- •Признаки права
- •1.2. Структура права Понятие структуры права
- •Права человека (естественные права)
- •Принципы права
- •Нормы, принятые на референдуме
- •Нормы, изданные государством, или законодательные нормы
- •Корпоративные нормы
- •Договорные нормы
- •Части права
- •Возникновение частного права в Древнем мире
- •Деградация частного права в Средние века
- •Возрождение и "раздвоение" частного права в Новое время
- •1.4. Понятие частного права Основания разграничения частного и публичного права
- •Правовой характер норм частного права
- •Определение частного права
- •Определение публичного права
- •1.5. Содержание частного права Динамика содержания частного права и ее причины
- •Элементы содержания частного права
- •Договорные нормы
- •Корпоративные нормы
- •Индивидуальные нормы
- •1.6. Функции частного права
- •Реализация свободы определять параметры собственного поведения
- •Реализация свободы строить взаимоотношения с другими субъектами права
- •1.7. Система частного права Научная разработанность проблемы системы частного права
- •Элементы системы гражданского права как ведущей отрасли частного права
- •Частное право - "суперотрасль" (гражданское право) или система отраслей
- •Краткая характеристика основных отраслей частного права
- •1.8. Соотношение частного и публичного права
- •Глава 2. Частное право в современном мире
- •2.1. Связь частного права с рыночной экономикой и его значение в рыночном ориентированном обществе Предпринимательское право - локомотив рыночной экономики
- •Предпринимательское право - преобразованное хозяйственное право или новая отрасль частного права
- •Истоки предпринимательского права
- •Предпринимательское право - результат специализации права
- •Предмет предпринимательского права
- •Метод предпринимательского права
- •Форма предпринимательского права
- •2.2. Тенденции в развитии частного права за рубежом и в России
- •Литература к разделу I (Общая часть)
- •Особенная часть
- •Признаки корпоративного права
- •Соотношение корпоративного и акционерного права
- •Факторы, влияющие на корпоративное право
- •3.2. Социальная обусловленность корпоративного права
- •3.3. Сферы использования корпоративного права
- •Политическая сфера
- •Экономическая сфера
- •Социальная сфера
- •Духовная сфера
- •3.4. Функции корпоративного права Социальные функции корпоративного регулирования
- •Собственно юридические функции корпоративного регулирования
- •3.5. Корпоративные нормы Виды корпоративных норм
- •Признаки корпоративных правовых норм
- •Соотношение корпоративных норм с нормами законодательными и договорными
- •Правовой характер корпоративных норм
- •3.6. Формы (источники) корпоративного права
- •Корпоративные обычаи
- •Корпоративные деловые обыкновения
- •Корпоративные прецеденты
- •Корпоративный нормативный акт как основной источник корпоративного права
- •Виды корпоративных нормативных актов
- •Требования, предъявляемые к корпоративным нормативным актам
- •3.7. Корпоративное нормотворчество Философская основа разработки корпоративных актов
- •Общие принципы создания корпоративных актов
- •Принципы права - это основополагающие идеи, начала, выражающие существо права
- •Специальные принципы принятия корпоративных актов
- •6) Корпоративные акты не должны нарушать чьи-либо права, а в противном случае корпорация должна возместить причиненные убытки.
- •7) Принцип отсутствия обратной силы у корпоративных нормативных актов, ухудшающих правовое положение участников корпорации.
- •8) Принцип запрета вносить изменения в корпоративные нормативные акты, если они совершены недобросовестно или не в интересах корпорации как целостного объединения.
- •Достоинства корпоративных нормативных актов
- •Недостатки корпоративных нормативных актов
- •3.8. Систематизация корпоративных нормативных актов Значение работы по систематизации корпоративных нормативных актов
- •Инкорпорация корпоративных нормативных актов
- •Консолидация корпоративных нормативных актов
- •Кодификация корпоративных актов
- •Справочно-информационная работа
- •3.9. Виды корпоративного нормотворчества Прямое корпоративное нормотворчество
- •Представительное корпоративное нормотворчество
- •Опосредованное корпоративное нормотворчество
- •3.10. Ответственность за нарушение норм корпоративного права Социальная ответственность корпораций
- •Юридическая ответственность корпораций за нарушение норм корпоративного права
- •Ответственность директоров и управляющих корпораций
- •Ответственность акционеров и персонала корпораций
- •Ответственность государственных органов за нарушение прав корпораций
- •Глава 4. Предмет корпоративного права
- •4.1. Корпоративные финансы Уставный капитал корпорации и его назначение
- •3) Функция определения доли участия каждого акционера в обществе.
- •Структура уставного капитала
- •Увеличение уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •Фонды и резервы корпорации
- •Принципы распределения прибыли в корпорации
- •Направления распределения прибыли
- •Распределение прибыли между участниками корпорации
- •Налоговое планирование в корпорациях
- •Финансовая отчетность корпораций
- •Ответственность за нарушение правил финансовой отчетности
- •Хранение документов
- •4.2. Корпоративные ценные бумаги Понятие ценной бумаги
- •Функции ценных бумаг
- •Виды ценных бумаг
- •Понятие облигации
- •Цена облигаций
- •Выплата доходов по облигациям
- •Права и обязанности облигационеров
- •Понятие акции
- •Цена акции
- •Реквизиты акции
- •Последствия утраты акции
- •Классификация акций
- •Выпуск ценных бумаг
- •Размещение акций
- •Обращение ценных бумаг
- •Регистрация ценных бумаг
- •Дивиденды
- •4.3. Корпоративное управление Общее собрание
- •Виды собраний
- •Компетенция общего собрания
- •Порядок проведения собраний
- •Протокол общего собрания
- •Совет директоров и его состав
- •Основные принципы деятельности совета директоров
- •Компетенция совета директоров
- •Правление и его состав
- •Компетенция правления
- •Права и обязанности членов правления
- •Генеральный директор и порядок его назначения
- •Качества, необходимые для занятия должности генерального директора
- •Компетенция генерального директора
- •Корпоративный секретарь
- •Ревизия
- •4.4. Корпоративное регулирование труда Новая философия использования наемного труда
- •Кадровая политика. Положение о персонале
- •Социальное партнерство
- •Правила приема на работу
- •Заработная плата. Положение об оплате труда
- •Рабочее время и время отдыха
- •Дисциплина труда. Правила внутреннего трудового распорядка
- •Социальное обеспечение работников
- •4.5. Договорная работа в корпорации Понятие и виды договорной работы
- •Стадии договорной работы
- •Корпоративная регламентация договорной работы
- •Юридическая служба на предприятии
- •Литература к разделу II
- •Раздел III. Договорное право Глава 5. Договорное право как элемент частного права
- •5.1. Договор как общеправовая конструкция
- •Эволюция договорного права в России
- •Научная разработанность проблемы
- •5.2. Понятие договора Истоки конструкции "договор"
- •Научная разработка понятия договора
- •Суть договора
- •Признаки договора
- •5.3. Содержание договора Понятие содержания договора
- •Классификация договорных условий
- •5.4. Принципы договора Понятие принципов договора
- •Равенство сторон в договоре
- •Свобода договора
- •Гарантированность договора
- •Незыблемость договора
- •Глава 6. Юридическая природа и значение договора
- •6.1. Роль договора в правовом регулировании
- •6.2. Договор как юридический факт
- •6.3. Договор как правоотношение
- •6.4. Договор как средство индивидуального регулирования
- •6.5. Договор как источник права
- •Глава 7. Договоры в частноправовой сфере
- •7.1. Договор как несущая конструкция частного права Договор - средство распоряжения свободой
- •Условия защиты договоров государством
- •Виды частноправовых договоров
- •7.2. Договоры в гражданском праве Договор - цивилистическое изобретение
- •Законодательное регулирование гражданско-правового договора
- •Роль договора в гражданском праве
- •Понятие гражданско-правового договора
- •Предмет гражданско-правового договора
- •Форма гражданско-правового договора
- •Новые виды договоров в гражданском праве
- •7.3. Предпринимательские договоры Понятие предпринимательского договора
- •Классификация предпринимательских договоров
- •Некоторые особенности предпринимательских договоров
- •7.4. Договоры в земельном праве Земля как ограниченный и невоспроизводимый ресурс
- •Правовая основа регулирования земельно-договорных отношений
- •Принцип земельного рынка
- •Особенности объекта земельно-правовых договоров
- •Особенности субъектного состава земельно-правовых договоров
- •Форма договоров
- •Цель земельно-правовых договоров
- •Особенности договора купли-продажи земельного участка
- •Специфика договора мены земельного участка
- •Специфика договора аренды земельного участка
- •Особенность договора залога земельного участка
- •7.5. Договоры в трудовом праве Виды договоров в трудовом праве
- •Значимость трудового договора
- •Определение трудового договора
- •Предмет трудового договора
- •Форма трудового договора. Особенности вступления его в силу
- •Субъекты трудового договора
- •Возраст - необходимая константа гражданина как субъекта трудового договора
- •Взаимоотношения сторон по трудовому договору
- •Содержание трудового договора
- •5. Другие.
- •Понятие коллективного договора
- •Принципы коллективного договора
- •Срок коллективного договора
- •Содержание коллективного договора
- •7.6. Договоры в семейном праве Многообразие договоров как путь расширения свободы в семейном праве
- •Брак как договор (юридическая природа брака)
- •Определение брака
- •Субъекты брака
- •Особенности заключения брака
- •Содержание брака как договора
- •Брачный договор: его значение и юридическая природа
- •Понятие брачного договора
- •Содержание брачного договора
- •Изменение и расторжение брачного договора
- •Соглашение об уплате алиментов
- •Содержание алиментного соглашения
- •Форма соглашения об уплате алиментов
- •Стороны соглашения об уплате алиментов
- •Расторжение соглашения об уплате алиментов
- •7.7. Авторские договоры Авторские договоры как разновидность договоров в сфере интеллектуальной деятельности
- •Юридическая природа авторских договоров
- •Понятие авторского договора
- •Классификация авторских договоров
- •Субъекты авторского договора
- •Объект авторского договора
- •Содержание авторского договора
- •Срок авторского договора
- •Глава 8. Договоры в публично-правовой сфере
- •8.1. Договор в публичном праве как показатель демократизации общества Публичное право - дитя Нового времени
- •Место публичного права в советский период
- •Ценность публичного права
- •Относительность деления права на частное и публичное
- •Определение и система публичного права
- •Особенности публично-правовых договоров
- •Классификация публично-правовых договоров
- •8.2. Договор в конституционном праве Конституционно-правовой договор в историческом контексте
- •Федерация: конституционная или договорная
- •Юридическая природа Российской Федерации
- •Достоинства договорного регулирования
- •Недостатки конституционных договоров
- •Реализация принципа договорного регулирования
- •Классификация договоров в конституционном праве
- •Субъекты конституционных договоров
- •Предмет конституционных договоров
- •Ответственность за нарушение конституционных договоров
- •8.3. Договоры в финансовом праве Договор - новелла финансового права
- •Договор и односторонний акт
- •Виды договоров в финансовом праве
- •Специфика финансово-правовых договоров
- •Субъекты финансово-правовых договоров
- •Объекты финансово-правовых договоров
- •Содержание финансово-правовых договоров
- •Срок договоров в финансовом праве
- •8.4. Договоры в административном праве Договор в административном праве как новое явление
- •Три подхода к пониманию административного договора
- •Административный договор - средство взаимодействия и сближения объекта и субъекта управления
- •Достоинства административного договора
- •Классификация административных договоров
- •Субъекты административного договора
- •Равенство субъектов административного договора: реальность или фикция
- •Цель административного договора
- •Функции административного договора
- •9. Другие.
- •8.5. Договоры в гражданском процессе Причины недостаточного использования сторонами своего права закончить спор мировым соглашением
- •Мировое соглашение как перспективный способ правосудия
- •Юридическая природа мирового соглашения
- •Понятие и признаки мирового соглашения
- •Ограничения при заключении мирового соглашения
- •8.6. Мировые соглашения в арбитражном процессе Мировое соглашение как распространенное явление в арбитражном процессе
- •Понятие и преимущества мирового соглашения перед судебным решением
- •Субъекты мирового соглашения
- •Содержание мирового соглашения
- •Форма мирового соглашения
- •Процедура принятия мирового соглашения
- •8.7. Соглашения в уголовном процессе Эволюция соотношения публично-правовых и частно-правовых начал в уголовном процессе
- •Частноправовые начала в российском уголовном судопроизводстве
- •Соглашения по делам частного обвинения
- •Соглашения по делам частно-публичного обвинения
- •Соглашения о признании обвиняемым вины
- •Литература к разделу III (Договорное право)
Распределение прибыли между участниками корпорации
Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общеустановленном порядке для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности ООО за год каждому участнику выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставном капитале, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие производства и материальное поощрение работников. Учредительными документами может быть предусмотрен и иной порядок распределения прибыли между пайщиками (например, с учетом личного вклада каждого участника). При недостаточности прибыли может быть принято решение не выплачивать пайщикам прибыль.
Распределение прибыли в закрытом акционерном обществе хотя внешне и похоже на соответствующую операцию в ООО, в действительности имеет существенные отличия. Прежде всего; имущество ООО принадлежит его участникам на праве общей долевой собственности, что означает принадлежность каждому из них определенного пая (доли). Следовательно, при определенных условиях этот пай может быть выделен из уставного капитала. Собственность ЗАО не может быть долевой. Акционер имеет право на акцию, символизирующую его долю в уставном капитале ЗАО, которая определяет его право получать дивиденды. Требовать выделения доли имущества ЗАО, соответствующей стоимости акций, акционер не может. Далее, если в ООО пай делим, то акция неделима. Владелец акции остается ее единственным владельцем, пока она ему принадлежит. Наконец, ООО не имеет права выпуска акций. На сумму внесенного пая участнику выдается письменное свидетельство, которое не относится к категории ценных бумаг.
В ЗАО между акционерами складываются иные отношения по поводу акций, чем в ООО. Именно поэтому ЗАО является более устойчивой структурой, не делимой на паи. Распределение прибыли, ее налогообложение, выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям производятся в ЗАО в том же порядке, что и в ОАО.
Налоговое планирование в корпорациях
Налоги надо платить, и это является аксиомой. Однако исполнять законы о налогах нужно не бездумно, а квалифицированно, причем квалифицированно не только с точки зрения государственной казны, интересам которой отнюдь не служит сокрытие налогов, их неправильный расчет, несвоевременность уплаты и т.п.
Квалифицированное исполнение законов о налогообложении означает также удовлетворение корпорацией своих интересов. Однако корпоративные интересы в процессе налогообложения оказываются прямо противоположными интересам государственным. Как же их совместить? Оказывается, это возможно, если использовать принцип налогового планирования.
Налоговое планирование - это такое формирование хозяйственной деятельности корпорации, бухгалтерского учета и ее финансовых результатов, которое при прочих равных показателях ведет к наименьшим размерам выплат налогов и других аналогичных платежей.
Иными словами, речь идет об оптимизации и минимизации налогообложения отдельных корпораций.
Необходимость налогового планирования обусловлена рядом обстоятельств. Во-первых, меняющейся кредитной ставкой Центрального банка Российской Федерации, а во-вторых, возможными проверками со стороны налоговых органов. Но самое главное - планирование налогов позволяет корпорации достичь такого положения, когда налоги можно будет уплачивать по минимуму.
Налоговое планирование основывается на двух основных принципах:
1) платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов;
2) платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.
Элементами налогового планирования являются:
1. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты требуемых налогов, а также представления отчетности, не допуская при этом задержек, влекущих за собой неизбежные санкции.
2. Стратегия минимизации (или оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.
3. Строгое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на срок свыше четырех месяцев.
4. Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности, в том числе и для целей адекватного налогового планирования.
Налоговое планирование - это творческий процесс, требующий строго индивидуального подхода. Однако в нем можно выделить ряд укрупненных последовательных этапов, каждый из которых представляет собой целый набор взаимосвязанных процедур:
I. На первом после создания корпорации этапе налогового планирования анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет использования их в предпринимательской деятельности. По результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования.
II. Проводится анализ всех возможных сделок, планируемых в предпринимательской деятельности (купля-продажа, посредническая деятельность и т.п.), с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
III. Решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия с учетом не только предполагаемой доходности инвестиций, но и налогов, уплачиваемых с этого дохода. Например, дивиденды по вложениям в корпоративные ценные бумаги облагаются по ставке 15%, а доходы от вложений в государственные ценные бумаги вообще освобождены от налогов.
Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности корпорации и должно осуществляться в ходе хозяйственной деятельности на всех ее этапах, будучи ее непременным элементом.
Налоговое планирование доступно любой корпорации, но браться за него следует не после завершения какого-либо дела, а до его начала! И бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности и единственный источник расширения производства.
Задача-максимум для финансистов, отвечающих за "анатомию" корпорации, - прокладывать финансовый курс таким образом, чтобы избежать уплаты налогов и чтобы это в то же время не выглядело как явное уклонение от их уплаты. Существует много недозволенных способов уклонения от налогов. В целях уменьшения налогового бремени используются различные средства сокрытия прибыли вообще и распределенной в форме дивидендов в частности. Широко практикуется завышение действительного размера непроизводительных издержек производства, представительских расходов, расходов на рекламу. Завышаются оклады служащих и членов правления, отчисляются крупные суммы на благотворительные цели. Устанавливаются высокие проценты по займам. Не случайно в практику вошло установление определенного соотношения между акционерным и заемным капиталом. Широкие возможности для обхода налогового законодательства имеются и в небольших корпорациях, где вместо распределения прибыли практикуют вознаграждение за фактически оказанные (естественно, что вознаграждение не эквивалентно услугам) и мнимые услуги. Уменьшению прибыли, подлежащей налогообложению, способствует также установление повышенных норм амортизационных отчислений, превышающих действительный износ основного капитала.
Если задачу-максимум (избежать уплаты налогов) выполнить невозможно, то следует налоги хотя бы минимизировать.
Этого можно добиться, если вменить в обязанность финансистам предприятия качественное выполнение следующих операций:
- прогнозирование налогооблагаемой базы;
- подготовка необходимых для ее уменьшения документов;
- исключение всех переплат налогов;
- исключение всех недоплат налогов как оснований для применения штрафных санкций;
- исключение нарушения сроков уплаты налогов;
- правильное ведение бухгалтерского учета;
- исключение укрывательства оборотов;
- тщательный расчет авансовых платежей в бюджет;
- использование налоговых льгот;
- минимизация налогооблагаемой базы, например, путем оформления беспроцентных долгосрочных ссуд вместо различных выплат с целью уменьшения оборотов, подлежащих налогообложению, или увеличения стоимости основных производственных фондов в целях снижения налогооблагаемой базы по прибыли за счет увеличения амортизационных отчислений.
Составление программы по оптимизации и минимизации налогообложения - деятельность очень трудоемкая в плане не столько временных затрат, сколько интеллектуальных. Поэтому она с полным основанием может быть признана интеллектуальной собственностью той или иной личности, финансового менеджера и должна соответственно оплачиваться.
Вместе с тем составление всех планов по налогообложению основывается на общих принципах, которые могут быть закреплены в корпоративном акте под названием, скажем, "Памятка финансовому менеджеру (финансисту)". В нем должны содержаться основные правила уплаты налогов, изложенные в виде заповедей:
1) Налоги надо платить непременно. Древнеримская пословица гласит: "Закон суров - но это закон".
2) Сокрытие от налогов опасно.
3) Правильно рассчитывайте налог: не делайте ни недоплат, ни переплат.
4) Платите налоги своевременно.
5) Ведите налоговое планирование, с его помощью можно значительно уменьшить выплаты налогов.