14. Налогообложение

Важнейшие налоги, которые формируют доходную часть российского феде­рального бюджета являются: налоги на прибыль, НДС, подоходный на­лог с физических лиц, акцизы, составляющие налоговую систему РФ.

Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. Еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, так как для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств.

• Налоги - это обязательные платежи, взимаемые го­сударством с физических и юридических лиц.

Кроме налогов существуют еще сборы.

• Сбор – понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, за юридически значимые действия, включая предоставление определенных прав или выдачу разре­шений (лицензий).

1. Цели

Цели налоговой политики формируются под воздействием экономической и социальной ситуации в стране.

Основные цели:

• стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности.

• обеспечение финансовыми ресурсами всех уровней власти, для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций,

• финансовое обеспечение экономической и со­циальной политики,

• регулирование доходов,

• контроль за деятельностью субъектов экономики.

Ми­нимальный размер налогового бремени определяется суммой рас­ходов государства на исполнение минимума его функций: управ­ление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возло­жено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

• Фискальную - финансирования государственных расходов

• Социальную – для поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных соци­альных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

• Регулирующую - государственного регулирования экономики.

2. Налоговая политика

Исходя из экономической ситуации в стране, применяют стимулирующую или сдерживающую бюджетно-налоговую политику.

Стимулирующая политика помогает преодолеть циклический спад в экономике. Предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочной перспек­тиве политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического по­тенциала.

Сдерживающая политика ограничивает циклический подъем экономики. Госрасходы снижаются, налоги увеличиваются. В краткосрочной перспективе инфляция снижается, безработица растет, уровень производства падает. В долгосрочной перспективе сово­купное предложение увеличивается. Возникает стагфляция, разрушающая экономический потенциал.

Известно несколько типов налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов. Применяется в особых случаях. Не предполагает разви­тие экономики и может стать губительной для нее. В России это привело к резкому со­кращению производства.

2. Политика социальной направленности. Уровень налогообложения высокий. При одновременном увеличении соцзащиты.

3. Политика экономического развития. Так называемая «политика разумных налогов». Сокращение общего числа собираемых налогов. Введение специальных «уп­рощенных» налоговых режимов, снижение налогового пресса.

На выбор конкретного варианта налоговой политики влияет ряд факторов: общая экономическая ситуация в стране, уровень производства, инфляция; кредитно-денежная политика государства.

Под эффективностью налоговой системы понимается ее способность выполнять возложенные на нее функции. Налоговая система эффективна в том случае, если она обеспечивает:

• поступление в бюджет средств, достаточных для выполнения государством своих функций,

• финансовые условия воспроизводствен­ных процессов на расширенной основе;

• решение наиболее важных общегосударственных задач, определенных в социально-экономической политике государства в качестве приоритетных и отраженных в налоговом законода­тельстве.

Эффективность налоговой системы можно рассматривать в двух аспектах:

• текущая эффективность соотношение сумм налогов и понесенных затрат.

• перспективная эффективность - целостное воздействие системы налого­обложения на будущее экономическое развитие.

Главной задачей налоговых органов РФ является кон­троль за соблюдением законодательства о налогах, правильно­стью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных за­конодательством.