5. Налоговые системы

Основное различие в налоговых системах различных стран состоит в способах налогообложения прибыли корпораций:

1. Классическая система двойного налогообложения, когда налогом облагаются как прибыли корпораций, так и дивиденды, полученные физическими лицами - владельцами акций (Бельгия, Нидерланды, Люксембург, США, Швеция, Швейцария, Россия).

2. Система полного освобождения распределяемой прибыли корпо­раций от корпоративного налога (Греция, Норвегия) или же освобожде­ния акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям (Австралия, Новая Зеландия, Италия, Финляндия).

3. Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль облагается налогом по более низ­кой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония) или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).

4. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды (Дания, Канада, Япония), либо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично за-считывается при налогообложении акционеров, т. е. действует так назы­ваемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция).

Любая налоговая система должна базироваться на ряде принципов:

1. Гласность и открытость – общество должно знать зачем вводится тот или иной налог и кто его должен пла­тить. Каждый налогоплательщик должен видеть связь между налогом и улучшениями, которые он дает.

2. Простота исчисления и взимания – помогает предотвратить уклонение от уп­латы налогов и снизить администра­тивные расходы по сбору налогов.

3. Гибкость - зависимость уровня на­логообложения от уровня доходов, имущественного положения и пр.

4. Неотвратимость налогов – путем введения системы штрафов и наказаний, а также общественное мнение о важности уплаты налогов.

Как показывает опыт, проще всего собирать налоги с заработной платы и жалованья, поскольку они взимаются автоматически в момент выплаты заработанных денег, не предоставляя никакой возможности для отсрочки в уплате или сокрытия доходов. То же относится к другим социальным взносам (социальным налогам). Легко взимать акцизы и на­логи на добавленную стоимость, хотя здесь существует принципиальная возможность завышения материальных затрат и снижения объема нало­говых поступлений. Наибольшие трудности возникают при взимании налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли путем искусственного за­вышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий и пр.

Много проблем доставляет сбор налога на личные доходы, получае­мые от предпринимательской деятельности, рантье, лиц свободных про­фессий. Проверка правильности уплаты этих налогов требует значи­тельного штата финансовых инспекторов и финансовой полиции.

6. Инструменты и модели фискальной политики

Методы реализации политики:

1. изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика;

2. замена одних форм или способов налогообложения другими;

3. изменение сферы распространения тех или иных нало­гов или же всей системы налогообложения;

4. введение или отмена налоговых льгот и преференций;

5. введение дифференцированной системы налоговых ста­вок.

Инструменты фискальной политики:

• государственные инвестиции;

• государственные закупки товаров и услуг.

• общественные работы;

• социальные программы;

• государственные трансферты.

• управление налоговым гнетом, варьирование прямых и кос­венных налогов.

Инструменты используются одновременно.

Критерии эффективности использования этих инструментов:

• величина дефицита бюджета и скорость нарастания государственного долга;

• коэффициент монетизации бюджетного дефицита;

• уровень собираемости налогов;

• уровень выполнения бюджетных обязательств правительства;

• объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного долга.

Набор инструментов зависит от типа экономического строя, целей правящей партии, фазы экономико-политического цикла.

Фискальную политика регулирует как совокупный спрос, так и совокупное предложение. Выбор модели бюджетно-налоговой политики зависит от уровня налоговой нагрузки и размера социально – экономических расходов.

Регулирование совокупного спроса предполагает сильное вмеша­тельство государства и сочетание масштабных государственных расходов с высо­кими налогами. Доминируют прямые налоги - подоходный, налог на заработную плату и др.

Регулирование сово­купного предложения предполагает привлечение в страну дополнительных капита­лов и рабочей силы и обеспечение на этой основе ускоренного роста ВВП и занятости. Замораживаются инвестиционные и соци­альные расходы властей и снижаются налоги. Акцент делается на косвенные налоги, прежде всего НДС.