106. Налоги на потребление в рф и их особенности (ндс и акцизы)

Налог – это основной источник доходов государства.

Налог на прибыль – это косвенный налог, включающийся в стоимость товаров.

НДС

Характеристика:

- фискальный инструмент – образовывает доходную часть бюджета. В России действует с 1994г.

- федеральный по уровню установления

- косвенный – включен в стоимость товара

- системообразующий – дает существенное поступление в бюджет

элементы:

1. Налогоплательщики: организации, ИП, лица осуществляющие ввоз товара на таможенную территорию (в Россию)

2. Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг. Определяется как таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар безакцизный то 0)

4. налоговый период – квартал, по истечении квартала необходимо отчитаться и оплатить НДС

5. налоговые ставки:

- 0% на товары, которые вывозятся; 10% - льготная ставка на товары для детей, продовольственные товары кроме подакцизных и деликатесов, ряд медикаментов, печатные издания, кроме эротических и периодических изданий; 18% остальные товары.

6. порядок исчисления налога. НДС, который должна оплатить организация:

исходящий (за работы, услуги) минус входящий (% накупленный товар на производство товаров и услуг) = НДС, который надо уплатить.

7. порядок и сроки. До 20 числа след. месяца квартала, можно поделить на 3 равные части и платить каждый месяц.

Носитель НДС покупатель, налогоплательщик – тот кто продает.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1. медицинские товары отечественного и зарубежного производства такие как: протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)

2. медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

3. услуг по содержанию детей в образовательных организациях

4. услуг по перевозке пассажиров

5. ритуальные услуги

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подак­цизными товарами.

Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная, пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лош.сил, нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Элементы:

1. Налогоплательщики: организации, ИП, лица осуществляющие ввоз товара на таможенную территорию (в Россию)

2. Объект налогообложения производство, реализация подакцизных товаров, так же разлив спиртных напитков.

3. налоговая база – то что помогает оценить этот товар, это литры, штуки, лошад.сила. в физ. И натур. показателях

4. налоговый период – кален.месяц

5. ставки на товары индивидуальные (индексируются): Вина, фруктовые вина 7 руб., чем природнее бензин, тем меньше акциз

6. порядок исчисления налога. НДС, который должна оплатить организация:

исходящий (за работы, услуги) минус входящий (% накупленный товар на производство товаров и услуг) = НДС, который надо уплатить.

порядок и сроки. Уплатить по месту нахождения. До 25 числа след. месяца.

№4