Условия ликвидности баланса

Потребность в анализе ликвидности возникает в связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (в порядке убывания), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения (в порядке возрастания сроков).

В зависимости от ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные вложения (ценные бумаги).

А2) быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность сроком погашения в течение года и оборотные активы. В эту группу также относят готовую продукцию и товары отгруженные.

A3) медленно реализуемые активы - запасы (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статья «Долгосрочные финансовые вложения». Некоторые авторы рекомендуют формировать эту группу на основании производственных запасов и незавершенного производства.

А4) труднореализуемые активы - раздел актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

П2) краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства. Некоторые авторы не включают эту группу краткосрочные займы.

ПЗ) долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4) постоянные пассивы - капитал и резервы предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 > П1 А2 > П2 АЗ > ПЗ A4 < П4

Выполнение первых трех неравенств влечет выполнение и четвертого. Поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер; в то же время оно имеет экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют другой знак, ликвидность отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы.

2. Формы годовой бухгалтерской отчетности: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» ф. № 2 « Отчет о прибылях и убытках»

Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении организации за определенный период времени. К ней предъявляется ряд требований:

• достоверность - отчетность должна содержать достоверные данные об имущественном и финансовом положении;

• целостность - она должна составляться по всем без исключения хозяйственным операциям, в том числе осуществляемым и ее филиалами, представительствами;

• сопоставимость - соблюдение постоянства в содержании и формах отчетности;

• последовательность - сравнение данных отчетного периода с предыдущими:

• отчетный период – определенный единый период, за который должна составляться отчетность;

• оформление – отчетность должна быть оформлена в утвержденном виде, на русском языке и в валюте Российской Федерации, подписана главным бухгалтером.

По периодичности составления и представления различают отчетность промежуточную, составляемую за отдельные отчетные периоды внутри года (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую), и годовую. В обоих видах - данные отражаются нарастающим итогом с начала года.

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность (кроме банков и страховых), независимо от ОПФ, представляют промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Они могут представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме указанных форм, также иные показатели: отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др., а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.