Не вправе применять усн:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки и страховщики; ломбарды

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации и ИП занимающиеся игорным бизнесом;

• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований;

• организации и ИП, переведенные на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

• организации и ИП, средняя численность которых превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА - превышает 100 млн рублей

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, имеющие филиалы на территории Российской Федерации.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в ФНС. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущены указанное превышение.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных);

2) арендные платежи (в т ч в лизинг); материальные расходы;

3) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходы на обязательное страхование работников и имущества;

4) суммы НДС по оплаченным товарам; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности; суммы таможенных платежей; расходы на содержание служебного транспорта;

13) расходы на командировки И т.д.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы -расходы, налоговая ставка в размере 15%.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим периодом.

Организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации по месту своего нахождения. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

ИП по истечении налогового периода представляют декларации по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего периода.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения утверждаются Минифином.

Налогоплательщиками УСН не ведется бухгалтерский учет, они предоставляют в налоговую инспекцию Книгу учета доходов и расходов.